本公司董事會(huì)及全體董事保證本公告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。

　　廣東聯(lián)泰環(huán)保股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“聯(lián)泰環(huán)?！保┯诮谑盏缴虾ＷC券交易所《關(guān)于廣東聯(lián)泰環(huán)保股份有限公司2022年年度報(bào)告的信息披露監(jiān)管工作函》（上證公函【2023】0590號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“《監(jiān)管工作函》”），根據(jù)《監(jiān)管工作函》的要求，現(xiàn)就回復(fù)內(nèi)容公告如下：

　　如無(wú)特殊說(shuō)明，本回復(fù)中所述的詞語(yǔ)或簡(jiǎn)稱與《廣東聯(lián)泰環(huán)保股份有限公司2022年年度報(bào)告》中所定義的詞語(yǔ)或簡(jiǎn)稱具有相同含義。

　　問(wèn)題一、關(guān)于資金占用。 年報(bào)及內(nèi)控審計(jì)報(bào)告顯示，公司2022年內(nèi)部控制被年審會(huì)計(jì)師出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)，主要系公司實(shí)控人控制的汕頭市得成投資有限公司于 2022 年 7-9 月、2022 年 10-12月、2023 年 1-3 月期間分別占用公司資金3.9 億元、4.4 億元、3.7億元，已于各季度末歸還期間占用資金。

　　請(qǐng)公司：（1）補(bǔ)充披露發(fā)生上述資金占用的內(nèi)部決策過(guò)程、主要決策人、經(jīng)過(guò)的審批劃款程序、資金最終流向以及具體用途、相關(guān)資金往來(lái)的會(huì)計(jì)處理，并自查是否存在其他關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用的情形，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見(jiàn)，同時(shí)結(jié)合上述情況說(shuō)明內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)類型的確定依據(jù)及恰當(dāng)性；（2）說(shuō)明公司內(nèi)部管理、內(nèi)部控制制度未能防范上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用發(fā)生的原因，進(jìn)一步說(shuō)明公司擬采取的內(nèi)部追責(zé)、整改等措施。請(qǐng)公司董監(jiān)高結(jié)合自身履職情況，說(shuō)明是否勤勉盡責(zé)，是否存在縱容、配合實(shí)際控制人及相關(guān)方實(shí)施資金占用的情形。

　　公司回復(fù)問(wèn)題一：

　　（一）補(bǔ)充披露發(fā)生上述資金占用的內(nèi)部決策過(guò)程、主要決策人、經(jīng)過(guò)的審批劃款程序、資金最終流向以及具體用途、相關(guān)資金往來(lái)的會(huì)計(jì)處理，并自查是否存在其他關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用的情形，請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見(jiàn)，同時(shí)結(jié)合上述情況說(shuō)明內(nèi)控審計(jì)意見(jiàn)類型的確定依據(jù)及恰當(dāng)性；

　　1、上述資金占用的內(nèi)部決策過(guò)程、主要決策人、經(jīng)過(guò)的審批劃款程序、資金最終流向以及具體用途、相關(guān)資金往來(lái)的會(huì)計(jì)處理，自查是否存在其他關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用的情形如下：

　　公司 2022 年第三、四季度，2023 年一季度發(fā)生關(guān)聯(lián)方短期非經(jīng)營(yíng)性資金占用情況。公司關(guān)聯(lián)方汕頭市得成投資有限公司（以下簡(jiǎn)稱“得成投資”）通過(guò)第三方企業(yè)采用當(dāng)季度借款、當(dāng)季度末償還的方式向上市公司借款用于其短期經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)，形成了對(duì)上市公司非經(jīng)營(yíng)性資金占用。截至 2023 年 3 月 31 日，公司關(guān)聯(lián)方已歸還全部占用資金，并根據(jù)資金占用金額、資金占用天數(shù)支付利息。關(guān)聯(lián)方得成投資已出具《關(guān)于避免資金占用的承諾函》，保證未來(lái)不再發(fā)生類似情形。（具體內(nèi)容詳見(jiàn)《廣東聯(lián)泰環(huán)保股份有限公司關(guān)于關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用事項(xiàng)及整改情況公告》公告編號(hào)：2023-022）

　　上述資金占用的內(nèi)部決策過(guò)程、主要決策人：副董事長(zhǎng)（資金占用方得成投資執(zhí)行董事）決策并指示公司總經(jīng)理進(jìn)行資金劃撥。

　　資金劃款審批流程：由經(jīng)辦部門發(fā)起（財(cái)務(wù)部）-財(cái)務(wù)經(jīng)理審核-財(cái)務(wù)總監(jiān)審核-總經(jīng)理審批。

