(上接13版)

從2020年到2022年，上述項目各期末合同資產(chǎn)余額及減值準備如下：

單位：萬元

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(1)2020年漢中文化旅游收入確認及壞賬準備計提

2020年底，公司根據(jù)漢中文化旅游的經(jīng)營和項目實施情況，判斷漢中文化旅游對其可持續(xù)經(jīng)營能力和償還能力沒有明顯影響，并根據(jù)合同資產(chǎn)余額計提減值準備。

2021年4月2日，公司2020年年報披露日前，公開資料顯示，中國文化旅游有財產(chǎn)保全和執(zhí)行的案件，但涉及的大額訴訟已完成或和解，涉及500萬元以上的案件具體情況如下:

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從上表可以看出，在漢中文化旅游的大規(guī)模訴訟案件中，除上海園林（集團）有限公司的644.02萬元外，上海園林（集團）有限公司的要求已完成或結案，理由是漢中文化旅游以涉案項目未經(jīng)雙方確認的最終結算為由。

2020年底，公司判斷漢中文化旅游沒有明顯影響其可持續(xù)經(jīng)營能力和償還能力的跡象。

(2)2021年漢中文化旅游收入確認及壞賬準備計提

2021年底，通過公開信息查詢，了解到漢中文化旅游資金周轉困難，供應商資金無法及時支付。有許多被凍結或執(zhí)行的案件。累計執(zhí)行目標金額約11.03億元，子公司漢中興漢置業(yè)有限公司股權被凍結。

截止 2022 年 4 月 25 日公司 2021 年報披露日前，通過公開信息檢索可以看出，漢中文化旅游正常運營。

由于上述款項的收款周期超過一年，公司將上述應收款項折現(xiàn)，然后根據(jù)賬齡比例計算綜合考慮的信用減值準備金額。基于謹慎原則，壞賬準備按30.0%的比例單項計提應收賬款和合同資產(chǎn)。

2022年初，漢中文化旅游試圖通過股權轉讓、債權融資等方式解決資金周轉困難的問題。漢中文化旅游建設用地眾多，尚未開發(fā)，有能力通過出讓土地清償債務；此外，由于資金等多種原因，漢中文化旅游部分項目停工，但仍有60%的項目仍在正常建設中。

根據(jù)公司與漢中文化旅游達成的抵押協(xié)議，以及通過日常接觸和查詢公共信息了解到的漢中文化旅游的經(jīng)營狀況，公司認為，30%的合同資產(chǎn)減值準備可以覆蓋公司資金回收的風險。

(3)2022年漢中文化旅游收入確認及壞賬準備計提

2022年漢中文化旅游合同資產(chǎn)單項計提壞賬準備的原因及計提依據(jù)見問題2之一、(2)題所述。

綜上所述，公司在各期末對漢中文化旅游合同資產(chǎn)的可回收性進行了合理評估，并充分計提了壞賬損失。

二、年審會計師核查程序及核查意見

1、核查程序

（1）了解與水環(huán)境生態(tài)建設收入確認相關的內(nèi)部控制，評估這些控制的設計，確定是否實施，測試關鍵控制的運行有效性；

（2）抽查項目施工合同，審查關鍵合同條款，檢查合同總收入，評估太和水收入確認政策是否符合企業(yè)會計準則的要求；

（3）選擇項目，現(xiàn)場檢查項目形象進度，與項目管理部門討論確認項目完成進度，與賬面合同確認進度進行比較，分析差異原因；

現(xiàn)場檢查項目的金額及比例如下：

單位：萬元

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(4)選擇重要項目，分析收入、成本和毛利率的波動；

(5)通過公開網(wǎng)絡搜索漢中文化旅游的訴訟和執(zhí)行情況，確認漢中文化旅游的經(jīng)營狀況；

（6）向漢中文化旅游確認公司賬面合同資產(chǎn)余額的真實性和準確性，確認項目合同金額、項目進度和累計收款；

(7)采訪了漢中文化旅游負責人，了解了漢中文化旅游的經(jīng)營情況、漢中文化旅游公司“以房還債”的具體情況、漢中文化旅游公司抵押土地的具體情況，并對土地進行了現(xiàn)場檢查；

