(上接C18版)

因為企業(yè)業(yè)務涉及到乳制品行業(yè)及軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等多個領(lǐng)域，與相比上市企業(yè)在主營業(yè)務以及細分行業(yè)存在一定差別，可能并不相比，但是為了與同業(yè)競爭相比上市企業(yè)較為存不存在重要差別，各自選擇乳制品行業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務行業(yè)的可比公司的預期信用損失及均值列報。因為公司的軟件和信息技術(shù)服務業(yè)的應收賬款大量為個人信用賒購顧客，因而，根據(jù)與行業(yè)上市企業(yè)數(shù)據(jù)分析，其綜合性預期信用損失率更傾向于軟件和信息技術(shù)服務業(yè)的均值，我們公司預期信用損失率依然處于各行業(yè)平均值區(qū)段以內(nèi)，乃至相比一部分相比上市企業(yè)更加慎重，我們公司根據(jù)用戶的狀況、本身產(chǎn)品和構(gòu)造的狀況制訂的預期信用損失計提比例充足且有效，與相比上市企業(yè)對比亦不存在較大差別。

5、我們公司近3年以來應收帳款具體損率及預期信用損失計提比例如下所示：

比照我們公司2020年至2022年具體損率與預期信用損失計提比例，企業(yè)歷年具體壞賬率要低于1%，甚至是為0%。

綜上所述，與同業(yè)競爭相比上市企業(yè)較為，我們公司預期信用損失率更加慎重，并且與同業(yè)競爭可比公司不會有重要差別。與此同時，公司現(xiàn)階段實施的應收帳款預期信用損失率也遠遠高于應收帳款個人信用直接損失。我們公司產(chǎn)品構(gòu)造及客戶情況按現(xiàn)階段應收賬款的預期信用損失率記提有效展現(xiàn)了我們公司應收帳款及其他應付款的具體情況，也充分反映公司的壞賬損失的具體情況。當年度我們公司壞賬準備計提充足科學合理的，合乎政府會計準則的相關(guān)規(guī)定。

難題六（3）各自列報按借款方核算的期末數(shù)前五名的應收帳款及其他應付款，證明其產(chǎn)生原因、形成時間、賬齡分析、關(guān)聯(lián)方的償債能力指標、并對按計提壞賬的重要依據(jù)，并告知以上壞賬準備計提的無偏性及合理化；

企業(yè)回應：

1、2022年末，企業(yè)按借款方核算的前五名的應收帳款清單如下所示：

企業(yè)：萬余元

（1）浙江省蔚宇網(wǎng)絡有限公司（下稱“蔚宇互聯(lián)網(wǎng)”）與企業(yè)分公司極致線上、孫公司浙江省必耀網(wǎng)絡公司近些年簽署了奉化市智能路燈、海曙區(qū)老舊小區(qū)改造等多個建設項目的機器設備買賣合同，構(gòu)成了應收賬款8,031.26萬余元，因工程建設時間較長，不一樣建筑項目清算進展不一致，資金回籠進展比較慢，由于該企業(yè)正常的存續(xù)期且彼此不斷溝通中，個人信用穩(wěn)步增長。2023年1-4月已收到項目回款300萬余元。后面依據(jù)工程項目實際清算進展相繼資金回籠。截止到2022年12月31日，項目結(jié)算狀況詳細下列：

企業(yè)：萬余元

（2）我們公司分公司廣西省皇氏甲天下畜牧業(yè)有限公司于2021年12月向廣西來賓綠健牧業(yè)有限公司市場銷售精飼料產(chǎn)生額度5.47萬余元，預估2023年6月資金回籠；我們公司子公司皇氏集團有限責任公司賓客子公司于2022年6月簽署的牛只買賣協(xié)議，合同總金額3,967萬余元，由于該企業(yè)正常的存續(xù)期且彼此不斷溝通中，個人信用穩(wěn)步增長，市場銷售賬款后面按照合同約定進展資金回籠。

（3）企業(yè)分公司皇氏農(nóng)光互補（廣西省）科技公司與浚豐太陽能發(fā)電（江蘇省）有限責任公司2022年12月簽署的太陽能組件買賣合同，向浚豐太陽能發(fā)電（江蘇省）有限責任公司市場銷售多晶體部件，合同總金額3,958.77萬余元。截至2023年4月已收到商業(yè)匯票3,113.40萬余元，由于該企業(yè)正常的存續(xù)期，個人信用穩(wěn)步增長，剩下賬款預計2023年6月取回。

（4）上海市榮數(shù)信息科技有限公司為公司發(fā)展分公司浙江省極致線上網(wǎng)絡公司的信息版塊第一大顧客，當前公司正常的存續(xù)期且不斷協(xié)作，個人信用穩(wěn)步增長，每個月準時資金回籠，2023年1-4月新增加資金回籠5,655.92萬余元；

（5）企業(yè)孫公司浙江省數(shù)銀信息科技有限公司與北海市皇氏太陽科技公司簽署的技術(shù)服務合同，技術(shù)咨詢基本內(nèi)容太陽能組件機械自動化服務平臺、智能生產(chǎn)線技術(shù)性線上咨詢服務平臺、光伏發(fā)電站智能化安全檢查智能管理系統(tǒng)、發(fā)電廠智能電力監(jiān)測系統(tǒng)、光伏發(fā)電站智能數(shù)據(jù)采集趨勢分析裝置等，產(chǎn)生應收賬款2,570萬余元。當前公司正常的存續(xù)期且彼此不斷溝通中，個人信用穩(wěn)步增長。2022年12月完成全面的交付驗收，2023年將陸續(xù)資金回籠。

根據(jù)以上應收賬款所在現(xiàn)況的分析，企業(yè)按應收賬款賬齡分析計提壞賬是充足及科學合理的。

2、2022年末，企業(yè)按借款方核算的前五名的其他應付款清單如下所示：

企業(yè)：萬余元

（1）浙江華成匯智科技公司

企業(yè)分公司極致線上于2021年12月向浙江華成匯智科技公司（下稱“浙江華成”）選購電子信息工程機器設備，包含電子信息系統(tǒng)，電子巡更、門禁控制等各種設備系統(tǒng)軟件五金交電等，浙江華成于2021年12月進行這批機器的交貨。2022年2月極致線上與下游企業(yè)浙江省蔚宇網(wǎng)絡有限公司（下稱“蔚宇互聯(lián)網(wǎng)”）簽署了湖州市東部地區(qū)新城中央公園項目合同。應該下游企業(yè)無法成功承攬湖州市東部地區(qū)新城中央公園工程項目的設備供應業(yè)務流程，極致線上通過和上中下游商議后在2022年12月簽署了終止協(xié)議，這批機械設備于本月退還浙江華成。根據(jù)謹慎性原則考慮到，企業(yè)將這個預付款項調(diào)整到其他應付款并計提壞賬。由于該機械設備款相繼退還中，截至2023年4月極致線上已收到退錢1,000萬余元，并未退還的1,905萬余元預估在今年三季度接到。經(jīng)核實，公司和浙江華成、蔚宇互聯(lián)網(wǎng)中間不會有關(guān)聯(lián)性。

（2）阜陽經(jīng)濟經(jīng)濟開發(fā)區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃集團有限公司

企業(yè)孫公司安徽省皇氏綠能科技有限公司與安徽省阜陽經(jīng)濟貿(mào)易開發(fā)區(qū)管理委員會簽署了項目投資協(xié)議，為確保2GW超高效率太陽能電池板機器設備項目建設安徽省阜陽市，安徽省皇氏綠能科技有限責任公司向阜陽經(jīng)濟經(jīng)濟開發(fā)區(qū)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃集團有限公司安徽省阜陽經(jīng)濟開發(fā)區(qū)政府部門付款共治新項目擔保金2,000萬余元。依據(jù)承諾，2GW超高效率太陽能電池板機器設備新項目入場落地退還保證金。

（3）昆明市方位耀眼明珠運輸有限公司

2016年公司全資子公司皇氏廣西省商貿(mào)有限公司與昆明市方位耀眼明珠運輸有限公司簽署錳礦石供貨合同，同時向昆明市方位耀眼明珠運輸有限公司付款1,247.96萬余元訂金，因為昆明市方位耀眼明珠運輸有限公司未按照合同約定執(zhí)行有關(guān)責任且不能退還預付貨款，2017年末企業(yè)將此筆訂金轉(zhuǎn)到其他應付款；對于此事，企業(yè)已經(jīng)在2017年提出訴訟，現(xiàn)階段此案處在重二審環(huán)節(jié)，并未開庭審理。

（4）浙江省光凝網(wǎng)絡有限公司

企業(yè)分公司浙江省筑望科技公司在短消息、手機話費、總流量、科研開發(fā)業(yè)務上與浙江光凝網(wǎng)絡有限公司均進行比較緊密的業(yè)務洽談，浙江省筑望科技公司為獲得比較低價格成本與浙江光凝網(wǎng)絡有限公司商談采用訂金方式；浙江省筑望科技公司總體訂單量大幅下降，造成對浙江省光凝網(wǎng)絡有限公司的訂金耗費遲緩，企業(yè)將訂金轉(zhuǎn)到其他應付款，并和浙江省光凝網(wǎng)絡有限公司積極主動商議退錢事項中。

（5）上海市韜林機械制造公司

企業(yè)和上海韜林機械制造公司于2020年6月簽署機器設備產(chǎn)品購銷合同，由公司為上海市韜林機械制造公司市場銷售二手設備一批總共510萬余元，該公司現(xiàn)階段正常運營，機器設備款預估2023年取回。

根據(jù)以上其他應付款所在現(xiàn)況的分析，企業(yè)按其他應付款賬齡分析計提壞賬是充足及科學合理的。

難題六（4）表明3年及以上賬齡分析應收帳款及其他應付款實際情況，包含但是不限于前十大顧客的名字、運營及資信情況、與企業(yè)的關(guān)聯(lián)性、應收帳款/其他應付款及壞賬損失賬戶余額、形成時間及緣故，并告知長期掛賬的原因和貴公司相對應催收對策。

