股票簡稱：海南椰島 股票代碼：600238 編號：2023-055號

海南椰島（集團）股份有限公司關于對上海證券交易所2022年年度報告信息披露監管工作函部分回復的公告

本公司董事會及全體董事保證本公告內容不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。

重要內容提示：

●近期，海南椰島（集團）股份有限公司《以下簡稱“海南椰島”或“公司”)收到上海證券交易所發來的《關于海南椰島(集團) 股份有限公司2022年年度報告的信息披露監管工作函》，現就監管工作函部分事項進行回復。有關公司貿易業務會計差錯更正問題的回復，公司正在對回復內容進行補充和完善，將盡快完成回復內容并在5個交易日內擬定并予以披露。

●公司下屬公司與貴州省仁懷市茅臺鎮糊涂酒業（集團) 有限公司共同出資設立的貴州省仁懷市椰島糊涂酒業股份有限公司，出品貴臺系列酒。我司委派駐場人員負責貴臺產品生產的現場管理、產品質量控制，故我司無生產職能，亦不涉及產能問題。

一、年報顯示，公司酒類業務實現營業收入3.09億元，同比下降 8.24%，實現毛利率 34.06%，相較上期減少 12.07 個百分點，公司稱主要原因是酒類品系變化導致。公司飲料業務實現營業收入5,479.19 萬元，同比下降 17.40%，實現毛利率 6.24%，與上年基本持平。同時，根據 2021 年年報問詢函回復，公司自 2021 年起調整酒類、飲料業務的銷售模式，以低毛利率、高銷售量來開拓市場，具有商業合理性。請公司補充披露：（1）本期酒類和飲料業務營業收入、酒類毛利率下滑的具體原因，是否與行業趨勢保持一致；（2）結合銷售模式改變前后業務開展、營業收入實現、成本費用支出等情況，分析說明改變銷售模式是否具有商業合理性，是否具有持續經營能力。請年審會計師發表意見。

公司回復：

1、酒類收入、飲料收入及酒類毛利率下滑的情況如下：

（1）酒類收入：2022年度酒類業務實現營業收入3.09億元，同比上年3.37億元，同比下降8.24%，酒類收入按品規對比如下：

單位：萬元

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如上表所示：

①鹿龜酒系列在2021年中期推出獨家經銷品規食字號鹿龜酒，健康酒產品消費者培育周期較長，同時該款產品主打餐飲消費場景，2022年處于全國市場拓展客戶階段，受全國性消費疲軟影響，終端渠道沉淀產品量大，加上經銷團隊調整等因素市場動銷未達預期，導致產品周轉率下降，2022年度該類產品收入大幅下滑以致鹿龜酒系列收入大幅下滑。

②海王酒主打餐飲消費，受全國整體消費市場低迷、消費場景受限影響，同時為助力經銷商降低庫存減輕經營壓力，公司主動降低了對核心經銷商的銷售預期，以促進市場良性運轉，因此海王酒收入有一定幅度降低。

③2022年，白酒系列主要聚焦貴臺醬酒業務，上半年招商和市場銷量較好，下半年由于經營團隊的調整降低了對市場客戶的開發和原有老客戶的深度關注，且受全國消費市場影響，同時為助力客戶清庫存緩壓力，公司主動降低對老客戶銷售任務的要求，故貴臺醬酒和年份酒系列銷售收入同比雖大幅度提高但仍然未達預期。

（2）飲料收入：2022年度飲料業務實現營業收入5,479.19萬元，同比上年6,633.80萬元下降 17.40%。飲料屬于快消品行業，受全國整體消費市場低迷、消費場景受限影響，同時銷售團隊調整、產品結構優化縮減品規集中主打三款大單品等因素影響，整體飲料收入出現一定程度的下滑。

（3）酒類毛利率：2022年度酒類毛利率34.06%，同比上年46.13%減少12.07個百分點，主要原因是酒類品系變化所致，酒類毛利率變化詳見本題第（1）小題表格數據，分析如下：

①鹿龜酒類本年度收入占酒類收入10.48%，比上年同期占比20.57%下滑10.09個百分點，但由于上年獨家經銷品規收入占比較大且為定制款毛利率較低，從而導致上年鹿龜酒整體毛利率較低。