　　資金最終流向以及具體用途如下：

　　資金從公司以往來(lái)款方式劃轉(zhuǎn)至非關(guān)聯(lián)方的第三方公司，最終流向關(guān)聯(lián)方得成投資。得成投資用于償還貸款及其他債務(wù)等短期經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)。

　　相關(guān)資金往來(lái)的會(huì)計(jì)處理如下：

　　資金轉(zhuǎn)出：借：其他應(yīng)收款，貸：銀行存款。

　　資金本金收回：借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款。

　　確認(rèn)資金占用利息：借：其他應(yīng)收款，貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入。

　　收取資金占用利息：借：銀行存款，貸：其他應(yīng)收款。

　　經(jīng)公司全面自查，截止本回復(fù)公告日，公司不存在其他關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用的情形。

　　2、年審會(huì)計(jì)師意見(jiàn)：

　?。?）核查程序

　　我們實(shí)施了以下主要的核查程序：

　?、?訪談公司管理層、財(cái)務(wù)總監(jiān)及財(cái)務(wù)人員，了解資金劃撥流程及決策程序、具體流轉(zhuǎn)情況、實(shí)際占用方；

　?、?獲取公司關(guān)于關(guān)聯(lián)方短期資金占用情況的說(shuō)明；

　?、?檢查資金劃撥的付款申請(qǐng)單和資金審批制度，核實(shí)資金劃撥流程及決策程序是否符合公司資金審批制度；

　?、?獲取管理層編制的關(guān)聯(lián)方資金占用明細(xì)清單及對(duì)應(yīng)的付款申請(qǐng)單、銀行回單等，逐筆核實(shí)資金占用發(fā)生時(shí)間、占用金額、還款金額、還款時(shí)間、實(shí)際占用方等，并與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)；

　　⑤ 訪談實(shí)際控制人控制的公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，了解占用的資金流向及最終用途；

　　⑥ 獲取管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單，并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)信息查詢，進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋尘罢{(diào)查核實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系并識(shí)別潛在的關(guān)聯(lián)方；

　?、?對(duì)于主要的銀行賬戶，親自前往銀行獲取其2022年1月至2023年3月對(duì)賬單，并獲取主要銀行賬戶2023年4月-5月的銀行對(duì)賬單復(fù)印件，將銀行對(duì)賬單記錄與賬面記錄進(jìn)行雙向核對(duì)，核實(shí)是否存在其他關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用情況；

　?、?對(duì)公司所有銀行賬戶，包括零余額及本期注銷的賬戶進(jìn)行函證，并函證是否存在受限、資金池歸集等信息；

　?、?獲取公司往來(lái)科目明細(xì)，包括其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款等科目，關(guān)注相關(guān)資金收付情況是否合理，是否存在商業(yè)實(shí)質(zhì)；

　?、?針對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資金占用情況，獲取資金實(shí)際占用方出具的情況說(shuō)明及承諾函。

　?。?）核查結(jié)論

　　經(jīng)核查，我們認(rèn)為：

　　① 聯(lián)泰環(huán)保存在被實(shí)際控制人控制的公司非經(jīng)營(yíng)性資金占用的情況，并已在《關(guān)于關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用事項(xiàng)及整改報(bào)告情況公告》（公告編號(hào)：2023-022）中進(jìn)行披露，未發(fā)現(xiàn)其他關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用情況。聯(lián)泰環(huán)保拆出資金過(guò)程中未履行關(guān)聯(lián)交易的決策程序且由此未及時(shí)進(jìn)行信息披露，相關(guān)內(nèi)部控制存在重要缺陷。

　?、?對(duì)公司內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的依據(jù)如下：

　　（a）公司在關(guān)聯(lián)交易管理上存在缺陷：在向關(guān)聯(lián)方拆出資金時(shí)，未履行關(guān)聯(lián)交易的決策程序且由此未及時(shí)進(jìn)行信息披露，相關(guān)內(nèi)部控制存在缺陷。

　　（b）公司已對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行了自查，并對(duì)上述內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行了整改，且截至報(bào)告日，上述資金均已收回并收取了資金占用費(fèi)，未對(duì)公司構(gòu)成實(shí)質(zhì)不利影響。

　?。╟）公司已在2022年度內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中對(duì)非經(jīng)營(yíng)性資金占用產(chǎn)生的內(nèi)部控制不利影響做出了充分披露，結(jié)合公司內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，該事項(xiàng)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷，非重大缺陷。

　?。╠）考慮到該事項(xiàng)的重要性，因此我們?cè)趦?nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注。

　　綜上所述，會(huì)計(jì)師已充分考慮相關(guān)重大事項(xiàng)對(duì)公司內(nèi)部控制的影響，從而對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。