企業(yè)回應：

1、企業(yè)3年及以上賬齡分析應收帳款及其他應付款實際情況

企業(yè)：萬余元

（續(xù)表）

年檢會計進行核實并表達意見如下所示：

一、對于以上事宜，大家開展的關(guān)鍵審計證據(jù)

1、掌握、資產(chǎn)評估公司應收帳款及其他應付款壞賬損失的結(jié)構(gòu)控制程序，檢測重要操縱實行實效性；

2、大家核查了高管選用的相關(guān)應收帳款及其他應付款壞賬損失的會計制度，針對獨立計提壞賬的主要應收帳款及其他應付款，核查高管作出可能的重要依據(jù)及合理化；針對高管依照信貸風險特征組合計提壞賬的應收帳款及其他應付款，評估了高管所獲得的全部有效并有根據(jù)的信息內(nèi)容，包含創(chuàng)新性信息內(nèi)容為載體創(chuàng)建的預期損失實體模型合理化，并和同業(yè)競爭企業(yè)壞賬損失現(xiàn)行政策開展數(shù)據(jù)分析，點評高管確立的壞賬準備計提占比是否可行；

3、針對以歷史時間信用損失工作經(jīng)驗做為風險特征并預期信用損失法計提壞賬的應收帳款及其他應付款，對于賬齡分析準確性進行檢測，并依據(jù)壞賬損失現(xiàn)行政策重算壞賬計提額度是否正確；

4、我們對關(guān)鍵應收帳款及其他應付款執(zhí)行單獨函證程序并通過查看有關(guān)協(xié)議及產(chǎn)生直接證據(jù)、查驗關(guān)鍵其他應付款資產(chǎn)負債表日后過后取回狀況，與高管探討應收賬款的可收回性，以點評高管對壞賬準備計提的合理化；

5、根據(jù)天眼網(wǎng)等公開渠道查看關(guān)鍵應收賬款企業(yè)工商登記信息，掌握生產(chǎn)經(jīng)營情況，以分辨它與公司及企業(yè)董監(jiān)高、持倉5%之上公司股東存不存在關(guān)聯(lián)性。

6、大家查看了應收帳款及其他應付款資產(chǎn)減值相關(guān)的內(nèi)容是不是已經(jīng)在財務報告中進行適當公布。

二、審查建議

經(jīng)核實，對于我們來說：應收帳款及其他應付款壞賬損失的記提是充足及科學合理的。

難題七：年度報告表明，貴公司庫存商品期終帳面價值為4.71億人民幣，同比增加22.02%；資產(chǎn)減值準備賬戶余額4,598.48萬余元，在其中當年度計提存貨跌價提前準備額度246.55萬余元，去年同期記提4,431.69萬余元，當年度轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷資產(chǎn)減值準備220.82萬余元。

麻煩你企業(yè)：

（1）分類表明存貨賬面價值存不存在重大變動以及緣故，按類型列報資產(chǎn)減值準備的記提全過程（包含庫存商品種類、有關(guān)成品類型、總數(shù)、可變現(xiàn)凈值及確認根據(jù)或主要參數(shù)等），在這個基礎上表明當年度資產(chǎn)減值準備計提金額大幅度下降的原因和合理化、資產(chǎn)減值準備計提無偏性；

企業(yè)回應：

一、表明存貨賬面價值存不存在重大變動以及緣故，按類型列報資產(chǎn)減值準備的記提全過程，表明當年度資產(chǎn)減值準備計提金額大幅度下降的原因和合理化、資產(chǎn)減值準備計提無偏性。

1、按類型列報庫存商品組成如下所示：

企業(yè)：萬余元

今天相比上一期增加了委托加工物資、合同履約成本及其發(fā)出商品的庫存商品類型。主要系企業(yè)今天新進軍光伏板塊產(chǎn)業(yè)鏈，委外加工充電電池產(chǎn)生委托加工物資1,343.57萬余元；光伏發(fā)電EPC業(yè)務流程依據(jù)施工進度確定合同履約成本3,986.84萬余元；智能化AI智能視覺開發(fā)者平臺新項目貨品因使用傳出產(chǎn)生發(fā)出商品498.55萬余元，此外，存貨賬面價值不會有根本變化。

2、存貨跌價準備的記提全過程

依據(jù)《企業(yè)會計準則第1號——存貨》有關(guān)規(guī)定，第十五條：資產(chǎn)負債表日，庫存商品理應按照成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量。存貨的成本高過其可變現(xiàn)凈值的，理應計提存貨跌價提前準備，計入。

企業(yè)資產(chǎn)減值準備一般按單獨庫存商品新項目成本大于其可變現(xiàn)凈值的差值獲取。針對總數(shù)多種多樣、價格相對較低的庫存商品，按庫存商品類型計提存貨跌價提前準備；對在同一地域生產(chǎn)與銷售產(chǎn)品系列產(chǎn)品有關(guān)、擁有相同相同或最后主要用途或目地，且無法與很多項目分離計量庫存商品，可合拼計提存貨跌價提前準備。企業(yè)計提存貨跌價精心準備的全過程如下所示：

（1）原料、在商品大多為奶制品生產(chǎn)制造需要生產(chǎn)原料已經(jīng)生產(chǎn)制造里的半成品加工，目地是為了生產(chǎn)制造制成品以實現(xiàn)市場銷售。奶制品歸屬于快速消費品，原料大多為當初購置申領(lǐng)生產(chǎn)制造，存貨周轉(zhuǎn)比較快，庫存報表比較短。期終提取一部分使用價值比較高且常見原料、在商品，按預估生產(chǎn)的產(chǎn)成品可能市場價減掉至竣工時可能即將產(chǎn)生成本、可能的營業(yè)費用和相關(guān)費用后額度，確認其可變現(xiàn)凈值開展資產(chǎn)減值計算。今年因領(lǐng)用原材料而轉(zhuǎn)到原已計提存貨跌價提前準備5.09萬余元，選定檢測的原料、在商品沒有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值，未計提跌價準備。

（2）工程物資及其低值易耗大多為奶制品生產(chǎn)制造需要輔材及包裝材料等，大多為當初購置，存貨周轉(zhuǎn)比較快，庫存報表比較短。企業(yè)在期終匯總過程中對工程物資及其低值易耗情況進行核實，進一步分析庫存報表、品質(zhì)等情況，對滯銷品原材料獨立計提跌價準備，今天計提跌價準備32.75萬余元。

（3）庫存產(chǎn)品及其發(fā)出商品主要運用于對外開放售賣，按產(chǎn)品類型分成兩類，分別為奶制品及其AI智能視覺開發(fā)者平臺新項目貨品。針對奶制品歸屬于快速消費品，存貨周轉(zhuǎn)比較快，庫存報表比較短，企業(yè)以預計市場價并減掉將來可能必須所發(fā)生的營業(yè)費用及稅金后確定其可變現(xiàn)凈值開展資產(chǎn)減值計算，這部分庫存產(chǎn)品未計提跌價準備。

針對AI智能視覺開發(fā)者平臺新項目貨品，公司在2020年6月向杭州市數(shù)矩智能科技有限公司(下稱“杭州市數(shù)矩”)購置泰安市政府智慧城市項目機器設備，總金額13,805.31萬余元。目前為止，相關(guān)業(yè)務已經(jīng)完成專家評審會工作中，但是因為泰安市政府中止項目建設，政府部門并未對于該內(nèi)容進行實際投資，智慧城市項目推動遲緩造成這批庫存商品并未交付使用。2021年企業(yè)融合市場詢價及其集團公司信息站建議，依據(jù)獲得的價格開展存貨減值計算，記提對應的資產(chǎn)減值準備4,143.08萬余元。因周武王人工智能技術(shù)獨特性，無法立即獲得活躍性市場價格，故企業(yè)請供應商依照購置貨物清單給予這批貨品全新價格，與此同時2022年公司決定盡早市場銷售這批貨品，并實現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)，與杭州市數(shù)矩簽署合同補充協(xié)議，在彼此溝通協(xié)商下，公司授權(quán)杭州市數(shù)矩不小于全新價格向潛在用戶開展市場推廣。同時公司收到杭州市數(shù)矩的確認書，如杭州市數(shù)矩不能在2024年12月31日之前依照不少于全新價格進行這批貨物銷售，杭州市數(shù)矩允許在30日內(nèi)接納這批商品的退換貨并且以該全新價格向領(lǐng)導退錢。承諾不少于全新價格如下所示：

企業(yè)：元

此外，企業(yè)已經(jīng)在2023年2月公布公開掛牌控股子公司皇氏智慧運營有限責任公司100%股份，不小于經(jīng)評估后凈資產(chǎn)價值做為買賣合同款，已最終確定股份購買方并簽訂附起效要求的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，此次交易完成后，企業(yè)將不會再擁有皇氏智慧運營有限責任公司的股份，這批AI智能視覺開發(fā)者平臺新項目貨品隨著出讓。

企業(yè)根據(jù)以上問題進行存貨減值計算如下所示：

企業(yè)：元

經(jīng)計算，2022年末不用補提資產(chǎn)減值準備，現(xiàn)階段一些產(chǎn)品已使用傳出，轉(zhuǎn)到庫存產(chǎn)品之前年度所計提213.80萬余元跌價準備，根據(jù)目前詢價采購，記提發(fā)出商品213.80萬余元跌價準備。

（4）項目成本是廣西皇氏產(chǎn)業(yè)基地的開發(fā)規(guī)劃，企業(yè)在期終對庫存開展匯總的前提下，對于該項目成本展開了單項評估、詢價采購查看，經(jīng)計算，沒有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值征兆。

（5）委托加工物資依據(jù)在手訂單而購置原材料委外加工后完成對外銷售，因而以銷售總價合同做為庫存商品可變現(xiàn)凈值的計算基礎，經(jīng)計算，沒有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值征兆。