②海王酒類收入占比和毛利率同比基本一致，對整體酒類毛利率變動影響較小。

③白酒類本年度占酒類收入55.92%，比上年同期占比43%增加12.92個百分點，但由于上年主要為高毛利椰島封壇酒（毛利率約61.62%）和椰島海醬（毛利率約73.28%）實現收入，導致上年白酒毛利率高達63.40%；本年度白酒主要聚焦在貴臺醬酒系列和年份酒系列，屬于常規經銷品規且新推出產品前期促銷推廣政策投入較大，貴臺醬酒系列和年份酒系列毛利率約35.10%，導致整體白酒毛利率僅30.40%，同比大幅降低。

綜上，各個酒類品系毛利率不同，占酒類收入占比不同，導致酒類毛利率同比降低。

（4）公司酒類主要包含保健酒系列和白酒系列，保健酒行業目前不存在同行業上市公司，無法獲取其收入和毛利率的公開信息，故不存在同行業可比性。

公司選取以下白酒上市公司，與公司白酒收入及毛利率對比如下：

單位：億元

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從上表看，白酒類上市公司營業收入同比均有增減，而公司白酒同比屬于增長趨勢符合白酒行業發展趨勢；而公司主推白酒產品毛利率同比行業雖然處于較低水平，但作為新品處于初期發展階段該產品毛利率具有合理性，符合白酒行業發展趨勢。

公司飲料業務主要為椰子汁的銷售，故選取以下飲品類上市公司的收入數據對比如下：

單位：億元

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從上表看，2022年度飲品行業整體收入下滑，公司飲料雖然由于收入規模較小收入同比下滑16.67%，但與整體飲品行業下滑趨勢一致。

2、酒類和飲料銷售模式的變化情況及合理性：

（1）酒類模式的變化及合理性

2020年-2022年酒類收入、成本、毛利率、銷售費用及費用率情況如下：

單位：萬元

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從上表分析如下：

①2020年度酒類銷售模式： 2020年酒類將原以省級代理商為主導的銷售模式，改變成自營+代理商方式，同時結合大商合作模式+高端產品直營模式。對傳統區域和傳統產品，采用直營+省級代理的經銷商模式，以省級代理商為依托開發市、縣級經銷商；對新開拓區域，采用地、縣級代理模式。特別是當年度推行全員團購及白酒主做圈層銷售，此類銷售模式貢獻較大的毛利且投入廣告推廣費用較低，從上表看：2020年度酒類收入中直銷&團購營業收入高達1.11億元，毛利率高達56.39%，銷售費用率僅23.55%，為公司當年度貢獻較大營業利潤。

②2021年酒類銷售模式：主要是在食字號鹿龜酒和白酒銷售方面有所調整。

鹿龜酒銷售模式的改變：2021年度公司將鹿龜酒升級為“健字號”和“食字號”兩大板塊：健字號產品定位高端禮品消費市場，采取“休克”療法，來消化肅清市場庫存，以利于推出高端品規；推出食字號產品定位低端大眾消費市場，彌補原有“健字號”市場的空缺，通過與湖南雨帆嚕渴乳業股份有限公司合作以獨家經銷模式，利用雨帆嚕渴銷售團隊和渠道規模，公司僅保留較低毛利，讓利合作方開拓銷售市場，快速將產品導入低端餐飲市場。2021年度實現經銷收入約0.46億元占酒類收入13.65%。

白酒銷售模式的改變：完善直銷團購體系基礎上逐漸增加直分銷體系（即直銷+大商分銷），同時采用白酒特定銷售方式進行會銷及封壇活動，特別推出了貴州椰島封壇酒產品，實現封壇酒直銷收入約0.60億元占酒類收入約17.80%，而椰島海醬酒團購銷售實現收入約0.61億元占酒類收入約18.10%。

2021年度，由于食字號鹿龜酒、貴州椰島封壇酒的推出，營業收入與2020年度基本持平，但是一定程度上降低了酒類整體毛利率水平。由于新產品的推出，公司在廣告宣傳、會議費用等方面加大投入，酒類銷售費用由2020年度的7,691.62萬元提高到2021年度的13,633.91萬元，費用率亦由23.55%提高到了40.48%。