　　（二）公司內(nèi)部管理、內(nèi)部控制制度未能防范上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用發(fā)生的原因，進(jìn)一步說(shuō)明公司擬采取的內(nèi)部追責(zé)、整改等措施。請(qǐng)公司董監(jiān)高結(jié)合自身履職情況，說(shuō)明是否勤勉盡責(zé)，是否存在縱容、配合實(shí)際控制人及相關(guān)方實(shí)施資金占用的情形。

　　1、公司內(nèi)部管理、內(nèi)部控制制度未能防范上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用發(fā)生的原因如下：

　　公司建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，對(duì)資金收付審批、關(guān)聯(lián)交易決策、信息披露等做了詳細(xì)的規(guī)定，但上述資金占用事項(xiàng)未履行內(nèi)部控制制度的審批流程、未履行關(guān)聯(lián)交易的決策程序且未及時(shí)進(jìn)行信息披露。公司在關(guān)聯(lián)方資金占用方面的內(nèi)部控制制度未能防范上述非經(jīng)營(yíng)性資金占用發(fā)生的原因主要系公司相關(guān)責(zé)任人規(guī)范意識(shí)不足，對(duì)公司內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。

　　2、公司的內(nèi)部追責(zé)、整改措施如下：

　?。?）公司關(guān)聯(lián)方已歸還全部占用資金并支付相應(yīng)占用資金利息，保證未來(lái)不再發(fā)生類似情形。

　　公司及資金占用關(guān)聯(lián)方已經(jīng)深刻認(rèn)識(shí)到相關(guān)資金占用行為的錯(cuò)誤和后果，截至2023年3月31日，公司關(guān)聯(lián)方得成投資已歸還全部占用資金，并根據(jù)資金占用金額、資金占用天數(shù)按4.08%的年化利率支付累計(jì)利息909.30萬(wàn)元，其中2022年第三、四季度資金占用利息584.20萬(wàn)元，2023年第一季度資金占用利息325.10萬(wàn)元，解決了上述關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用的問(wèn)題，未給公司造成實(shí)際損失，未給公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)績(jī)?cè)斐蓪?shí)質(zhì)影響。關(guān)聯(lián)方得成投資已出具《關(guān)于避免資金占用的承諾函》，保證未來(lái)不再發(fā)生類似情形，得成投資承諾“本公司或本公司控制的企業(yè)，今后不以任何方式、理由占用上市公司任何資產(chǎn)、資金。不利用關(guān)聯(lián)交易、資產(chǎn)重組、墊付費(fèi)用、對(duì)外投資、擔(dān)保和其他方式直接或者間接占用上市公司資金，損害上市公司及其他股東的利益”。

　?。?）加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的建設(shè)和執(zhí)行，建立防范控股股東及關(guān)聯(lián)方資金占用的長(zhǎng)效管理機(jī)制。

　　2023年4月26日，公司董事會(huì)審議通過(guò)公司《防范控股股東及關(guān)聯(lián)方資金占用管理制度》并頒布實(shí)行，對(duì)資金占用的情形、責(zé)任部門和責(zé)任人、關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)流程和權(quán)限規(guī)定、責(zé)任追究和處罰等等方面做出制度性的管理安排。公司將狠抓制度的執(zhí)行落實(shí)，杜絕控股股東和關(guān)聯(lián)方資金占用情形的再次發(fā)生。

　　公司將根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的有關(guān)要求進(jìn)一步健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制的運(yùn)行程序，繼續(xù)強(qiáng)化資金使用的管理制度。嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)措施的執(zhí)行，防止控股股東及關(guān)聯(lián)方資金占用情況的發(fā)生。

　?。?）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的方式、方法，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的檢查、監(jiān)督職能。

　　完善內(nèi)部審計(jì)部門的職能，強(qiáng)化其在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下行使監(jiān)督權(quán)，加強(qiáng)內(nèi)審部門對(duì)公司內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督力度，提高內(nèi)部審計(jì)工作的深度和廣度。

　　為防止資金占用情況的發(fā)生，公司內(nèi)審部門將從檢查時(shí)間窗口、頻率和密度作好科學(xué)安排，密切關(guān)注和跟蹤公司大額資金往來(lái)的情況，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)部門大額資金使用進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤，對(duì)疑似關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)事項(xiàng)及時(shí)向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào)，督促公司嚴(yán)格履行相關(guān)審批程序。

　?。?）加強(qiáng)對(duì)公司實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員的相關(guān)法律法規(guī)和各項(xiàng)證券監(jiān)管規(guī)則的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)其治理能力、法制觀念和規(guī)范管理意識(shí)。

　　公司對(duì)實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員等有關(guān)人員開(kāi)展了關(guān)于公司規(guī)范治理（資金占用）的內(nèi)部警示教育和專項(xiàng)培訓(xùn)，督促公司相關(guān)人員充分深入學(xué)習(xí)上市公司規(guī)范運(yùn)作規(guī)則和治理制度，增強(qiáng)自我規(guī)范、自我提高、自我完善的意識(shí)，相關(guān)人員對(duì)相關(guān)法律法規(guī)、公司內(nèi)部控制制度、相關(guān)案例教訓(xùn)等作深入學(xué)習(xí)。