（6）合同履約成本是光伏發(fā)電EPC業(yè)務流程并未做到收入確認時點而核算的成本費用，依據(jù)已中標的合同價格，對庫存開展減值測試，合同價格明顯高于存貨的成本，經(jīng)計算，沒有發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值征兆。

（7）消耗性生物資產(chǎn)整體估價入庫額度比較小，一般融合庫存報表情況及物件特點，確認是否存有資產(chǎn)減值征兆，整體不會有資產(chǎn)減值征兆。

綜上所述，企業(yè)根據(jù)政府會計準則以及企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定，成本和可變現(xiàn)凈值孰低計量并記提貨跌價準備，記提充足并且具有合理化。

難題七（2）表明報告期資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷具體原因、實際額度、變化情況、分辨根據(jù)以及合理化。

企業(yè)回應：

本當年度，企業(yè)資產(chǎn)減值準備的降低額均為轉(zhuǎn)到額度，企業(yè)的資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)到220.82萬余元，根本原因是有關(guān)庫存商品在當年度損毀轉(zhuǎn)走及使用發(fā)出商品，結(jié)合公司具體業(yè)務開展情況開展資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷是合理的。

1、今天資產(chǎn)減值準備記提及其轉(zhuǎn)銷/轉(zhuǎn)到狀況，詳細如下：

企業(yè)：萬余元

企業(yè)期終資產(chǎn)減值準備賬戶余額4,598.48萬余元，大多為2021年及之前年度記提，今天記提246.55萬余元，在其中：今天工程物資計提存貨跌價提前準備32.75萬余元為企業(yè)對滯銷品的外包裝原材料計提存貨跌價提前準備；今天發(fā)出商品記提213.80萬余元，為公司發(fā)展AI機器設備使用傳出商品并依據(jù)可變現(xiàn)凈值計提存貨跌價提前準備。

2022年度原料及低值易耗相對應資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)到7.03萬余元，系企業(yè)賓客乳制品分公司注銷，有關(guān)的原料或低值易耗損毀或申領(lǐng)轉(zhuǎn)走解決，將之前年度計提存貨跌價提前準備今天轉(zhuǎn)到；庫存產(chǎn)品相對應資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)到213.80萬余元，系企業(yè)AI機器設備使用傳出商品，庫存產(chǎn)品降低轉(zhuǎn)到之前計提存貨跌價提前準備而致。

資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷均系有關(guān)庫存商品在當年度損毀轉(zhuǎn)走或是使用傳出商品而轉(zhuǎn)到的現(xiàn)象。

2、資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)銷的判定標準

依據(jù)《企業(yè)會計準則》要求，資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)銷的前提條件是之前計提存貨跌價精心準備的庫存商品對外銷售的，將相對應的資產(chǎn)減值準備額度開展轉(zhuǎn)銷，抵減本期主營業(yè)務成本；資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)到的前提條件是之前計提存貨跌價精心準備的庫存商品生產(chǎn)制造申領(lǐng)或?qū)ν忾_放售賣的，將相對應的資產(chǎn)減值準備額度開展轉(zhuǎn)到，抵減本期資產(chǎn)減值準備。

總的來說，企業(yè)今天轉(zhuǎn)到資產(chǎn)減值準備220.82萬余元，主要系有關(guān)庫存商品損毀轉(zhuǎn)走或是使用傳出而轉(zhuǎn)到。因而，企業(yè)庫存商品轉(zhuǎn)到資產(chǎn)減值準備的賬務處理是合理的。

年檢會計進行核實并表達意見如下所示：

一、對于以上事宜，大家開展的關(guān)鍵審計證據(jù)

1、了解和嘗試了資產(chǎn)減值準備有關(guān)的內(nèi)部控制設計的科學性和運作實效性；

2、執(zhí)行存貨監(jiān)盤，并且對一部分庫存商品執(zhí)行抽盤，將盤點結(jié)果與企業(yè)庫存商品紀錄進行確認，并且在監(jiān)盤時關(guān)心庫存商品情況、存放等狀況；

3、剖析庫存商品庫存報表，核查庫存商品庫存報表的區(qū)劃是否正確，對庫存商品構(gòu)造、庫存報表、品質(zhì)等多個方面剖析；

4、獲得資產(chǎn)減值準備計算表，核查了奶制品及其AI智能視覺開發(fā)者平臺新項目貨品庫存產(chǎn)品等資產(chǎn)減值準備計算步驟，評價公司計算方法，確認是否按企業(yè)有關(guān)會計制度實行，查驗之前年度計提資產(chǎn)減值準備今天變化情況等，剖析資產(chǎn)減值準備轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷的合理化。

二、審查建議

1、經(jīng)核實，對于我們來說企業(yè)資產(chǎn)減值準備的記提是充足并且具有合理化。

2、企業(yè)資產(chǎn)減值準備的轉(zhuǎn)到或轉(zhuǎn)銷具備合理化。

難題八：年度報告表明，貴公司預付款項期末數(shù)3.19億人民幣，在其中賬齡分析一年以內(nèi)預付款項2.84億人民幣，占比達89.03%；按預付款目標核算的期末數(shù)前五名的訂金1.68億人民幣，占預付款項期末數(shù)合計數(shù)比例為52.68%。

麻煩你企業(yè)：

（1）表明賬齡分析一年以內(nèi)預付款項、按預付款目標核算的期末數(shù)前五名的訂金實際情況，包括不限于預付款目標、預付款緣故、預付款的重要性及合理化；

企業(yè)回應：

賬齡分析一年以內(nèi)預付款項、按預付款目標核算的期末數(shù)前五名的訂金實際情況：

企業(yè)：萬余元

2022年末預付款項前五名賬戶余額總計約16,799.19萬余元，在其中預付款乳制品原材料款9,584.55萬余元、預付款太陽能組件原材料4,214.64萬余元、預付款光伏發(fā)電智能化生產(chǎn)機器設備3,000.00萬余元。

1、預付款原材料款的重要性及合理化表明

原裝進口奶粉是乳企的上游大宗原材料，受國際性市場走勢危害，每一年采購成本都有較大幅度起伏，也存在3-6個月供貨周期及輸送危害；為了保證奶粉的穩(wěn)定供貨，結(jié)合公司運營及商貿(mào)要求適當調(diào)整大宗原材料購置期貨交易庫存量，提早鎖價得到價格的優(yōu)勢，減少企業(yè)的具體產(chǎn)品成本為應對大宗商品現(xiàn)貨上升趨勢中的成本管理。

2、預付款太陽能組件材料款的重要性及合理化表明

報告期，企業(yè)招標光伏發(fā)電EPC業(yè)務流程，容積總共94.12MW，并且于2022年12月中下旬逐漸工程施工。截至期終公司已經(jīng)動工光伏發(fā)電EPC項目是：京能北流市塘岸鎮(zhèn)光伏發(fā)電一期項目；京能來賓市興賓區(qū)光伏發(fā)電一期項目；京能南寧市賓陽縣光伏發(fā)電一期項目，因光伏發(fā)電EPC業(yè)務發(fā)展必須購置很多部件補貨。

3、光伏發(fā)電智能化生產(chǎn)機器設備款的重要性及合理化表明

2022年，華能集團下級控股企業(yè)北海市皇氏太陽科技公司（下稱“北海市皇氏太陽”）計劃在北海基本建設太陽能組件廠需往外購置光伏發(fā)電智能化生產(chǎn)機器設備建立光伏組件生產(chǎn)線，浙江省極致線上網(wǎng)絡有限公司（下稱“極致線上”）與北海市皇氏太陽洽談達到市場銷售意愿簽定買賣合同（付款金額5,400萬余元），并且于同一年6月與供應商無錫昱環(huán)新能源科技有限公司（下稱“昱環(huán)新能源技術(shù)”）簽署了1GW太陽能組件封裝形式智能化生產(chǎn)機器的供貨合同（合同總金額為5,000萬余元），依據(jù)合同規(guī)定向昱環(huán)新能源技術(shù)付了3,000萬機器設備訂金。北海市皇氏太陽因遭受工程建設進度產(chǎn)生的影響，其光伏組件生產(chǎn)生產(chǎn)車間無法按期完工并投入使用，造成向極致在線采購的機器沒法入場組裝，因而極致線上向上游供應鏈昱環(huán)新能源技術(shù)明確提出推遲供貨并獲得另一方適用。到目前為止，北海市皇氏太陽太陽能組件加工廠基礎設施已完成，一部分光伏發(fā)電智能化生產(chǎn)機器設備已陸續(xù)入場設備安裝調(diào)試，等候工程驗收，已入場機器設備總額為2,700萬余元。

綜上所述，企業(yè)以上預付款項均系緊緊圍繞企業(yè)主營業(yè)務進行，供應商采購的乳制品原材料、太陽能組件、光伏發(fā)電智能化生產(chǎn)設施等，依據(jù)合同規(guī)定及其行業(yè)慣例，通常是在簽約后依照一定比例付款訂金，后面根據(jù)實際具體交貨或交收狀況相繼支付，與此同時結(jié)轉(zhuǎn)成本預付款項。以上預付款項因為相關(guān)資產(chǎn)未交貨或沒完成交收故暫未結(jié)。企業(yè)的預付款規(guī)模及經(jīng)營規(guī)模及發(fā)展戰(zhàn)略相符合，具有重要性及合理化。

難題八（2）審查是因為你企業(yè)存不存在關(guān)聯(lián)企業(yè)非營利性資金占用費或?qū)ν獠拷o予財務資助、關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)系化等情況。

企業(yè)回應：

審查預付款項敵人方的相關(guān)信息

經(jīng)核查，企業(yè)與其他預付款目標不會有關(guān)聯(lián)性，不會有關(guān)聯(lián)企業(yè)非營利性資金占用費或?qū)ν獠拷o予財務資助、關(guān)聯(lián)方交易非關(guān)系化等情況。

年檢會計進行核實并表達意見如下所示：

一、對于以上事宜，大家開展的關(guān)鍵審計證據(jù)

1、理解與購置支付確定有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度，點評設計是否可行，并檢測有關(guān)內(nèi)控制度運作實效性；