③2022年酒類銷售模式：2022年度公司對鹿龜酒和海王酒的銷售模式未發生改變；在白酒銷售方面，在2021年底推出的貴州醬酒系列和年份酒系列更加豐富了白酒產品結構，以運營平臺商模式開拓樣板市場攻堅重點城市，形成穩定的經銷渠道及營銷網絡，其中：貴臺醬酒和年份酒系列實現收入約1.3億元，同比上年白酒系列收入實現大幅增長。

2022年度全國市場經濟放緩消費市場不振，為了促進經銷商市場動銷及推廣貴州醬酒及年份酒產品，公司加大促銷政策、廣告宣傳力度等，以致酒類毛利率降低至34.06%，銷售費用仍維持與2021年度同等水平，費用率高達40.15%。但公司已在2022年4月份開始收縮廣告宣傳，僅保留形象代言等少量廣告投入，后續將根據公司實際情況進一步降低銷售費用率。

公司在不同階段的發展過程中改變銷售模式是為了順應市場需求，更好提高市場份額，與合作伙伴、經銷商群體實現共建、共融、共享，不斷推進全國化市場征程。公司酒類銷售模式的改變符合公司發展戰略布局，具有商業合理性及持續經營能力。

（2）飲料銷售模式的改變

2020年飲料業務主要為省地級經銷商代理模式，2021年度由多家經銷代理轉為獨家大商戰略合作，利用戰略合作方湖南雨帆?？嗜闃I股份有限公司的銷售渠道和強大的銷售團隊，通過深度嫁接成熟銷售網絡，延伸銷售渠道的廣度和深度，集中優勢資源潛心打造核心基礎市場。2022年度飲料銷售模式仍延續2021年度獨家大商模式未發生重大改變。

2020年-2022年飲料收入、成本、毛利率、銷售費用及費用率情況如下：

單位：萬元

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從上表看，由于采取獨家大商戰略合作，雙方約定合資公司海南椰島雨帆食品有限公司向公司的飲料采購價按成本價加價5%結算，因此整體飲料毛利率從2020年30.31%下降到2022年度的6.24%，由于結算價調整導致營業收入從2020年度7,199.35萬元下降到2021年度6,633.80萬元、2022年度5,479.19萬元，但是該業務模式對公司業務改變如下：

1、銷售數量的提高：椰子汁三款主打產品的銷售數量從2020年938萬瓶上漲到2021年1495萬瓶、2022年1460萬瓶，可見銷售模式的改變提高了椰島飲料的銷售數量，提高產品的渠道曝光度。近兩年受全國整體消費市場低迷、消費場景受限等因素影響，公司飲料的銷售目標未達到預期。待全國消費市場回暖、銷售數量實現一定的突破后將會產生收入規模效應（經測算，如三大品規銷售達到約1890萬瓶，按現有結算價將實現收入7200萬元，即從絕對值上達到2020年度收入水平），實現收入的大幅增長進而貢獻銷售毛利。

2、費用及成本大幅降低：從銷售費用及銷售費用率逐年大幅降低趨勢看，該模式減少了市場費用和人員投入降低運營成本；雖然該模式下產品毛利率降低，但同時費用率更大幅度降低的情況下，待收入突破一定規模將會實現利潤絕對值的增長。

飲料模式的改變在一定程度上對獨家大商存在依賴性，但是該模式利用獨家合作大商的現有成熟經銷渠道使產品銷售數量和銷售收入得到提升、椰島椰汁得到更多消費者的認可，將在極低費用的投入下實現公司的盈利。上述飲料業務戰略合作及營銷模式的改變符合市場發展規律及公司發展需求，具有商業合理性及持續經營能力。