(8)獲得漢中文旅游公司提供的還款計劃；

(9)獲取抵押土地評估報告；

(10)分析公司合同資產(chǎn)減值準備的充分性，結合公司合同資產(chǎn)減值準備的計提。

2、核查意見

經(jīng)核實，會計師認為：

(1)公司期末未按期完成的項目，未及時或提前確認收入；

(2)公司期末單項計提減值準備的合同資產(chǎn)計提依據(jù)合理，減值計提充分。

問題4

年度報告顯示，公司期末貨幣資金余額 5.32 其中受限資金3.18億元 1億元，主要是定期存款、利息和保證金。請公司在報告期內(nèi)披露有限貨幣資金細節(jié)，包括但不限于有限原因、有限金額、有限時間、相應項目、資金使用、預計終止有限期等，核實是否存在定期存款、存單等資產(chǎn)為控股股東及其他融資行為提供質(zhì)押擔保。

1.公司的分析和說明

（1）報告期內(nèi)有限貨幣資金的細節(jié)，包括但不限于有限原因、有限金額、有限時間、相應項目、資金使用、預計終止有限期等

公司使用有限的貨幣資金主要包括定期存款和相應的利息計提、擔保保證金、農(nóng)民工工資保證金和安全文明施工費保證金。

報告期末，公司限制貨幣資金的具體情況如下：

單位：萬元

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(二)核實是否存在以定期存款、存單等資產(chǎn)為控股股東及其他融資行為提供質(zhì)押擔保的情況

公司嚴格按照有關法律、法規(guī)的規(guī)定管理和使用貨幣資金，建立和完善貨幣資金管理的有關制度。公司不存在以定期存款、存單等資產(chǎn)為控股股東及其他融資行為提供質(zhì)押擔保的情況。

問題5

年報顯示，公司存貨賬面價值為0.61億元，同比增長386.56%，主要是由于建設項目合同履約成本增加0.43億元造成的。請披露與合同履約成本相對應的項目的具體組成、交易對手、交易背景和交易金額，說明合同履約成本顯著增加的原因、合理性和相關會計處理，是否有減值跡象，是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定。請年審會計師發(fā)表意見。

1.公司的分析和說明

（1）合同履約成本的主要項目組成、交易對手、交易背景、交易金額和大幅增長的合理性

單位：萬元

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截至2022年底，合同履約成本余額主要包括“南新茅蓮湖水環(huán)境治理項目及技術服務項目”和“崇仁縣農(nóng)村振興生態(tài)產(chǎn)品價值實現(xiàn)機制試點（一期）PP項目”兩個項目。合同履約成本大幅增加的主要原因是上述項目未確認收入，已發(fā)生成本計入合同履約成本。

（2）主要項目的交易背景、交易金額和合同履約成本是否有減值跡象，是否符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定

根據(jù)《企業(yè)會計準則》，公司為履行合同而發(fā)生的成本作為合同履行成本確認為資產(chǎn)：①成本與當前或預期的合同直接相關，包括直接勞動力、直接材料和制造成本 (或類似費用)、明確客戶承擔的費用和僅因合同而產(chǎn)生的其他費用。②該成本增加了公司未來履行履行義務的資源。③預計成本將被收回。

如果與合同成本相關的資產(chǎn)的賬面價值高于以下兩項的差額，公司將計提超出部分的減值準備，確認為資產(chǎn)減值損失，并進一步考慮是否計提與損失合同相關的預期負債：①剩余對價可以通過轉讓與資產(chǎn)相關的商品或服務來實現(xiàn)；②估計轉讓相關商品或服務的成本。