2、剖析預收賬款賬齡分析及賬戶余額組成，獲得超大金額預收賬款合同書，明確有關(guān)賬款是不是根據(jù)相關(guān)合同支付，查驗超大金額預付款合同、支付憑證，查詢合同協(xié)議上對產(chǎn)品品種、安排發(fā)貨周期時間、支付時間等主要條款的承諾狀況，檢查訂金付款是不是和合同文本承諾一致，收款單位和額度正確與否；

3、對超大金額預付款項的部門執(zhí)行賬戶余額函證程序，并且對合同文本關(guān)鍵信息開展詢證，對沒有回復函的部門展開了實際性取代檢測；

4、提取超大金額預付款項的部門結(jié)合視頻、當場走訪調(diào)查等財務審計方式對這種部門進行采訪，掌握合作情況、項目進度及其它是否與公司存在關(guān)聯(lián)性；

5、剖析超大金額預付款項的產(chǎn)業(yè)合理化，買賣是否具備商業(yè)實質(zhì)，剖析買賣標價是不是和市場走勢相符合，確定是否為運用預付貨款、機器設備款變向產(chǎn)生資金占用費，確定交易對象方是不是和企業(yè)不會有關(guān)聯(lián)性及內(nèi)幕交易；

6、根據(jù)天眼查網(wǎng)站對超大金額預付款項部門的工商登記信息查詢，審查其工商資料、公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、了解其關(guān)鍵生產(chǎn)經(jīng)營情況等，與企業(yè)存不存在關(guān)聯(lián)性；

7、查驗資產(chǎn)負債表日后預收賬款變化情況，審查過后是不是已收到實體并轉(zhuǎn)銷預收賬款，剖析資產(chǎn)負債表日預收賬款的完整性和完好性。

二、審查建議

1、經(jīng)核實，企業(yè)年度報告按預付款目標核算的年底賬戶余額前五名的預收賬款精確，以上關(guān)聯(lián)方與公司及董監(jiān)高、持倉5%以上公司股東、控股股東以及董監(jiān)高不會有關(guān)聯(lián)性或其它導致權(quán)益傾斜關(guān)聯(lián)；

2、進行檢查有關(guān)合同的主要條款、過后具體買賣狀況，對于我們來說以上預付款項是非常必要的、科學合理的，不會有造成關(guān)聯(lián)企業(yè)非營利性占有企業(yè)資金或者公司對外開放給予財務資助的情況。

難題九：年度報告表明，貴公司流動資產(chǎn)期末數(shù)為5.46億人民幣，有息債務總計27.91億人民幣，在其中短期貸款11.16億人民幣，長期貸款6.53億人民幣，一年內(nèi)到期長期應付款9.22億人民幣，應付債券1.00億人民幣。

麻煩你企業(yè)：

（1）表明全部有息債務的產(chǎn)生原因及適用范圍，同時結(jié)合你債權(quán)債務構(gòu)造、流動資產(chǎn)設計等要素，是因為你公司資本結(jié)構(gòu)與同業(yè)競爭對比存不存在重要差別、是否可行；

企業(yè)回應:

1、公司所有有息債務的產(chǎn)生原因、適用范圍及公司資本結(jié)構(gòu)與同業(yè)競爭對比存不存在重要差別、是否可行的解讀表明

（1）產(chǎn)生的原因及適用范圍

企業(yè)有息債務主要通過與金融企業(yè)股權(quán)融資所形成的債務。在其中，短期貸款用以日常生產(chǎn)運營需要周轉(zhuǎn)資金補充；長期貸款主要是用來農(nóng)場基本建設、固資及生物性資產(chǎn)投入。

（2）相關(guān)性分析表明

①截至2022年末,企業(yè)有息債務賬戶余額為28.39億人民幣(同比增長2.75億，增長幅度10.74%)，在其中短期內(nèi)有息債務總計賬戶余額為20.39億人民幣，長期性有息債務總計賬戶余額為8億人民幣，長短期有息債務構(gòu)造之比28:72，較同期42:58構(gòu)造比，短期內(nèi)有息債務比例提升。主要是因為2020年末發(fā)售5億人民幣3年限“債權(quán)融資計劃”將于2023年末期滿，造成“一年內(nèi)到期長期應付款”提升而致。不顧及應對債券到期危害，“短期貸款”同比減少2.6億人民幣，減幅19.07%，企業(yè)長度貸構(gòu)造正在逐步提升。

②有息債務占資產(chǎn)總額的48.17%，同比增加約0.89％，年底財產(chǎn)債率水準為67.15%，同步增長1.21點，還是處于正常的有效風險管控范圍之內(nèi)。稍高于領(lǐng)域水準，主要是因為現(xiàn)階段企業(yè)處在壓實全產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)，產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃，新農(nóng)場、新奶制品制造廠建設固定資產(chǎn)貸款提升而致。

③截止到2022年末，企業(yè)貸幣余額為5.46億人民幣，去除金融機構(gòu)擔保金類儲蓄，擁有流動性流動資產(chǎn)3.01億人民幣，企業(yè)的資金規(guī)劃、金融機構(gòu)貸款展期工作中有序開展。資產(chǎn)流動性能夠備付、光滑月均期滿短期負債，長期保持的流通性。

總體而言，2022年末企業(yè)短貸規(guī)模在壓力降提升，與此同時，2022年企業(yè)牧業(yè)版塊營業(yè)收入上升13.32%，持續(xù)維持二位數(shù)增長速度，牧業(yè)版面的穩(wěn)步發(fā)展產(chǎn)生現(xiàn)金流持續(xù)增長，有利于持續(xù)改善企業(yè)整體債務結(jié)構(gòu)，企業(yè)的營運資本處在有效范疇。

難題九（2）融合貴公司現(xiàn)金流量狀況、日常運營流動資金要求、將來資產(chǎn)開支分配與有息債務期滿償還債務分配、企業(yè)融資方式和技術(shù)等狀況，剖析貴公司償債能力，在這個基礎上是因為你企業(yè)存不存在隱性的流動性危機和信用違約風險性，如果是，請充足提醒風險性并告知擬所采取的應對策略（若有）。

企業(yè)回應：

1、公司運營股票基本面優(yōu)良，經(jīng)營性現(xiàn)金流正常的，近些年企業(yè)通過不斷強化和深耕細作乳制品業(yè)務流程，加速牧業(yè)發(fā)展趨勢腳步，乳制品業(yè)務流程營業(yè)收入持續(xù)維持兩位數(shù)上升，生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)金流量量處在提高水準，有效提升企業(yè)的償債能力指標。

2、在日常營運能力分析上，企業(yè)在強化對中下游代理商采用“先款后貨”的結(jié)算方式、盡量避免減少回款的前提下，創(chuàng)立催款工作組增加應收賬款催收幅度，保證現(xiàn)金收入的穩(wěn)定；在上下游購置層面，根據(jù)供應鏈管理方法有效的延續(xù)應對回款管理方法，提高了營運資本收付款水平，確保企業(yè)流通性。

3、從數(shù)據(jù)來看，企業(yè)短期內(nèi)有息債務經(jīng)營規(guī)模同期相比持續(xù)下降，財務運營水平有所提高，且長、短期內(nèi)有息債務占比趨向均衡，長、短期負債期限結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化，有益于釋放流動性。

4、根據(jù)企業(yè)主營業(yè)務的平穩(wěn)發(fā)展，為公司和金融企業(yè)以及市場投資人描繪了優(yōu)良暢通的溝通環(huán)境，創(chuàng)建并奠定長期性信任與合作的前提，企業(yè)融資方式和資金實力平穩(wěn)，且融資期限構(gòu)造合理。到目前為止，企業(yè)各類短期融資及貸款展期工作中穩(wěn)步推進，資金分配專注于主營業(yè)務項目投資，主營業(yè)務投資大多采用多元化經(jīng)營或者以和政府鄉(xiāng)村振興發(fā)展資金分配、與民間資本協(xié)作、政府部門代建制等方式，盡量緩解企業(yè)的經(jīng)濟壓力。

總的來說，企業(yè)深耕細作牧業(yè)，經(jīng)營情況及發(fā)展前途優(yōu)良，經(jīng)營性現(xiàn)金流穩(wěn)步增長，資產(chǎn)運營管理能力的提高、負債結(jié)構(gòu)調(diào)整及其一直以來和各金融機構(gòu)建立良好的合作伙伴關(guān)系，具有相對穩(wěn)定的資金實力，現(xiàn)階段不會有流動性危機和信用違約風險性。

難題十:年度報告表明，你公司固定資產(chǎn)期末數(shù)為15.70億人民幣，同比增加6.62%，提高原主要是企業(yè)報告期年產(chǎn)量20萬噸級云南高原特點奶制品智慧工廠、遵義市奶制品工程項目、德江縣奶牛牧場等工程建設土建施工和設備轉(zhuǎn)固；在建項目期末數(shù)為2.29億人民幣，同比減少4.41%。2022年度你企業(yè)沒有對固資、在建項目計提減值準備。

麻煩你企業(yè)：

（1）表明當年度在建項目結(jié)轉(zhuǎn)成本固資新項目實際情況，包含但是不限于新項目起始時間、資金投入清單、資產(chǎn)減值狀況、做到預估可以使用情況的方式等，在這個基礎上表明企業(yè)存不存在未能及時結(jié)轉(zhuǎn)成本固資的情況；

企業(yè)回應：

當年度關(guān)鍵在建項目結(jié)轉(zhuǎn)成本固資新項目實際情況:

企業(yè)：萬余元

依據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》應用指南有關(guān)規(guī)定，“（二）已經(jīng)達到預訂可使用狀態(tài)但還沒有申請辦理竣工結(jié)算的固資，理應按照可能使用價值明確相對成本，并折舊費用；待申請辦理竣工結(jié)算后，然后按計劃成本調(diào)節(jié)原先的暫估使用價值，但是不要調(diào)整原已計提折舊額。”因而，在建項目做到預訂可使用狀態(tài)時，按工程項目計劃成本轉(zhuǎn)到固資。已經(jīng)達到預訂可使用狀態(tài)但還沒有申請辦理竣工結(jié)算的，按可能使用價值轉(zhuǎn)到固資，待申請辦理竣工結(jié)算后然后按計劃成本調(diào)節(jié)原暫估使用價值，但不會再調(diào)節(jié)原已計提折舊費。