　　公司要求全體管理人員、財(cái)務(wù)人員及相關(guān)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)及上市公司對(duì)外擔(dān)保若干問(wèn)題的通知》《上市公司信息披露管理辦法》《上海證券交易所股票上市規(guī)則》以及《廣東聯(lián)泰環(huán)保股份有限公司章程》等法律法規(guī)及有關(guān)制度；組織公司實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員按照監(jiān)管部門的要求參加有關(guān)證券法律法規(guī)、最新監(jiān)管政策培訓(xùn)。

　　在后續(xù)的日常管理中，公司將在內(nèi)部開(kāi)展定期和不定期的證券法律法規(guī)的培訓(xùn)，提升全員守法合規(guī)意識(shí)，強(qiáng)化關(guān)鍵管理崗位的風(fēng)險(xiǎn)控制職責(zé)。

　?。?）嚴(yán)格履行信息披露義務(wù)，維護(hù)好投資者的知情權(quán)。

　　就資金占用事項(xiàng)，公司已經(jīng)在《廣東聯(lián)泰環(huán)保股份有限公司關(guān)于關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用事項(xiàng)及整改情況公告》中進(jìn)行了及時(shí)的信息披露，切實(shí)維護(hù)投資者的知情權(quán)，保障投資者的合法權(quán)益。

　　（6）公司及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部追責(zé)

　　公司發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性資金占用事項(xiàng)后，公司以董事長(zhǎng)為第一責(zé)任人組織開(kāi)展公司內(nèi)部自查整改，認(rèn)定責(zé)任人，對(duì)相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)肅批評(píng)教育并對(duì)公司總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)給予相應(yīng)經(jīng)濟(jì)處罰以示警戒。

　?。ㄈ┱?qǐng)公司董監(jiān)高結(jié)合自身履職情況，說(shuō)明是否勤勉盡責(zé)，是否存在縱容、配合實(shí)際控制人及相關(guān)方實(shí)施資金占用的情形情況如下：

　　本次資金占用事項(xiàng)未按規(guī)定履行相關(guān)決策程序，公司總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)按副董事長(zhǎng)（資金占用方得成投資執(zhí)行董事）的要求配合進(jìn)行了資金劃轉(zhuǎn)，相關(guān)責(zé)任人規(guī)范意識(shí)不足，對(duì)公司內(nèi)部控制執(zhí)行不到位。

　　公司本次資金占用事項(xiàng)的相關(guān)責(zé)任人為公司副董事長(zhǎng)黃婉茹（資金占用方得成投資執(zhí)行董事），董事、總經(jīng)理張榮，財(cái)務(wù)總監(jiān)楊基華。公司副董事長(zhǎng)并未實(shí)際參與公司的經(jīng)營(yíng)管理；公司總經(jīng)理，主要負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施落實(shí)、全面主持公司日常經(jīng)營(yíng)管理等工作，分管公司人力資源管理部；公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，主要負(fù)責(zé)公司投融資計(jì)劃、資金管理及稅務(wù)管理等工作，分管公司財(cái)務(wù)管理部。

　　本次資金占用的內(nèi)部決策過(guò)程、主要決策人：副董事長(zhǎng)（資金占用方得成投資執(zhí)行董事）決策并指示公司總經(jīng)理進(jìn)行資金劃撥。資金劃款審批流程：由經(jīng)辦部門發(fā)起（財(cái)務(wù)部）-財(cái)務(wù)經(jīng)理審核-財(cái)務(wù)總監(jiān)審核-總經(jīng)理審批。

　　除上述相關(guān)責(zé)任人外，公司其他董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員各自的職務(wù)、崗位職責(zé)、分管部門均不涉及對(duì)公司資金劃撥進(jìn)行決策、審批，公司其他董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員對(duì)本次資金占用事項(xiàng)發(fā)生過(guò)程并不知情，并按各自崗位職責(zé)履職。截止目前，資金占用方已向公司歸還了全部占用資金的本金和利息，未給公司造成實(shí)際損失，未給公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)績(jī)?cè)斐蓪?shí)質(zhì)影響。

　　公司已經(jīng)深刻認(rèn)識(shí)到該事項(xiàng)的嚴(yán)重性，公司及公司全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員就該事項(xiàng)向廣大投資者致以誠(chéng)摯的歉意，公司將認(rèn)真吸取教訓(xùn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任意識(shí)，嚴(yán)格落實(shí)整改措施，切實(shí)有效杜絕此類情況的再次發(fā)生。