會計師核查意見：

在審計過程中，我們了解公司銷售和收款相關的內部控制設計并評估其有效性，測試制度是否有效運行；執行分析性程序，包括對主要產品毛利率的變動及主要客戶的變動進行分析；獲取銷售合同，檢查重要銷售合同的條款，關注收入確認的時點是否符合企業會計準則的要求；檢查交易過程單據，主要包括銷售合同、出庫單、發票、收款憑證、物流運單及客戶簽收單等；對主要客戶進行交易及往來的函證；查詢重要客戶企業信息，尤其是本期新增的重大客戶是否與公司存在關聯關系，交易內容是否與客戶的業務匹配，交易量是否與客戶的規模匹配；對資產負債表日前后記錄的交易進行截止測試，特別關注資產負債表日后的銷售退回情況；檢查主要客戶期后回款情況；了解銷售調整酒類、飲料業務的銷售模式的原因，結合市場環境、銷售數據分析其合理性。我們對比費用明細項目前后期數據，分析大額變動項目變化主要原因、對大額費用進行函證，將回函數據與已入賬金額進行核對、檢查大額費用的支持性文件，包括合同、發票、廣告投放記錄、銀行單據等，對費用進行截止測試，檢查費用是否存在跨期。

基于上述所實施的審計程序，我們認為：

（1）本期酒類和飲料業務營業收入、酒類毛利率下滑的具體原因與公司回復情況一致。

（2）如公司回復所述，酒類銷售模式的改變主要系為了順應市場需求，更好提高市場份額，與合作伙伴、經銷商群體實現共建、共融、共享，不斷推進全國化市場征程；飲料銷售模式的改變使椰島椰汁得到更多消費者的認可，銷售量得到提升，提升至一定規模后，將會實現利潤絕對值的增長，符合市場發展規律及公司發展需求，均具有商業合理性及持續經營能力。

二、年報顯示，公司下屬公司與貴州省仁懷市茅臺鎮糊涂酒業（集團）有限公司共同出資設立的貴州省仁懷市椰島糊涂酒業股份有限公司（以下簡稱椰島糊涂酒業）本期實現營業收入 17,203.39萬元，營業利潤 960.34 萬元，營業利潤率僅 5.58%。此外，年報顯示，公司需根據合作協議向貴州省仁懷市茅臺鎮糊涂酒業（集團）銷售有限公司進行采購。請公司補充披露：（1）椰島糊涂酒業業務開展的具體模式、目前投資情況、產能情況、本期采購、生產、銷售和毛利情況，說明是否為貿易業務，是否具備穩定業務模式；（2）結合同行業可比公司相關指標，量化分析椰島糊涂酒業營業利潤率較低的具體原因，是否僅作為銷售公司；（3）椰島糊涂酒業無生產職能，進行貼牌銷售，是否應當視為貿易業務，是否應作為營業收入扣除事項。請年審會計師發表意見。

公司回復：

1、椰島糊涂酒業公司經營情況如下：

（1）經營模式

2021年4月公司下屬公司海南椰島酒業發展有限公司（以下簡稱“椰島酒業發展”）與貴州省仁懷市茅臺鎮糊涂酒業（集團）有限公司（以下簡稱“糊涂酒業集團”）合作成立椰島糊涂酒業；2021年7月1日，貴州貴臺酒酒業（集團）有限公司（以下簡稱貴臺酒業）出具《商標使用授權書》將商標注冊號38191700“貴臺”商標給椰島糊涂酒業獨占使用。

椰島糊涂酒業采取的是廠商共建的差異化運作模式，糊涂酒業集團作為醬酒產品委托加工廠不參與椰島糊涂酒業的運營管理。我司在糊涂酒業集團廠區派駐有駐廠人員，負責貴臺產品生產的現場管理、產品質量控制，配備專職人員負責產品設計、采購、倉管，對貴臺產品從設計、打樣、生產、品控、采購、包材及產品出入庫各個環節進行把控，嚴格按生產企業操作流程進行。

椰島糊涂酒業負責貴臺產品品牌的宣傳與推廣，2021年11月就開始貴臺產品進行品牌及市場推廣，與重慶元氣行文化傳媒有限公司簽訂了“貴臺”產品代言人的經紀合同，由明星于和偉作為貴臺產品的代言人；同時亦與專業咨詢機構簽訂服務協議以提供醬香型白酒戰略品牌咨詢及推廣等服務。

椰島糊涂酒業負責貴臺產品銷售策略的制定和執行，在貴臺系列產品經銷上，根據市場實際情況通過對競爭對手的分析專門制定《關于貴臺品牌系列產品價格體系、銷售政策及管理辦法》，對價格體系、招商原則、思路及標準、價格和渠道管理做了嚴格規定，有利于規范該產品的市場經銷及推廣。