報告期，企業(yè)對于該在建項目依據(jù)竣工結(jié)算及在建項目的具體應用情況已開展階段性變?yōu)楣藤Y，變?yōu)楣藤Y標準通常是固資的實體線修建已經(jīng)順利完成或?qū)嶋H上早已順利完成；早已供應和運轉(zhuǎn)的，而且其結(jié)果顯示財產(chǎn)可以正常運轉(zhuǎn)或可以平穩(wěn)地制造出合格品，或是試運轉(zhuǎn)結(jié)果顯示其可以正常運行或運營；此項修建的固資里的開支額度非常少或是基本上不會再產(chǎn)生。

截至期終，以上在建工程項目未完成工程驗收的那一部分情況如下：

1、遵義市乳制品加工產(chǎn)業(yè)基地工程項目的一條罐裝生產(chǎn)線，因生產(chǎn)能力比較低必須升級更換，未轉(zhuǎn)固。

2、年產(chǎn)值20萬噸級云南高原特點奶制品智慧工廠新項目（一期）的園林綠化工程、寫字樓外型一部分室內(nèi)裝修及部分機器設備待組裝未工程驗收轉(zhuǎn)固。

3、德江縣奶牛牧場工程項目剩下一棟牛圈依然在基本建設，配套機器設備待入場組裝未工程驗收轉(zhuǎn)固。

結(jié)合公司工程項目竣工結(jié)算文件及在建項目的具體應用情況開展階段性變?yōu)楣藤Y，不會有未能及時結(jié)轉(zhuǎn)成本固資的情況。

難題十（2）表明當年度沒有對固資、在建項目計提減值準備是否可行、充足。

企業(yè)回應：

依據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》的有關(guān)規(guī)定，第四條企業(yè)需要在負債表日分辨財產(chǎn)存不存在可能會發(fā)生資產(chǎn)減值的征兆。第五條存有以下征兆的，說明財產(chǎn)很有可能出現(xiàn)了資產(chǎn)減值：

（一）資產(chǎn)市場價本期大幅下挫，其下滑遠遠高于因時間的流逝或是正常啟動而預計的下挫。

（二）企業(yè)運營所處經(jīng)濟發(fā)展、技術(shù)性或是法律法規(guī)等環(huán)境和財產(chǎn)所處行業(yè)在本期或是將于最近發(fā)生變化，進而對公司造成不利影響。

（三）債券收益率或者其它銷售市場資本利潤率在本期早已提升，進而影響公司測算財產(chǎn)預估未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的貼現(xiàn)率，造成財產(chǎn)可收回金額大幅度減少。

（四）有數(shù)據(jù)表明財產(chǎn)早已老舊落伍或是實際上體早已毀壞。

（五）財產(chǎn)早已或是要被閑置不用、停止應用或是方案提早處理。

（六）公司內(nèi)部報告的數(shù)據(jù)表明資產(chǎn)經(jīng)濟績效早已小于或者把不及預期，如財產(chǎn)創(chuàng)造的凈現(xiàn)金流量或是達到的利潤總額（或是虧本）遠低于（或是高過）預估額度等。

（七）別的說明財產(chǎn)很有可能已經(jīng)發(fā)生了資產(chǎn)減值的征兆。

第六條財產(chǎn)存有資產(chǎn)減值征兆的，理應可能其可收回金額。”

當年度在建項目結(jié)轉(zhuǎn)成本固資新項目簡要概述如下所示：

1、遵義市乳制品加工產(chǎn)業(yè)基地工程項目位于遵義市紅花崗區(qū)深溪鎮(zhèn)藥業(yè)健康產(chǎn)業(yè)園，加工廠它集翠綠色、綠色生態(tài)、環(huán)境保護、休閑旅游為一體的智能化系統(tǒng)、智能化全自動的乳制品生產(chǎn)加工產(chǎn)業(yè)基地。該生產(chǎn)加工產(chǎn)業(yè)基地占地面積253畝，一期項目總投資2.84億人民幣，總年產(chǎn)能做到7萬噸級，截至2022年12月31日，實際產(chǎn)能6.75萬噸級，新建生產(chǎn)能力0.25萬噸級。此項目已經(jīng)在2021年6月聯(lián)網(wǎng)試生產(chǎn)，7月18日逐漸建成投產(chǎn)，2022年實現(xiàn)營收9,865.99萬余元。

2、來思爾智能化系統(tǒng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)基地工程項目位于云南大理白族自治州大理市鳳儀鎮(zhèn)祥云路東面，加工廠是工程規(guī)模做到年產(chǎn)量20萬噸的云南高原特點奶制品加工產(chǎn)業(yè)基地。該生產(chǎn)加工產(chǎn)業(yè)基地占地面積170畝，一期項目總投資4.48億，截至2022年12月31日，實際產(chǎn)能8.4萬噸級，新建生產(chǎn)能力11.6萬噸級。此項目已經(jīng)在2022年3月試產(chǎn)，5月起逐漸建成投產(chǎn)，2022年實現(xiàn)營收32,224.49萬余元。

3、德江德源農(nóng)場坐落于貴州銅仁市德江縣復興鎮(zhèn)聯(lián)合村，該農(nóng)場是規(guī)范化經(jīng)營規(guī)模奶牛養(yǎng)殖基地，占地面積121畝，存欄量經(jīng)營規(guī)模2,000頭，項目總投資6,080.00萬余元，此項目已經(jīng)在2022年12月逐漸建成投產(chǎn)轉(zhuǎn)固。鮮牛乳每年產(chǎn)量預估超過1.3萬噸級，預期完成年銷售額6,500.00萬余元。

以上在建工程項目為了增強生產(chǎn)制造而資金投入修建，企業(yè)根據(jù)自己的營運能力在未來現(xiàn)金流量超過總計資金投入，期終未出現(xiàn)資產(chǎn)減值征兆，企業(yè)不會有需計提固定資產(chǎn)、在建項目資產(chǎn)減值準備情況。

年檢會計進行核實并表達意見如下所示：

一、對于以上事宜，大家開展的關(guān)鍵審計證據(jù)

1、理解與固資、在建項目有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度，點評設計是否可行，并檢測有關(guān)內(nèi)控制度運作實效性；

2、對固資和在建項目實行監(jiān)盤程序流程，觀查固資的運行狀況和在建項目的項目建設進度；

3、對企業(yè)工程部管理員工進行采訪，了解公司在建項目的現(xiàn)階段情況和計算步驟，抽樣檢查最主要的工程項目的施工進度材料、稅票、協(xié)議等，對在建項目的轉(zhuǎn)固文檔開展安全檢查，融合監(jiān)盤結(jié)論、企業(yè)生產(chǎn)狀況等剖析轉(zhuǎn)固時段的合理化。

4、與公司管理人員溝通交流，核查重大建設項目資產(chǎn)減值征兆判定的合理化。

二、審查建議

1、以上建筑項目均通過驗收做到可使用狀態(tài)時轉(zhuǎn)到固資，企業(yè)不會有未能及時結(jié)轉(zhuǎn)成本固資的情況。

2、經(jīng)核實，以上新項目期終未出現(xiàn)資產(chǎn)減值征兆，所以企業(yè)不會有需計提固定資產(chǎn)、在建項目資產(chǎn)減值準備情況。

難題十一：年度報告表明，貴公司交易性金融資產(chǎn)的期末數(shù)為3,146.07萬余元，期初余額為0元。

麻煩你公司說明關(guān)鍵交易性金融資產(chǎn)清單以及公允價值變動額度，以及后期存不存在下挫風險性，公司擬所采取的風險應對措施。

企業(yè)回應：

2022年末，企業(yè)交易性金融資產(chǎn)3,146.07萬余元，大多為分公司廣西省皇氏智能科技有限公司、廣西省皇氏供應鏈有限責任公司、浙江省極致線上網(wǎng)絡有限公司運用短期內(nèi)閑暇時資產(chǎn)購買理財，清單如下所示：

企業(yè)：萬余元

以上投資理財產(chǎn)品預估年化收益為2.2%-4.5%，2022年共完成理財產(chǎn)品收益87.71萬余元，在其中：極致網(wǎng)上購買的建信養(yǎng)老1號結(jié)合團隊型社會保障管理方法商品100萬余元，已經(jīng)在2023年1月份贖出；其他投資理財產(chǎn)品企業(yè)視經(jīng)濟情況開展贖出或再購買；以上理財產(chǎn)品風險等級低，流動性大，企業(yè)分辨后面不會有下挫風險性。

難題十二：年度報告表明，貴公司別的權(quán)益工具投資期終余額為646.56萬余元，期初余額為1.16億人民幣，當年度因處理我國-東盟信息港有限責任公司產(chǎn)生其他綜合收益轉(zhuǎn)到其他綜合收益金額6,396.23萬余元。

麻煩你公司說明報告期處理我國-東盟信息港股份有限公司的緣故、別的投資項目詳細情況及投資進度、涉及到的投資人及關(guān)聯(lián)性，有關(guān)會計處理方式及根據(jù)，是否滿足政府會計準則的相關(guān)規(guī)定。請年檢會計進行核實并做出確立建議。

企業(yè)回應：

1、報告期處理我國-東盟信息港股份有限公司的緣故

企業(yè)報告期將持有我國-東盟信息港有限責任公司5%股權(quán)所有對外開放出讓，處理緣故通常是公司經(jīng)營戰(zhàn)略的變化，專注于牧業(yè)主營業(yè)務。與此同時，隨著我國東數(shù)西算工程項目的全面啟動，東盟信息港股份的金融市場使用價值相對性申購時已經(jīng)有比較大升值，企業(yè)將持有的東盟信息港5%股權(quán)適度出讓清算、獲得長期投資，符合公司權(quán)益及戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。