　　公司全體董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員將以此為戒，嚴(yán)格遵守《公司法》《證券法》《上海證券交易所股票上市規(guī)則》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，本著對(duì)公司、股東特別是中小投資者負(fù)責(zé)的態(tài)度，勤勉盡職，加強(qiáng)公司治理和規(guī)范運(yùn)作。

　　問(wèn)題二、關(guān)于經(jīng)營(yíng)情況。年報(bào)顯示，公司主要從事污水處理、污泥處理業(yè)務(wù)，2022年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入9.82億元，同比增長(zhǎng)25.04%，凈利潤(rùn)2.68億元，同比下降11.79%，收入大幅增加但凈利潤(rùn)下降主要系毛利率同比減少4.26個(gè)百分點(diǎn)至65.17%。其中，污水處理業(yè)務(wù)收入為9.27億元，同比增長(zhǎng)24.93%，占總收入比例94.40%，毛利率為66.69%，同比下降4.73個(gè)百分點(diǎn)。此外，報(bào)告期內(nèi)公司對(duì)前五名客戶銷售額7.9億元，占年度銷售總額80.52%；前五名供應(yīng)商采購(gòu)額2.07億元，占年度采購(gòu)總額64.21%，采購(gòu)銷售均較為集中。

　　請(qǐng)公司：（1）補(bǔ)充披露各污水處理項(xiàng)目名稱、業(yè)務(wù)模式、交易定價(jià)、工程進(jìn)度、核算方式、投資收益情況，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)公司增收不增利的原因；（2）與同行業(yè)公司污水處理項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行比較，并結(jié)合公司主要業(yè)務(wù)成本構(gòu)成情況，分析公司毛利率是否與同行業(yè)其他公司存在較大差異，并說(shuō)明原因及合理性；（3）列示公司前十大客戶、供應(yīng)商名稱、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、與公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易內(nèi)容、交易金額、同比變動(dòng)情況及原因、報(bào)告期間資金收付情況、期末交易往來(lái)款項(xiàng)余額以及收付款安排是否符合協(xié)議約定，并自查公司是否存在資金通過(guò)客戶、供應(yīng)商最終流向關(guān)聯(lián)方或其他潛在利益相關(guān)方。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

　　公司回復(fù)問(wèn)題二：

　?。ㄒ唬┭a(bǔ)充披露各污水處理項(xiàng)目名稱、業(yè)務(wù)模式、交易定價(jià)、工程進(jìn)度、核算方式、投資收益情況，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)公司增收不增利的原因；

　　1、公司各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目名稱、業(yè)務(wù)模式、中標(biāo)時(shí)間情況如下：

　　2、公司各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目名稱、交易定價(jià)、工程進(jìn)度情況如下：

　　如上所述，公司污水處理項(xiàng)目交易定價(jià)模式中，運(yùn)營(yíng)期收費(fèi)存在不同模式。部分項(xiàng)目的收費(fèi)需要結(jié)合當(dāng)月污水處理量情況或政府部門對(duì)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的績(jī)效考核系數(shù)來(lái)確定，收費(fèi)金額不確定；部分項(xiàng)目則以合同約定的固定費(fèi)用、可用性服務(wù)費(fèi)或約定的投資收益率來(lái)確定運(yùn)營(yíng)期的收費(fèi)，收費(fèi)金額可確定。基于運(yùn)營(yíng)期的收費(fèi)金額是否可確定，公司對(duì)污水處理項(xiàng)目的核算方式分為無(wú)形資產(chǎn)模式、金融資產(chǎn)模式及混合模式。

　　3、公司各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目名稱、核算方式、投資收益情況如下：

　　單位：人民幣萬(wàn)元

　　注1：上述凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)為各PPP項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，不包括公司管理總部以及下屬公司汕頭市泰捷機(jī)電裝備有限公司和汕頭市泰創(chuàng)機(jī)電設(shè)備工程有限公司。

　　注2：湖南城陵磯臨港產(chǎn)業(yè)新區(qū)污水處理廠項(xiàng)目2022年凈利潤(rùn)虧損主要原因系2021年政府方已回購(gòu)該項(xiàng)目特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，2022年度發(fā)生管理費(fèi)用支出所致；汕頭市潮陽(yáng)區(qū)全區(qū)生活污水處理設(shè)施捆綁PPP模式實(shí)施項(xiàng)目2022年凈利潤(rùn)虧損主要原因系2021年10月陸續(xù)投入運(yùn)營(yíng)后，項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)前期進(jìn)水量偏低、負(fù)荷系數(shù)較低導(dǎo)致結(jié)算的服務(wù)費(fèi)收入較低所致。

　　注3：汕頭龍珠項(xiàng)目、長(zhǎng)沙市岳麓污水處理廠項(xiàng)目分別最早于2008年7月、2010年1月開(kāi)始商業(yè)運(yùn)營(yíng)。