（2）投資情況

根據雙方投資協議，椰島糊涂酒業注冊資本30000萬元，椰島酒業發展認繳24000萬元占合資公司注冊資本的80%，糊涂酒業集團認繳6000萬元占合資公司注冊資本的20%。

截止2022年12月31日，椰島酒業發展實繳注冊資本18,230萬元，占認繳注冊資本的75.96%。

（3）產能、生產、采購及銷售情況

我司貴臺系列產品在糊涂酒業集團廠區由糊涂酒業集團生產，我司委派駐場人員負責貴臺產品生產的現場管理、產品質量控制，故我司無生產職能，亦不涉及產能問題。

2021-2022年末，椰島糊涂酒業累計支付貴州省仁懷市茅臺鎮糊涂酒業（集團）銷售有限公司采購貨款為28,616.00萬元，其中2022年度支付采購款13,650萬元；采購入庫產成品22,270.37萬元，其中2022年度采購入庫13,893.33萬元；期末預付賬款余額5,995.62萬元。

椰島糊涂酒業在2021年底推出的貴州醬酒系列和年份酒系列更加豐富了白酒產品結構，以運營平臺商模式形成穩定的經銷渠道及營銷網絡。 2022年度椰島糊涂酒業實現銷售收入17,203.39萬元，營業成本11,354.12萬元，毛利率為34%。

綜上所述，椰島糊涂酒業建立獨立的經營團隊，在產品設計、生產、品牌、宣傳推廣及銷售等方面整體運營，而非單純貿易業務，具有穩定的業務模式。

2、椰島糊涂酒業作為白酒企業，2022年度實現收入1.72億元，扣除運營費用后營業利潤率為5.58%。經通過選取同類型白酒上市公司相關財務數據對比如下：

單位:億元

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（注：上述同行業公司均取該公司合并報表收入和營業利潤數據，可能存在營業收入不限于酒類的情況，與第二題獲取的同行業公司酒類收入存在差異）

從上表看，收入規模對營業利潤的影響較大，收入規模越大營業利潤率越高；收入規模越小將很難涵蓋公司的營運費用，特別是對于初創品牌和產品。酒類的銷售特別是白酒銷售，消費者不僅對產品的品質、口感、價格比較敏感，更注重于產品所賦予的品牌價值和廣告宣傳效應。

椰島糊涂酒業2022年度收入、成本、費用構成如下：

單位：萬元

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從上表看，2022年度椰島糊涂酒業銷售費用投入3,964.25萬元，費用率高達23.04%，其中：廣告宣傳費用為2,001.68萬元，服務費406.10萬元?？梢?，椰島糊涂酒業自2021年底推出貴臺醬酒和年份酒系列，在品牌策劃與傳播及廣告宣傳、品牌形象代言方面投入較大，但廣告傳播品牌宣傳所產生的效益具有一定的滯后性，故本年度椰島糊涂酒業的營業利潤率較低，待收入規模達到一定水平后營業利潤率亦會相應有所提升。

結合本題第1點回復，椰島糊涂酒業的業務實質是生產銷售品牌推廣等結合一體的實質性運營公司，而非僅僅作為銷售公司存在。

3、公司已在本題第1點中對椰島糊涂酒業的經營模式進行充分詳細的闡述，公司在產品設計、生產過程、品牌、宣傳推廣及銷售等方面進行整體運營與管控，不能視為單純的貿易業務。

根據《上海證券交易所上市公司自律監管指南第七號財務類退市指標：營業收入扣除》的相關規定，營業收入扣除項包括與主營業務無關的業務收入和不具備商業實質的收入：（1）與主營業務無關的業務收入，包括但不限于以下項目：①正常經營之外的其他業務收入；②不具備資質的類金融業務收入；③本會計年度以及上一會計年度新增貿易業務所產生的收入；④與上市公司現有正常經營業務無關的關聯交易產生的收入；⑤同一控制下企業合并的子公司期初至合并日的收入；⑥未形成或難以形成穩定業務模式的業務所產生的收入；（2）不具備商業實質的收入是指未導致未來現金流發生顯著變化等不具有商業合理性的各項交易和事項產生的收入；（3）與主營業務無關或不具備商業實質的其他收入。