2、別的投資項目詳細情況

（1）廣西省海博出租汽車有限公司（通稱“廣西省海博”）

①詳細情況及投資進度：企業(yè)擁有廣西省海博90萬余元股份，股權(quán)占比5%，企業(yè)通過擁有該股份獲得股利分配年底分紅盈利。

②涉及到的投資人及關(guān)聯(lián)性：上海市海博出租汽車有限公司擁有廣西省海博95%股份，企業(yè)擁有廣西省海博5%股份，公司及公司控股股東、控股股東、執(zhí)行董事、公司監(jiān)事、高管人員和上海海博出租汽車有限公司不會有關(guān)聯(lián)性。

（2）云南大理市農(nóng)商銀行有限責任公司（通稱“云南大理農(nóng)商銀行”）

①詳細情況及投資進度：企業(yè)持有的云南大理農(nóng)商銀行股份是公司在2011年6月非同一控制下合拼大理來思爾乳業(yè)有限公司時所形成的股權(quán)投資基金，股權(quán)占比0.888%，企業(yè)通過擁有該股份獲得股利分配年底分紅盈利。

②涉及到的投資人及關(guān)聯(lián)性：公司及公司控股股東、控股股東、執(zhí)行董事、公司監(jiān)事、高管人員與云南大理農(nóng)商銀行別的投資人不會有關(guān)聯(lián)性。

（3）德泓國際性絨業(yè)有限責任公司（通稱“德泓國際性”）

①詳細情況及投資進度：公司在2018年9月19日向南寧市監(jiān)察委員會提交《仲裁申請書》，就馬海科、甘肅德泓金榮運輸有限公司（通稱“金榮貨運物流公司”）未按照《股份回購協(xié)議》的承諾執(zhí)行股份回購責任明確提出仲裁申請，要求裁定馬海科及金榮貨運物流公司付款股權(quán)回購款、合同違約金及此案仲裁費用與保全費。與此同時，企業(yè)依法對法院提交資產(chǎn)保全申請書，要求法院依規(guī)凍潔金榮貨運物流公司擁有德泓國際價值1,068.65萬余元的個股。2020年9月10日，公司收到南寧市監(jiān)察委員會送達（2018）南仲受字839號《裁決書》，裁定馬海科、向領(lǐng)導付款股權(quán)回購款1,067.54萬余元、合同違約金，賠償經(jīng)濟損失資產(chǎn)保全費等。

目前為止，除開此案被查封的德泓國際性股份外，公司現(xiàn)階段沒法查出馬海科、金榮貨運物流公司別的財產(chǎn)線索，馬海科已納入失信被執(zhí)行，而德泓國際性現(xiàn)在已經(jīng)全方位暫停營業(yè)，其公司財產(chǎn)基本被掏空，銀川市市中級人民法院作出（2020）01銀12-1號倒閉判決，裁定駁回德泓全球的破產(chǎn)重整，該案件現(xiàn)階段無法完成，有關(guān)回購款幾乎沒有取回的可能性，因而，企業(yè)將德泓國際性股份投資性房地產(chǎn)調(diào)至0元。

②涉及到的投資人及關(guān)聯(lián)性：企業(yè)擁有德泓國際性0.56%股份，廣西金源投資管理方法有限公司擁有德泓國際性1.69%股份，公司和廣西金源投資管理方法有限公司為同一大股東、控股股東，公司和德泓國際性別的投資人不會有關(guān)聯(lián)性。

3、財務會計處理方式及根據(jù)

依據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》第十九條要求，在剛開始確定時，公司能將非交易性權(quán)益工具投資特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)，并按照本規(guī)則第六十五條要求確定資本利得。該特定一經(jīng)作出，不可撤消。公司在非同一控制下的公司合并中確定的或有對價形成資產(chǎn)的，該資產(chǎn)理應歸類以公允價值計量并且其變化計入的資產(chǎn)，不可特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)。

第六十九條公司按照本規(guī)則第十九條要求將非交易性權(quán)益工具投資特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)的，若該資產(chǎn)終止確認時，以前記入其他綜合收益的累積凈收益或損害應該從其他綜合收益轉(zhuǎn)站出，記入其他綜合收益。

企業(yè)無法控制或共同控制這種加盟項目也無法對這種加盟項目產(chǎn)生不利影響。我們公司針對此項項目投資，擁有目地為長期投資，不以最近售賣短期內(nèi)盈利為主要目的，歸屬于特定以公允價值計量并且其變化記入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資，財務報告是以別的權(quán)益工具投資列示，終止確認時，以前記入其他綜合收益的累積凈收益或損害應該從其他綜合收益轉(zhuǎn)站出，記入其他綜合收益。有關(guān)賬務處理合乎企業(yè)會計準則規(guī)定。

年檢會計進行核實并表達意見如下所示：

一、對于以上事宜，大家開展的關(guān)鍵審計證據(jù)

1、獲得統(tǒng)計表并和總分類賬進行確認，與公司管理人員探討明確該資產(chǎn)是否滿足企業(yè)會計準則的相關(guān)規(guī)定；并和去年清單內(nèi)容進行較為，明確與去年歸類同樣；

2、查看和投資有關(guān)的法律條文，包含投資合同、被投資企業(yè)規(guī)章及其它有關(guān)法律條文，剖析管理人員的用意與能力，查驗股權(quán)投資基金歸類的準確性；

3、獲得被投資企業(yè)本期財務報告，依據(jù)所提供的財務報告，知道的生產(chǎn)經(jīng)營情況、經(jīng)營情況，核查測算歸屬于上市公司資產(chǎn)總額額度，確定此項資產(chǎn)計提減值準備是不是充足；

4、查看被投資企業(yè)工商登記信息，分辨被投資企業(yè)存不存在別的危害投入的狀況；

5、核查企業(yè)處理別的權(quán)益工具投資的賬務處理正確與否。

二、審查建議

1、依據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，終止確認時，將以前記入其他綜合收益的累積凈收益或虧損從其他綜合收益轉(zhuǎn)站出，記入其他綜合收益，企業(yè)報告期處理我國-東盟信息港有限責任公司，將之前記入其他綜合收益總計凈收益扣減有關(guān)處理費用從其他綜合收益轉(zhuǎn)走記入其他綜合收益，合乎政府會計準則要求。

2、依據(jù)《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》有關(guān)規(guī)定，企業(yè)對于該被投資企業(yè)股權(quán)投資基金沒法執(zhí)行深遠影響，因為擁有目地是是非非交易性的，因而把它特定以公允價值計量且變化記入其他綜合收益的資產(chǎn)，做為別的權(quán)益工具投資列示，合乎政府會計準則要求。

難題十三：年度報告表明，因開啟原企業(yè)收購盛世驕陽業(yè)績補償標準，公司規(guī)定以1元總價格復購盛世驕陽原大股東徐蕾蕾持有公司股權(quán)。2022年3月8日，南寧市市中級人民法院做出〔2021〕桂01執(zhí)2966號《執(zhí)行裁定書》和《協(xié)助執(zhí)行通知書》，判決將徐蕾蕾持有公司股權(quán)22,405,300股過戶登記相關(guān)手續(xù)至企業(yè)戶下，當前公司正在推進股份回購相關(guān)工作。

麻煩你公司說明以上1元復購徐蕾蕾持有公司股權(quán)的推進、賬務處理、根據(jù)及合理化，有關(guān)公允價值變動收益的計量檢定是否正確、有效，是否滿足政府會計準則的相關(guān)規(guī)定。請年檢會計進行核實并做出確立建議。

企業(yè)回應：

1、1元復購徐蕾蕾持有公司股權(quán)相關(guān)情況及進度

（1）盛世驕陽2017年度銷售業(yè)績不如服務承諾，公司規(guī)定1元復購徐蕾蕾股權(quán)

2015年度，皇氏集團有限責任公司（下稱“企業(yè)”）開展資產(chǎn)重組，回收北京市盛世驕陽文化傳播有限公司（下稱“盛世驕陽”）100%股份。因2017年度盛世驕陽達到的純利潤和運營收入占比指標值都未做到約定的績效指標，依據(jù)財務預測補償協(xié)議書以及合同補充協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，補償責任人徐蕾蕾需向企業(yè)賠償股權(quán)2,240.53億港元（企業(yè)以總金額1元給予復購）、現(xiàn)錢6,753.16萬余元。經(jīng)董事會及股東大會審議根據(jù)，公司規(guī)定徐蕾蕾于2018年12月31日前把此筆現(xiàn)錢賠償賬款付款至指定賬戶，徐蕾蕾亦對于此事業(yè)績補償事項展開了服務承諾，但徐蕾蕾無法按期付款，且沒有明確提出后面履行合同方案，有關(guān)股權(quán)賠償因股權(quán)展開了質(zhì)押貸款亦無法賠償及時。

（2）公司也徐蕾蕾不履行2017年度業(yè)績補償承諾事宜提起訴訟

充分考慮徐蕾蕾業(yè)績補償存有的違約風險，為了保護公司與自然人股東（尤其是中小投資者）的合法權(quán)益不會受到損害，2018年3月16日，公司也徐蕾蕾不履行2017年度業(yè)績補償承諾事宜向南寧市市中級人民法院提起訴訟。

企業(yè)與被告徐蕾蕾、孔曉，第三人中國東方證券股份有限公司權(quán)出讓糾紛一案案子全過程如下所示：

①一審

公司在2018年3月16日向南寧市市中級人民法院就盛世驕陽原大股東徐蕾蕾未完成業(yè)績承諾事項提起訴訟，并提交了《民事起訴狀》，規(guī)定徐蕾蕾支付運營收益占比指標值賠償款63,803,100.00元，并保留規(guī)定以1元總價格復購徐蕾蕾持有企業(yè)股票等純利潤賠償和資產(chǎn)減值準備償還的支配權(quán)（待盛世驕陽相對應審查報告出示后再進行認為），規(guī)定徐蕾蕾之另一半孔曉對于該負債向上訴人擔負連帶清償責任，同時申請法院徐蕾蕾及孔曉名下公司股權(quán)及其它資金進行法院強制執(zhí)行。