　　公司各經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目2022年度與2021年度主要利潤(rùn)數(shù)據(jù)對(duì)比如下：

　　單位：人民幣萬(wàn)元

　　注1：上述凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)為各PPP項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，不包括公司管理總部以及下屬公司汕頭市泰捷機(jī)電裝備有限公司和汕頭市泰創(chuàng)機(jī)電設(shè)備工程有限公司。

　　4、報(bào)告期內(nèi)公司增收不增利的原因如下：

　　如上述表格所示，報(bào)告期內(nèi)公司增收不增利的原因主要系：①報(bào)告期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)主要系潮南區(qū)農(nóng)村分散村居生活污水處理PPP項(xiàng)目、汕頭市潮陽(yáng)區(qū)潮關(guān)污水處理廠及管網(wǎng)PPP項(xiàng)目、汕頭市潮陽(yáng)區(qū)全區(qū)生活污水處理設(shè)施捆綁PPP模式實(shí)施項(xiàng)目部分子項(xiàng)目、澄海區(qū)全區(qū)污水管網(wǎng)及污水處理設(shè)施建設(shè)PPP項(xiàng)目部分子項(xiàng)目以及岳麓三期擴(kuò)容工程項(xiàng)目進(jìn)入商業(yè)運(yùn)營(yíng)后增加營(yíng)業(yè)收入 ；②報(bào)告期內(nèi)項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)規(guī)模較上年同期增加導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)成本以及期間費(fèi)用增加；③上年同期湖南城陵磯項(xiàng)目因政府回購(gòu)特許經(jīng)營(yíng)權(quán)產(chǎn)生資產(chǎn)處置收益，本報(bào)告期內(nèi)無(wú)此因素；④報(bào)告期內(nèi)污水處理服務(wù)費(fèi)回款滯后導(dǎo)致應(yīng)收賬款和信用減值損失增加。綜合以上原因，公司報(bào)告期內(nèi)凈利潤(rùn)有所下降。

　　（二）與同行業(yè)公司污水處理項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行比較，并結(jié)合公司主要業(yè)務(wù)成本構(gòu)成情況，分析公司毛利率是否與同行業(yè)其他公司存在較大差異，并說(shuō)明原因及合理性；

　　公司主要采用 PPP方式參與污水處理項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)，公司從國(guó)家行政部門取得污水處理項(xiàng)目的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，參與項(xiàng)目的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)，并據(jù)以在提供經(jīng)營(yíng)服務(wù)期間向合同授予方收取服務(wù)費(fèi)用。在特許經(jīng)營(yíng)權(quán)期滿后，公司需要將有關(guān)污水處理項(xiàng)目移交還國(guó)家行政部門。公司污水處理項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算方式主要依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第14號(hào)--關(guān)于社會(huì)資本方對(duì)政府和社會(huì)資本合作（PPP）項(xiàng)目合同的會(huì)計(jì)處理》。

　　1、與同行業(yè)公司污水處理項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算方式進(jìn)行比較

　　公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為污水處理，同行業(yè)上市公司涉及提供污水處理業(yè)務(wù)的有海峽環(huán)保（603817）、洪城環(huán)境（600461）、興蓉環(huán)境（000598）、瀚藍(lán)環(huán)境（600323）、上海環(huán)境（601200）、鵬瑤環(huán)保（300664）等。

　　公司與同行業(yè)上市公司關(guān)于污水處理項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算方式比較如下：

　　相關(guān)同行業(yè)上市公司中，主要通過(guò)簽訂PPP項(xiàng)目合同，按照BOT或PPP等模式開(kāi)展污水處理業(yè)務(wù)，通過(guò)特許經(jīng)營(yíng)期的運(yùn)營(yíng)獲得收入，相關(guān)公司PPP合同資產(chǎn)的核算方式和PPP項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期收入確認(rèn)具體方式如下：

　　如上所示，公司PPP項(xiàng)目資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算方式與同行業(yè)上市公司基本一致。公司污水處理業(yè)務(wù)主要包括管網(wǎng)投資運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目和污水處理廠項(xiàng)目，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第14號(hào)--關(guān)于社會(huì)資本方對(duì)政府和社會(huì)資本合作（PPP）項(xiàng)目合同的會(huì)計(jì)處理》，按照項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期是否可以無(wú)條件地自合同授予方收取確定金額的貨幣資金或其他金融資產(chǎn)，分別按金融資產(chǎn)模式、無(wú)形資產(chǎn)模式或混合模式核算，具體核算方式如下：