公司堅定“一樹三花”的酒類發展戰略，即對“鹿龜酒、海王酒、白酒”三大品類陣營進行戰略布局，其中：公司在白酒品系已推出?？诖笄⒁瑣u原漿、椰島海醬等系列產品，公司在酒業三大品系的生產、銷售、品牌推廣等方面已形成穩定的商業模式。椰島糊涂酒業在經營過程中，不僅負責貴臺產品的設計、品牌推廣、生產過程的現場管理、產品質量全程管控，同時借鑒鹿龜酒、海王酒的銷售模式和招商經驗對貴臺產品采用運營平臺商模式開拓市場，形成穩定的經銷渠道及營銷網絡，并在2022年度取得良好的銷售業績。椰島糊涂酒業的白酒經營模式，與同一集團下的鹿龜酒、海王酒的模式（如：大商經銷模式）趨同，符合公司一貫的酒類經營模式，具有穩定的商業模式及商業實質，不屬于營業收入的扣除事項。

會計師核查意見：

在審計過程中，我們現場查看了貴州省仁懷市茅臺鎮糊涂酒業（集團）有限公司（以下簡稱“糊涂酒業集團”）廠區及生產線，了解海南椰島與糊涂酒業集團合作的背景和業務模式；檢查《合作協議書》、采購訂單、發票、入庫單、付款憑證等；現場進行存貨監盤；就雙方交易及合作情況向糊涂酒業集團進行函證；執行分析性程序，包括對產品毛利率及主要客戶的變動進行分析等。

基于上述所實施的審計程序，我們認為：

（1）如公司前文所述，在與糊涂酒業集團的合作中，糊涂酒業集團負責產品的生產，海南椰島利用其在酒類產品推廣和渠道方面的優勢主要致力于產品運營、市場運營、團隊建設，雙方優勢互補，雙方合作的業務模式穩定，具有可持續性。

（2）在產品推廣的初期階段，營業利潤率較低符合行業特點。椰島糊涂酒業是生產管控、銷售、品牌推廣等結合一體的實質性運營公司，而非僅作為銷售公司存在。

（3）專注技術與市場，將生產委外是生產類企業發展的必然趨勢，公司在白酒領域（椰島海醬）早就采用部分生產委外的經營模式。

（4）海南椰島根據各種不同年份的基酒進行調配確定口感，通過生產現場管理和產品質量控制由糊涂酒業生產不同型號的貴臺酒產品，實質上具備了完整的投入、加工處理過程和產出能力，實現了產品的價值提升，達到34%的毛利率，且能夠獨立計算其成本費用以及所產生的收入。

（5）貴臺系列產品為公司白酒業務的一個品牌，除了貴臺外，公司還有椰島海醬、海口大曲進行了類似的白酒生產委外業務，不存在依賴供應商的情形。

（6）公司于2021年就開始著手貴臺系列產品的推廣運營，投入的資源包括基酒的成本、廣告支出、渠道市場投入等。

綜上，公司貴臺酒銷售不屬于《上海證券交易所上市公司自律監管指南第七號財務類退市指標：營業收入扣除》所述情形。即便將其貴臺酒銷售作為營業收入扣除項，亦不會導致觸及退市指標。故我們認可公司對椰島糊涂酒業的白酒銷售收入不屬于營業收入扣除事項的判斷。

三、年報顯示，公司 2022 年度公司前五名供應商采購額 2.20億元，占年度采購總額72.64%，供應商集中度較高。2022年應付賬款為 1.37 億元，同比增長 42.83%，主要系本期應付酒類貨款等增加所致。本期貨幣資金期末余額 2,313.60 萬元，同比下降 74.66%，主要原因為本期歸還到期貸款等。請公司補充披露：（1）補充披露前五名供應商的具體名稱及全年采購金額，列示公司本期針對上述對象的應付賬款新增額、償付額及期末余額；（2）結合公司應付賬款的主要對象、交易背景、相應業務類型及結算周期等，補充說明本期應付賬款大幅增長的原因及合理性，并補充披露上述應付款項的賬齡情況；（3）結合賬齡情況及貨幣資金余額、經營活動現金流、融資借款等，補充說明公司未來是否面臨較大資金壓力。請年審會計師發表意見。