南寧市市中級人民法院于2018年3月21日向領(lǐng)導傳出案子受理通知書，已就此案宣布立案偵查。2018年4月15日，南寧市市中級人民法院傳出對此徐蕾蕾所持有的皇氏集團股權(quán)22,640,630股在我國證劵登記結(jié)算有限責任公司深圳分公司申請辦理法院凍結(jié)以及對徐蕾蕾及配偶名下的房產(chǎn)開展抵押登記手續(xù)的函告，有關(guān)訴訟保全工作中已完成。

2018年9月17日，公司為南寧市市中級人民法院報請將該訴請第一項“栽定徐蕾蕾向領(lǐng)導付款賠償款63,803,100.00元”調(diào)整為“栽定徐蕾蕾向領(lǐng)導付款賠償款67,531,600.00元”；

2019年1月17日，公司為南寧市市中級人民法院報請?zhí)嵘霸远ㄐ炖倮侔春贤s定以1塊錢向企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有的我公司股權(quán)22,405,300股，并執(zhí)行股份回購和變動、變更登記辦理手續(xù)”和“栽定徐蕾蕾、孔曉擔負公司支出的一審律師代理費rmb500,000.00塊和訴訟財產(chǎn)保全義務保險保費63,803.10元”二項訴請。此案于2019年2月15日開庭審判后，南寧市市中級人民法院于2019年4月25日做出（2018）桂01民初236號《民事判決書》，栽定：1、被告人徐蕾蕾、孔曉一同向上訴人皇氏集團有限責任公司付款賠償款67,531,600元；2、徐蕾蕾以1元價錢向企業(yè)轉(zhuǎn)讓其持有企業(yè)的22,405,300股，并指導申請辦理股東變更過戶登記辦理手續(xù)；3、徐蕾蕾、孔曉擔負公司支出的一審律師代理費rmb500,000.00塊和訴訟財產(chǎn)保全義務保險保費63,803.1元。

②二審

被告人徐蕾蕾、孔曉不服氣一審判決，于2019年5月17日向廣西自治區(qū)高級法院提起上訴，要求依規(guī)撤消（2018）桂01民初236號《民事判決書》，重判駁回申訴企業(yè)的所有訴請。二審中，第三人中國東方證券股份有限公司于2019年9月6向廣西自治區(qū)高級法院遞交《第三人參加訴訟申請書》，因其“與此案處置結(jié)果存有在法律上利益關(guān)系”為理由申請辦理以第三人身份報考本案二審起訴。經(jīng)聽證會及核查，廣西自治區(qū)高級法院于2019年10月29日做出（2019）桂民終639號《民事裁定書》，判決：1、撤消（2018）桂01民初236號《民事判決書》；2、本事發(fā)回南寧市中級人民法院再審。

③重一審

南寧市市中級人民法院已經(jīng)在2020年7月17日審理此案，案號（2020）桂01民初400號，后重新構(gòu)成仲裁庭，于2020年9月11日開庭審理展開了案件審理。

2021年2月1日，南寧市市中級人民法院向領(lǐng)導送到（2020）桂01民初400號《民事判決書》，做出如下所示裁定：1、徐蕾蕾、孔曉一同向皇氏集團支付運營收益占比指標值賠償款67,531,600元；2、徐蕾蕾、孔曉一同向皇氏集團付款純利潤賠償款210834000元；3、徐蕾蕾、孔曉擔負皇氏集團花費的一審環(huán)節(jié)律師代理費500,000元、再審環(huán)節(jié)律師代理費600,000元、訴訟財產(chǎn)保全義務保險保險費用63,803.1元；訴訟費用382,277元、保全費5,000元、公告費350元由徐蕾蕾、孔曉壓力。

④重二審

企業(yè)不服氣一審判決，向廣西自治區(qū)高級法院提出上訴，要求法院：依規(guī)撤消南寧市市中級人民法院（2020）桂01民初400號民事判決第二項，重判為徐蕾蕾以1元價錢向皇氏集團有限責任公司出讓皇氏集團股權(quán)22405300股，并指導申請辦理個股的產(chǎn)權(quán)過戶遷移登記；本案一審、再審一審、二審訴訟費由徐蕾蕾、孔曉擔負。

2021年3月25日，因此案的財產(chǎn)保全期限將要期滿，企業(yè)依法對法院申請辦理對徐蕾蕾、孔曉名下資產(chǎn)再次被查封、凍潔。南寧市市中級人民法院于2021年4月1日做出（2020）桂01民初400號《民事裁定書》，判決：1、續(xù)航凍潔被徐蕾蕾戶下持有證劵（通稱皇氏集團、證劵編號002329）22,640,630股，凍結(jié)期限三年；2、再次被查封孔曉戶下坐落于北京東城區(qū)香餌巷子5號院6層5模塊602號樓（房屋產(chǎn)權(quán)證號：X京房權(quán)證東字第015328號），強制執(zhí)行時限三年；3、再次被查封徐蕾蕾戶下坐落于北京朝陽區(qū)永安東里甲3號樓3棟樓1至2層102號樓（房屋產(chǎn)權(quán)證號：X京房權(quán)證朝字第1547266號），強制執(zhí)行時限三年。有關(guān)續(xù)封、續(xù)凍工作已完成。

2021年7月20日，廣西自治區(qū)高級法院對該案開庭審判，并且于2021年11月19日向領(lǐng)導送到（2021）桂民終923號《民事判決書》。栽定：一、保持南寧市市中級人民法院（2020）桂01民初400號民事判決第一、第三項；二、撤消南寧市市中級人民法院（2020）桂01民初400號民事判決第二項；三、徐蕾蕾在判決書生效后10日內(nèi)以1元價錢向皇氏集團有限責任公司交貨皇氏集團有限責任公司股權(quán)22,405,300股，并指導申請辦理個股的產(chǎn)權(quán)過戶遷移登記。二審訴訟費用382,277元（皇氏集團有限責任公司已預繳），由徐蕾蕾、孔曉壓力。

⑤實行

因徐蕾蕾、孔曉不履行生效法律文書，公司在2021年12月6日向南寧市市中級人民法院遞交《申請執(zhí)行書》，要求依規(guī)申請強制執(zhí)行南寧市市中級人民法院（2020）桂01民初400號民事判決及廣西自治區(qū)高級法院（2021）桂民終923號民事判決，即：一、要求申請強制執(zhí)行失信執(zhí)行人徐蕾蕾、孔曉一同向申請執(zhí)行人皇氏集團有限責任公司支付運營收益占比指標值賠償款67,531,600元；二、要求申請強制執(zhí)行失信執(zhí)行人徐蕾蕾立即向申請執(zhí)行人皇氏集團有限責任公司交貨皇氏集團有限責任公司股權(quán)22,405,300股，并指導申請辦理個股的產(chǎn)權(quán)過戶遷移登記；三、要求申請強制執(zhí)行失信執(zhí)行人徐蕾蕾、孔曉向申請執(zhí)行人皇氏集團有限責任公司付款一審環(huán)節(jié)律師代理費50萬余元、再審環(huán)節(jié)律師代理費60萬余元、訴訟財產(chǎn)保全義務保險保費63,803.10元；四、要求申請強制執(zhí)行失信執(zhí)行人徐蕾蕾、孔曉向申請執(zhí)行人皇氏集團有限責任公司翻倍付款延遲履行階段的債務利息；五、此案執(zhí)行費用由失信執(zhí)行人徐蕾蕾、孔曉擔負。

2022年3月8日，南寧市市中級人民法院做出（2021）桂01執(zhí)2966號《執(zhí)行裁定書》和《協(xié)助執(zhí)行通知書》，判決將徐蕾蕾持有我公司股權(quán)22,405,300股過戶登記相關(guān)手續(xù)至我企業(yè)戶下。

2022年3月15日，南寧市市中級人民法院授權(quán)委托深圳市福田區(qū)法院實行，授權(quán)委托醫(yī)院向所涉?zhèn)€股登記機構(gòu)中國證券登記結(jié)算有限責任公司深圳分公司送到判決和幫助通告等可執(zhí)行程序。深圳市福田區(qū)法院回應南寧市市中級人民法院，稱中國證券登記結(jié)算有限責任公司深圳分公司（下稱“中登公司”）必須消除對所涉?zhèn)€股的質(zhì)押方能過戶，故現(xiàn)階段所涉?zhèn)€股并未過戶至我企業(yè)名下辦理手續(xù)。

⑥明確提出重審

2022年4月25日，公司收到最高法院送達《中華人民共和國最高人民法院應訴通知書》【（2022）最高法院民申395號】，中國東方證券股份有限公司不服氣廣西自治區(qū)高級法院（2021）桂民終923號民事判決，做為再審申請人向最高法院申請再審，企業(yè)系重審被上訴人。2022年7月20日，公司收到最高法院送達《中華人民共和國最高人民法院民事裁定書》【（2022）最高法院民申395號】，裁定駁回中國東方證券股份有限公司的再審申請。

2、企業(yè)1元復購徐蕾蕾股份的會計賬務處理

依據(jù)中國證監(jiān)會于2020年11月公布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第1號》之《1-7非同一控制下企業(yè)合并的或有對價》之《一、或有對價的公允價值》，“購方在購買日和后面資產(chǎn)負債表日明確或有對價的賬面價值時，理應充分考慮標的企業(yè)將來業(yè)績預測狀況、或有對價付款方信貸風險及資本充足率、別的方連帶擔保責任、資金時間價值等多種因素。涉及到股權(quán)償還的，或有對價的投資性房地產(chǎn)應該以根據(jù)協(xié)議確立的賠償股權(quán)數(shù)，乘于或有對價確定時該股份的市場價（并非購買協(xié)議中合同約定的發(fā)行價）測算，并并考慮以上要素”。