　?、俟芫W(wǎng)投資運(yùn)營(yíng)項(xiàng)目：一般情況下可確定金額為可用性付費(fèi)，按金融資產(chǎn)模式核算；如約定了部分可用性付費(fèi)需進(jìn)行考核之后付費(fèi)，則剔除該考核部分的變動(dòng)金額后，按金融資產(chǎn)模式核算或混合模式核算。金融資產(chǎn)模式核算下的利息收入歸類為融資成分利息收入；變動(dòng)部分金額為運(yùn)營(yíng)維護(hù)費(fèi)和需進(jìn)行考核之后付費(fèi)的部分可用性付費(fèi)，按每期運(yùn)營(yíng)考核情況以及合同約定的價(jià)格和費(fèi)用等計(jì)算的收入歸類為運(yùn)營(yíng)收入。

　　②污水處理廠項(xiàng)目：一般情況下服務(wù)費(fèi)金額不確定，按無(wú)形資產(chǎn)模式核算，按每期實(shí)際處理污水量、合同約定單價(jià)、績(jī)效考核等計(jì)算的收入歸類為運(yùn)營(yíng)收入；如污水處理服務(wù)費(fèi)包含以固定費(fèi)用或固定回報(bào)率等方式約定的可確定金額，則該部分按金融資產(chǎn)模式核算或混合模式核算，相應(yīng)的利息收入歸類為融資成分利息收入。

　　無(wú)形資產(chǎn)模式下，公司主要根據(jù)PPP項(xiàng)目合同約定的單價(jià)，實(shí)際處理水量等合同約定方式確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，與同行業(yè)上市公司基本一致。

　　金融資產(chǎn)模式下，公司金融資產(chǎn)模式下收入確認(rèn)方式與洪城環(huán)境、瀚藍(lán)環(huán)境、上海環(huán)境、鵬鷂環(huán)保基本一致，計(jì)入營(yíng)業(yè)收入。

　　2、結(jié)合公司主要業(yè)務(wù)成本構(gòu)成情況，分析公司毛利率是否與同行業(yè)其他公司存在較大差異，并說(shuō)明原因及合理性

　?。?）公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本構(gòu)成：

　　單位：人民幣萬(wàn)元

　　如上所示：公司主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中，主要為特許經(jīng)營(yíng)權(quán)攤銷、電耗、藥劑及直接人工成本，兩期對(duì)比來(lái)看，各項(xiàng)成本占比未出現(xiàn)明顯變動(dòng)。

　　公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為城鄉(xiāng)污水處理設(shè)施的投資、建設(shè)和運(yùn)營(yíng)管理，提供污水收集、輸送或終端污水處理服務(wù)。公司通過(guò)參與項(xiàng)目公開(kāi)招投標(biāo)，以BOT、TOT、PPP等方式取得城鄉(xiāng)污水處理項(xiàng)目的特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，在特許經(jīng)營(yíng)期內(nèi)運(yùn)營(yíng)并收取服務(wù)費(fèi)。運(yùn)營(yíng)期內(nèi)主要投入藥劑及電力、人工等成本費(fèi)用，公司主要業(yè)務(wù)成本構(gòu)成符合公司經(jīng)營(yíng)模式。

　?。?）同行業(yè)上市公司污水處理業(yè)務(wù)毛利率情況及合理性：

　　同行業(yè)上市公司2022年度污水處理業(yè)務(wù)毛利率情況如下：

　　同行業(yè)上市公司2022年度營(yíng)業(yè)收入中單獨(dú)披露PPP項(xiàng)目利息收入的占比情況如下：

　　單位：人民幣萬(wàn)元

　　綜上，公司污水處理業(yè)務(wù)毛利率略高于同行業(yè)上市公司污水處理業(yè)務(wù)板塊毛利。主要原因?yàn)?，公司金融資產(chǎn)核算的PPP項(xiàng)目合同資產(chǎn)金額較大，占比較高，PPP項(xiàng)目利息收入占營(yíng)業(yè)收入的比例較高，此外，同行業(yè)上市公司業(yè)務(wù)多元，涉及固廢、供水等其他PPP項(xiàng)目，而公司業(yè)務(wù)單一，融資成分金額占營(yíng)業(yè)收入的比例較高，因此公司污水處理業(yè)務(wù)毛利率要略高于同行業(yè)上市公司。

　　公司2022年度報(bào)告中披露的主營(yíng)業(yè)務(wù)分產(chǎn)品列示如下：

　　單位：人民幣萬(wàn)元

　　參照同行業(yè)上市公司，2022年度主營(yíng)業(yè)務(wù)分產(chǎn)品列示并將PPP項(xiàng)目利息收入單獨(dú)列示方式的情況如下：

　　單位：人民幣萬(wàn)元

　　如上，不考慮PPP合同利息收入的影響，則公司的污水處理業(yè)務(wù)的毛利率為49.51%。與同行業(yè)上市公司污水處理業(yè)務(wù)毛利率相比，公司污水處理業(yè)務(wù)毛利率處于對(duì)比公司范圍內(nèi)，且與類似披露列示方式的公司對(duì)比毛利率相近。