1、交易背景、金額、相關會計處理及茅蓮湖項目減值跡象

2022年，公司與客戶南昌中春農(nóng)業(yè)科技有限公司(以下簡稱“中春農(nóng)業(yè)”)簽訂了《南新茅蓮湖水環(huán)境治理工程及技術服務合同》其中，合同條款約定①甲方應在工程竣工后5個工作日內(nèi)支付工程總金額50%的工程進度款；②工程驗收合格后，甲方應向乙方支付工程合同金額80%的工程進度款；③雙方結算后5個工作日內(nèi)，甲方應向乙方支付結算價格的95%，并在技術指導服務期滿后5個工作日內(nèi)一次性無息支付乙方剩余款項。

公司一般客戶為政府或國有企業(yè)，合同約定的收款條款一般包括預收款、工程進度款(含完成結算款)、竣工結算款等。其中，工程進度款通常在達到合同約定的工作量節(jié)點后支付約定比例的款項。中春農(nóng)業(yè)成立較晚，股東為個人，按合同約定完成后支付第一筆工程進度款。綜上所述，茅蓮湖項目與公司的一般項目在客戶性質(zhì)和合同條款上存在較大差異。

結合上述情況，公司根據(jù)謹慎原則綜合判斷項目相關經(jīng)濟利益流入企業(yè)存在較大的不確定性，不符合收入確認條件。企業(yè)只將發(fā)生的成本確認為庫存，相關會計處理符合《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定。

目前，茅蓮湖項目總體情況正常。截至2022年底，公司已完成水生植物種植，需要等待2023年春夏氣溫升高，水生植物生長，完成水質(zhì)凈化，才能進入竣工驗收階段。茅蓮湖項目建設進展良好，中春農(nóng)業(yè)于2023年1月提前支付公司400萬項目款，整個項目無重大異常情況，本項目屬于南昌市重大重點項目(公開信息:http://www.nc.gov.cn/ncszf/hff202205/eae6830a34974f069e2ad6004a877.shtml），而且整體合同金額為7150萬，雖然公司對所有經(jīng)濟利益的流入都比較謹慎，但項目成本結合項目當前進展，預計可收回，合同履約成本無減值跡象。

2、交易背景、金額、相關會計處理及崇仁PPP項目減值跡象

2022年12月23日，太和水收到中德華建(北京)國際工程技術有限公司代理招標機構發(fā)布的《中標通知書》，中標江西省崇仁縣許坊鄉(xiāng)人民政府崇仁縣農(nóng)村振興生態(tài)產(chǎn)品價值實現(xiàn)機制試點(一期)PPP項目。截至2022年12月31日，該項目累計成本為人民幣1724.65萬元，主要是平整土地、挖掘池塘的機械費用和勞動力費用以及部分材料費用。

截至2022年12月31日，該項目尚未簽訂正式合同，相關經(jīng)濟利益流入企業(yè)存在較大不確定性。公司已將成本計入存貨會計，相關會計處理符合《企業(yè)會計準則》的有關規(guī)定。

根據(jù)招標文件，項目面積約7086畝，新建筑面積約3200平方米，新內(nèi)容包括水生態(tài)建設、溫室建設、農(nóng)田改造和基礎設施建設，總投資2.55億元，項目正常施工，項目預計可收回金額高于賬面成本，項目無減值跡象。

二、年報會計師核查程序及核查結論

1、核查程序

（1）采訪發(fā)行人管理、工程中心、采購部、財務中心的相關人員，了解公司合同履約成本的主要內(nèi)容，獲取招標文件、招標通知書、合同、預算、開工單、產(chǎn)值表等相關項目；了解和確認合同履約成本的會計過程。

（2）到項目施工現(xiàn)場進行庫存，觀察施工現(xiàn)場的實際情況，核實是否與項目預期進度一致，確認合同履約成本期末余額的真實性；現(xiàn)場庫存已發(fā)生履約成本進展；