公司回復：

1、公司2022年度前五名供應商名稱、全年采購支付情況及期末余額列示如下：

單位：萬元

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2、公司2022年期初及期末應付賬款賬齡情況對比如下：

單位：萬元

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從上表看出，公司1年以內應付賬款基本保持穩定水平在9,000萬元左右，而應付賬款期末比期初增加4,116.73萬元，主要是1-2年賬齡的應付賬款增加所致；其中，1-2年應付賬款前五名供應商如下：

單位：萬元

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1-2年賬齡應付賬款前五名供應商的業務類型、交易背景及結算周期情況：

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1-2年應付賬款增加主要系公司銷售回款不達預期，銀行貸款額度收縮，且2023年1月公司銀行貸款到期需歸還2,700萬元，基于整體資金計劃安排為了優先保障銀行貸款如期歸還、必要性生產貨款、稅款和人員成本支出，公司壓縮2022年底資金支付特別是大額費用支付，從而導致期末應付賬款增加且賬齡加長。2023年度公司將合理規劃資金收支保障資金鏈正常運轉。

3、公司貨幣資金、應付賬款、經營活動現金流和籌資活動現金流主要數據如下：

單位：萬元

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從上表變動數據看，貨幣資金期末余額2,313.60萬元不足以支付應付賬款1.37億元；經營活動現金流量本年度同比上年度凈流出大幅度減少，但仍然是負數即經營活動現金流入無法滿足經營活動現金支出；籌資活動現金流量本年度同比上年度凈流出增加，主要是償還到期貸款后新增貸款減少、流入無法覆蓋流出所致。

公司2022年度歸還貸款17,496.50萬元，銀行貸款放款14,360.00萬元，貸款額減少3,136.50萬元，主要由于公司經營虧損銀行融資授信額度未能釋放。2023年公司需歸還到期銀行貸款約2.49億元，同時需要償還到期應付債務及支付經營費用，公司未來將面臨一定的資金壓力。

公司未來擬將通過以下方式積極解決資金來源問題：①促進銷售市場良性發展加快銷售貨款回籠；②待公司實控人明確后向金融機構申請新增融資授信額度并釋放貸款以補充流動資金；③處置低效資產變現現金以補充主業流動資金；④如特殊緊急情況下公司將向股東或董事會尋求資金支持。

會計師核查意見：

在審計過程中，我們對應付賬款執行分析程序，訪談公司管理層了解并評價公司本年度應付賬款增長的原因；結合公司訴訟臺賬、公開渠道查詢信息，了解公司是否存在重大逾期未償還的經營性負債；獲取采購合同，檢查合同條款，關注公司對主要供應商的結算方式及結算周期是否發生變化，了解并評價本年度公司采購額與應付賬款余額是否匹配；對主要供應商進行交易及往來的函證；復核應付賬款賬齡劃分是否準確；訪談公司管理層，了解公司現金凈流量、主要合作的融資機構、授信情況及融資方案等；取得管理層編制的資金管理計劃，評價公司經營性現金流情況；取得管理層解決流動性不足及控制權不穩定的解決方案，評價解決方案的可行性，并對第一大股東?？谑袊匈Y產經營有限公司進行訪談，了解到在必要時將以合適的方式或配合上市公司通過有效途徑提供財務支持等。

基于上述所實施的審計程序，我們認為：

（1）公司所列示的前五名供應商的具體名稱及全年采購金額，本期的應付賬款新增額、償付額及期末余額無誤。

（2）本期應付賬款大幅增長的原因及合理性與公司回復情況一致，補充披露的應付款項的賬齡情況無誤。

（3）如公司前述回復，公司未來面臨一定的資金壓力。

四、年報顯示，公司 2022 年度其他應收款期末余額8,185.78元，其中預付廣告款4,045.60萬元，賬齡均在3年以上，累計計提壞賬準備1,816.58萬元，本期未計提減值。根據公司2021年年報問詢函回復，公司將積極推進與廣告方協商，落實相關解決方案。請公司補充披露：（1）報告期內該事項的解決進展，若未能妥善解決，公司擬采取的后續安排；（2）結合前述進展情況，說明公司未計提減值的原因及合理性。請年審會計師發表意見。