依據(jù)中國證監(jiān)會于2020年11月公布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第1號》之《1-7非同一控制下企業(yè)合并的或有對價》之《二、以自身股份結(jié)算的或有對價的后續(xù)計量》，“非同一控制下公司合并所形成的或有對價中，若購方依據(jù)標底公司業(yè)績情況判斷取回本身股權(quán)的總數(shù)，該或有對價在購買日不符合“固定不動換固定”的前提條件，并不屬于一項權(quán)益工具，反而是歸屬于一項資產(chǎn)。因而，購方必須在購買日將這個或有對價歸類以公允價值計量并且其變化記入損益表的資產(chǎn)。伴隨著標的公司具體公司業(yè)績明確，購方可以明確本期應收回本身股份的實際總數(shù)，即在本期資產(chǎn)負債表日，該或有對價達到‘固定不動換固定’的前提條件，應把它重分類為權(quán)益工具（其他權(quán)益工具），以重分類日有關(guān)股份的公允價值，并不會再計算有關(guān)股權(quán)后續(xù)公允價值變動。在具體接到并注銷股份時，終止確認以上其他權(quán)益工具，并適當調(diào)整總股本和資本公積等”。

公司和徐蕾蕾案件不斷很多年，案子進度一直存在較大可變性，直到2022年3月8日，南寧市市中級人民法院做出（2021）桂01執(zhí)2966號《執(zhí)行裁定書》和《協(xié)助執(zhí)行通知書》，判決將徐蕾蕾持有公司股權(quán)22405300股過戶登記相關(guān)手續(xù)至企業(yè)戶下，因而企業(yè)1元復購徐蕾蕾股權(quán)的事宜能夠確定，不受影響有關(guān)股權(quán)歸入企業(yè)的民事法律事實。依照金融衍生工具有關(guān)規(guī)則要求，在非同一控制下的公司合并中確定的或有對價形成資產(chǎn)的，該資產(chǎn)理應歸類以公允價值計量并且其變化計入的資產(chǎn)，因而，因為盛世驕陽具體公司業(yè)績明確，應賠償股權(quán)依照2022年3月8日企業(yè)股票收盤價4.87元/股計算出來的投資性房地產(chǎn)為109,113,811.00元。企業(yè)將或有對價確定以公允價值計量并且其變化計入的資產(chǎn)，并且在2022年3月8日依據(jù)應賠償股份的投資性房地產(chǎn)進行相關(guān)賬務處理，賬務處理如下所示：

借：交易性金融資產(chǎn)109,113,811.00

貸：公允價值變動損益109,113,811.00

與此同時，企業(yè)可以明確本期應收回本身股份的實際總數(shù)，在2022年3月8日時段上，已達到《企業(yè)會計準則金融工具確認和計量》上對固定金融衍生產(chǎn)品的“固定不動換固定”的前提條件，應把它由交易性金融資產(chǎn)重分類為其他權(quán)益工具，賬務處理如下所示：

借：其他權(quán)益工具109,113,811.00

貸：交易性金融資產(chǎn)109,113,811.00

3、可用規(guī)則根據(jù)

（1）《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》

依據(jù)《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》，第九條：“權(quán)益工具，就是指能夠證明有著某一公司在扣減全部債務后財產(chǎn)里的剩下權(quán)利的合同書。企業(yè)發(fā)行債券的金融衍生工具同時符合以下條件的，合乎權(quán)益工具的概念，理應將這個金融衍生工具劃分為權(quán)益工具：（一）該金融衍生工具理應不包含交貨現(xiàn)錢或其他資產(chǎn)給方，或者在潛在性不利因素下與其它方互換資產(chǎn)或金融負債的附隨義務；（二）未來需要用或可以用公司自身權(quán)益工具清算該金融衍生工具。如屬于非金融衍生產(chǎn)品，該金融衍生工具理應不包含交貨可變性數(shù)量自身權(quán)益工具進行支付的附隨義務；若為金融衍生產(chǎn)品，公司只能依靠以固定不動數(shù)量自身權(quán)益工具互換固定不動額度的資金或其他資產(chǎn)清算該金融衍生工具。公司自身權(quán)益工具不包含應按照本規(guī)則第三章劃分為權(quán)益工具的金融衍生工具，都不包含自身就需要不久的將來扣除或交貨公司自身權(quán)益工具合同。”

第十條：“公司不可以無條件的防止以交貨現(xiàn)錢或其他資產(chǎn)來執(zhí)行一項附隨義務的，該附隨義務合乎金融負債的概念。有一些金融衍生工具盡管未明確地包括交貨現(xiàn)錢或其他資產(chǎn)責任相關(guān)條款條件，但是很有可能通過一些條文條件間接的產(chǎn)生附隨義務。假如一項金融衍生工具需要用或可以用公司自身權(quán)益工具進行支付，應該考慮用以清算該工具的使用公司自身權(quán)益工具，是紅包或其他資產(chǎn)的替代物，還是想要使這些專用工具擁有方具有在發(fā)行商扣減全部債務后財產(chǎn)里的剩下利益。假如是前面一種，該工具是發(fā)行商的金融負債；假如是后面一種，該工具是發(fā)行商的權(quán)益工具。某些情況下，一項金融衍生工具合同條款公司需要用或可以用自身權(quán)益工具清算該金融衍生工具，在其中合同權(quán)利或附隨義務金額相當于可獲得或需交付自身權(quán)益工具的總數(shù)乘于其清算后的投資性房地產(chǎn)，則不論該合同權(quán)利或附隨義務金額是不變的，或是徹底或者部分地根據(jù)除公司自身權(quán)益工具市場價格之外自變量（比如年利率、某類產(chǎn)品的價格或某種金融衍生工具的價錢）的變化而變化的，該合同書理應劃分為金融負債。”

第十一條：“除按照本規(guī)則第三章劃分為權(quán)益工具的金融衍生工具外，假如一項合同書使發(fā)行商承擔著支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)復購自身權(quán)益工具的責任義務，即便發(fā)行商的認購責任在于合同書敵人方是不是履行回售權(quán)，發(fā)行商必須在原始確定時將這個責任確定為一項金融負債，其額度相當于復購需要付款金額的折現(xiàn)率（如長期回購價格的折現(xiàn)率、期權(quán)行權(quán)價錢的折現(xiàn)率或其它回售金額的折現(xiàn)率）。假如最后發(fā)行商不用支付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)復購自身權(quán)益工具，必須在合同期滿時把此項金融負債依照帳面價值重分類為權(quán)益工具。”

（2）《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第1號》之《1-7非同一控制下企業(yè)合并的或有對價》

依據(jù)中國證監(jiān)會于2020年11月公布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第1號》之《1-7非同一控制下企業(yè)合并的或有對價》之《一、或有對價的公允價值》，“購方在購買日和后面資產(chǎn)負債表日明確或有對價的賬面價值時，理應充分考慮標的企業(yè)將來業(yè)績預測狀況、或有對價付款方信貸風險及資本充足率、別的方連帶擔保責任、資金時間價值等多種因素。涉及到股權(quán)償還的，或有對價的投資性房地產(chǎn)應該以根據(jù)協(xié)議確立的賠償股權(quán)數(shù)，乘于或有對價確定時該股份的市場價（并非購買協(xié)議中合同約定的發(fā)行價）測算，并并考慮以上要素”。

依據(jù)中國證監(jiān)會于2020年11月公布的《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第1號》之《1-7非同一控制下企業(yè)合并的或有對價》之《二、以自身股份結(jié)算的或有對價的后續(xù)計量》，“非同一控制下公司合并所形成的或有對價中，若購方依據(jù)標底公司業(yè)績情況判斷取回本身股權(quán)的總數(shù)，該或有對價在購買日不符合‘固定不動換固定’的前提條件，并不屬于一項權(quán)益工具，反而是歸屬于一項資產(chǎn)。因而，購方必須在購買日將這個或有對價歸類以公允價值計量并且其變化記入損益表的資產(chǎn)。伴隨著標的公司具體公司業(yè)績明確，購方可以明確本期應收回本身股份的實際總數(shù)，即在本期資產(chǎn)負債表日，該或有對價達到‘固定不動換固定’的前提條件，應把它重分類為權(quán)益工具（其他權(quán)益工具），以重分類日有關(guān)股份的公允價值，并不會再計算有關(guān)股權(quán)后續(xù)公允價值變動。在具體接到并注銷股份時，終止確認以上其他權(quán)益工具，并適當調(diào)整總股本和資本公積等”。

綜上所述，企業(yè)對1元復購徐蕾蕾持有公司股權(quán)的賬務處理、根據(jù)充足及有效，有關(guān)公允價值變動收益的測量精確、有效，合乎政府會計準則的相關(guān)規(guī)定。

年檢會計進行核實并表達意見如下所示：

一、對于以上事宜，大家開展的關(guān)鍵審計證據(jù)

1、了解公司管理人員掌握當初盛世驕陽業(yè)績承諾完成狀況，查看《業(yè)績承諾完成狀況的專項審核匯報》，查驗服務承諾銷售業(yè)績應賠償股權(quán)的總數(shù)。

2、了解公司法務部及其委托律師及其查看企業(yè)對徐蕾蕾案子等信息公布文檔，了解產(chǎn)品就徐蕾蕾不履行業(yè)績補償承諾事宜案件的總體工作進展。

3、查看企業(yè)委托律師公司開具的法律意見書，掌握公司回購徐蕾蕾股權(quán)的使用權(quán)確定的相關(guān)法律法規(guī)建議。

4、對企業(yè)的賬務處理進行系統(tǒng)核查，審查業(yè)績承諾賠償事宜有關(guān)賬務處理是否滿足《企業(yè)會計準則》《監(jiān)管規(guī)則適用指引——會計類第1號》等有關(guān)規(guī)定。

二、審查建議

對于我們來說，企業(yè)1元復購徐蕾蕾股份的有關(guān)公允價值變動收益的測量精確、有效，合乎《企業(yè)會計準則》及有關(guān)規(guī)定。

特此公告。

皇氏集團有限責任公司

二二三年六月八日