　?。?）關(guān)于將金融資產(chǎn)模式核算的PPP項(xiàng)目合同資產(chǎn)的利息回報(bào)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的合理性：

　　根據(jù)財(cái)政部公布的《PPP會(huì)計(jì)處理應(yīng)用案例-金融資產(chǎn)模式》，在確認(rèn)融資成分影響時(shí)，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：合同資產(chǎn)

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用、利息收入等

　　在確認(rèn)融資成分影響時(shí)，可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用、利息收入等損益科目。在同行業(yè)上市公司中，興蓉環(huán)境確認(rèn)的PPP項(xiàng)目合同融資成分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，瀚藍(lán)環(huán)境、上海環(huán)境、鵬鷂環(huán)保則計(jì)入營(yíng)業(yè)收入，具體如下：

　　單位：人民幣萬(wàn)元

　　基于相關(guān)應(yīng)用案例，并參考同行業(yè)上市公司關(guān)于金融資產(chǎn)模式下PPP項(xiàng)目合同融資成分的確認(rèn)情況，公司將PPP項(xiàng)目中金融資產(chǎn)模式下的融資成分確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。公司的收入成本與經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相匹配，核算方式與同行業(yè)上市公司基本一致。

　　（三）列示公司前十大客戶、供應(yīng)商名稱、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、與公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易內(nèi)容、交易金額、同比變動(dòng)情況及原因、報(bào)告期間資金收付情況、期末交易往來(lái)款項(xiàng)余額以及收付款安排是否符合協(xié)議約定，并自查公司是否存在資金通過(guò)客戶、供應(yīng)商最終流向關(guān)聯(lián)方或其他潛在利益相關(guān)方。

　　1、前十大客戶、與公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易內(nèi)容、交易金額、同比變動(dòng)情況及原因情況如下：

　　單位：人民幣萬(wàn)元

　　如上所示，公司前十大客戶交易金額增加主要系PPP項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營(yíng)規(guī)模、時(shí)間較上年同期增加所致。

　　2、前十大客戶、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、報(bào)告期間資金收付情況、期末交易往來(lái)款項(xiàng)余額以及收付款安排是否符合協(xié)議約定情況如下：

　　單位：人民幣萬(wàn)元

　　如上所示，公司前十大客戶均為政府部門，與公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，受政府財(cái)政資金安排的影響，本年度前十大客戶應(yīng)收賬款存在逾期的情況。

　　3、前十大供應(yīng)商、與公司關(guān)聯(lián)關(guān)系、交易內(nèi)容、交易金額、同比變動(dòng)情況及原因情況如下：

　　單位：人民幣萬(wàn)元

　　4、前十大供應(yīng)商、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、報(bào)告期間資金收付情況、期末交易往來(lái)款項(xiàng)余額以及收付款安排是否符合協(xié)議約定情況如下：

　　單位：人民幣萬(wàn)元

　　5、自查公司是否存在資金通過(guò)客戶、供應(yīng)商最終流向關(guān)聯(lián)方或其他潛在利益相關(guān)方：

　　公司通過(guò)檢查客戶、供應(yīng)商交易情況，結(jié)合雙方簽訂的合同、收付款相關(guān)原始單據(jù)等，交易符合實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要安排。除已披露的公司與關(guān)聯(lián)方交易外，公司不存在資金通過(guò)客戶、供應(yīng)商最終流向關(guān)聯(lián)方或其他潛在利益相關(guān)方。

　　（四）年審會(huì)計(jì)師意見(jiàn)：

　　1、核查程序

　　我們實(shí)施了以下主要的核查程序：

　?。?）訪談公司管理層，了解并分析公司增收不增利及毛利率較高的原因；

　　（2）通過(guò)審閱項(xiàng)目合同及與管理層訪談，了解評(píng)價(jià)公司PPP項(xiàng)目相關(guān)會(huì)計(jì)核算方式；

　　（3）查詢同行業(yè)可比公司年度報(bào)告，對(duì)比分析同行業(yè)關(guān)于PPP項(xiàng)目相關(guān)會(huì)計(jì)核算方式；

　?。?）查詢同行業(yè)可比公司年度報(bào)告，對(duì)比分析同行業(yè)可比公司毛利率情況；

　?。?）查詢主要客戶及供應(yīng)商的工商信息資料，并對(duì)主要客戶及供應(yīng)商執(zhí)行函證程序；

　?。?）檢查公司主要供應(yīng)商采購(gòu)合同及主要客戶的銷售合同，查閱合同中相關(guān)付款、結(jié)算等條款，分析資金流水規(guī)模與實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)規(guī)模是否匹配；