公司回復：

1、報告期內，公司積極與廣告商協商擬利用廣告商有價值的廣告資源推廣公司的產品促進市場銷售。但由于廣告商提供的廣告資源即廣告投放區域（北京、深圳、長春市、盤錦、營口、石家莊、鄭州）、廣告形式（電子刷屏滾動廣告）不足以匹配公司產品整體定位、銷售區域及推廣渠道，故2022年度雙方未能達成一致意見，剩余4,045.36萬元廣告權益尚未使用。后續公司將積極與廣告商協商盡快落實相關解決方案，根據公司產品銷售推廣情況將有效廣告權益轉化為產品銷售助力。

2、2017年底公司與華夏文化產業投資發展有限公司、鑫潤時代（北京）文化傳播有限公司及北京財富傳媒文化發展有限公司簽訂廣告合同并預付廣告款累計4,800萬元，公司僅制作754.64萬元廣告后就暫停投放，2018年度將剩余預付賬款4,045.36萬元轉為其他應收款列示。

2017年底上述廣告商根據其業務需要通過公司經銷商向公司采購酒類商品3,273.99萬元，公司已收到經銷商貨款3,273.99萬元并已交付酒類商品，該筆酒類銷售業務扣除酒類商品成本后公司可實現毛利2,228.78萬元，上述交易已完成且銷售利潤已實現。

2017年度公司基于謹慎性原則，將該筆酒類銷售業務和廣告發布權益視為一攬子交易確認，公司對上述酒類銷售業務列示預收賬款和發出商品而未確認相關營業收入和營業成本；2018年度公司將預付廣告款項4,045.36萬元從預付賬款轉為其他應收款列示，并扣除已實現的酒類毛利2,228.78萬元后對預計可能產生的全部損失計提壞賬準備1,816.58萬元。

上述會計分錄如下：

（1）2017年收到酒類采購貨款：

借：銀行存款 3273.99萬元

貸：預收賬款 3273.99萬元

（2）2017年發出酒類商品并交付客戶：

借：發出商品 569.50萬元

貸：庫存商品 569.50萬元

（3）2018年將預付廣告費轉為其他應收款列示：

借：其他應收款 4045.36萬元

貸：預付賬款 4045.36萬元

（4）2018年計提壞賬準備：

借：信用減值準備 1816.58萬元

貸：其他應收款-壞賬準備 1816.58萬元

壞賬準備計算過程：

A 2017年公司預付廣告費至今已達三年以上且暫未能協商一致落實廣告權益，可對該預付廣告費4045.36萬元全額計提壞賬準備4045.36萬元。

B 酒類銷售業務預計可以確認營業收入=3273.99/1.17=2798.28萬元，扣除營業成本（即存貨成本）569.50萬元，可實現銷售利潤=2798.28萬元-569.50萬元=2228.78萬元。

C基于謹慎性原則將預付廣告費和酒類銷售視為一攬子交易，因預付廣告費未制作播放未確認費用則上述酒類銷售亦未確認收入和成本，故按預計可能產生的最大損失即扣除酒類銷售毛利后計提壞賬準備：預付廣告費4045.36萬元一銷售毛利2228.78萬元=1816.58萬元。

根據《企業會計準則第22號-金融工具的確認和計量》相關規定：公司應當以預期信用損失為基礎對金融工具進行減值會計處理并確認損失準備。公司在2018年度已謹慎且合理地對該預付廣告款項預期產生的全部損失計提壞賬準備，且該預付款項自2018年確認減值后信用風險并未顯著增加，因此2022年度對此預付廣告款項未計提減值。

會計師核查意見：

在審計過程中，我們檢查了相關合同、發貨單據、收付款單據等原始資料；向管理層了解與廣告方協商的進展情況；對計提的壞賬準備進行復核測算等。

基于上述所實施的審計程序，我們認為，上述其他應收款中的預付廣告費已按扣除預計可實現酒類毛利后的預計信用損失計提壞賬準備，壞賬準備計提謹慎、合理。同時，后續我們將持續關注該事項的進展，督促公司盡早解決相關事項。

特此公告

海南椰島（集團）股份有限公司董事會

2023年7月3日