（3）采訪中春農(nóng)業(yè)，查詢公共信息，了解客戶的實際情況和客戶項目的總體情況；

（4）公司合同履約成本核算包括勞務外包、勞務分包成本、材料成本、間接成本獲取成本清單，抽取樣本進行詳細測試，檢查相應的原始憑證是否真實、準確，核實成本記錄是否正確；

（5）實施與績效成本相關的項目成本和未來收入的分析程序，分析判斷合同績效成本是否有減值跡象，結合現(xiàn)場庫存和項目的正常發(fā)展。

2、核查結論

經(jīng)核實，會計師認為：

公司合同履約成本余額大幅增加的原因是合理的。相關會計處理符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，無減值跡象。

問題6

年度報告顯示，公司其他非流動資產(chǎn)的賬面價值為 0.40 億元，同比增長 847.25%主要是公司預付購房款和土地轉讓款金額造成的。請公司補充披露預付購房款和土地轉讓款的交易對手、與公司的關聯(lián)關系、交易內(nèi)容、具體用途、定價公平性、付款安排及相關資產(chǎn)或貨物的交付情況，資金是否流向關聯(lián)方或潛在利益相關方。

1.公司的分析和說明

（1）預付購房款和土地轉讓款的交易對手、與公司的關系、交易內(nèi)容、具體用途、付款安排及相關資產(chǎn)或貨物的交付

2022年底，公司預付購房款及土地轉讓款的具體情況如下：

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上述購房款和土地轉讓款已全額支付，資產(chǎn)尚未交付。

（2）預付購房款和土地轉讓款的定價公平性

1、預付購房款定價公平

查詢網(wǎng)絡公開信息后，公司購買房地產(chǎn)區(qū)附近同類房地產(chǎn)的銷售價格集中在2萬元/㎡至5萬元/㎡受具體地理位置和新舊程度影響，價格存在一定差異。

公司購買的房地產(chǎn)價格為34元，226.29元/㎡，在附近房地產(chǎn)單價的范圍內(nèi)。

2、土地轉讓定價公平

公司位于臨川區(qū)羅針鎮(zhèn)羅針村8、9組地塊土地，國有土地“招拍掛”程序，定價公平。

綜上所述，報告期內(nèi)，公司預付購房款和土地轉讓款的價格與市場公允價格沒有明顯差異，相關定價公允。

(三)是否存在資金流向關聯(lián)方或潛在利益相關者的情況

上海博萬蘭云投資有限公司是一家私營企業(yè)，其實際控制人、股東及其主要人員與公司及其董事、監(jiān)事無關；福州自然資源局臨川分局為行政單位，與公司無關；雙方交易價格公平，不損害發(fā)行人和發(fā)行人股東的利益。

問題7

年度報告顯示，公司使用權資產(chǎn)的賬面價值為 0.38 1億元，同比增長220.64%，主要是由于公司經(jīng)營需求、租賃土地、池塘、房屋和建筑物的增加。請公司補充披露使用權資產(chǎn)的具體構成、出租人和租賃目的，說明使用權資產(chǎn)的大幅增加是否符合公司的實際經(jīng)營條件。

【回復】

1.公司的分析和說明

(一)使用權資產(chǎn)、出租人、租賃用途的具體構成

2022年底，公司使用權資產(chǎn)賬面價值超過50萬元，占使用權資產(chǎn)賬面價值的90%以上。具體情況如下:

單位：萬元

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(二)說明使用權資產(chǎn)是否與公司實際經(jīng)營情況相匹配

公司今年新增的使用權資產(chǎn)主要是：（1）為了為各地區(qū)的業(yè)務創(chuàng)造更好的條件，公司租賃土地進行水域及周邊生態(tài)環(huán)境治理和展示、生物資產(chǎn)種植養(yǎng)殖等，今年年底，公司的手工訂單較去年年底大幅增加了44000元，963.57萬元，增加到53元，632.70萬元；(2)公司為水草種植基地員工宿舍租房；(3)公司今年開始進入飲用水市場，計劃建設飲用水廠和備用水源。

上海太和水科技發(fā)展有限公司董事會

2023年6月10日