證券代碼：601113證券簡稱：華鼎股份公示序號：2023-055

本董事會、整體執行董事以及相關公司股東確保本公告內容不存在什么虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對信息的真實性、準確性完好性負法律責任。

核心內容提醒：

●大股東持股的相關情況：此次減持計劃實施后，義烏市駱盈綿綸有限責任公司（下稱“企業”）公司股東中國東方證券股份有限公司（下稱“東方證券”）持有公司無盡售標準流通股本62,522,693股，占公司總股本的5.66%。

●集中競價減持計劃的工作進展：公司在2023年5月23日公布了《股東集中競價減持股份計劃公告》（公示序號：2023-044）。東方證券定于減持計劃公告之日起15個交易日內以后的3個月，根據集中競價方式高管增持不得超過11,041,500股公司股權，擬減持股權不得超過企業總股本的1.00%。截止到本公告公布日，東方證券以集中競價方式高管增持公司股權5,520,800股（占有率0.5%），高管增持總數已一半以上。

一、集中競價高管增持行為主體高管增持前基本概況

以上高管增持行為主體無一致行動人。

二、集中競價減持計劃的實行進度

（一）控股股東及董監高因下列緣故公布集中競價減持計劃執行進度：

集中競價交易高管增持總數一半以上

（二）此次高管增持事宜與控股股東或董監高此前已公布的方案、服務承諾是否一致

√是□否

（三）在高管增持時間范圍內，上市企業是不是公布高送轉或籌備并購等重大事情

□是√否

（四）本所規定的其他事宜

無

三、集中競價減持計劃有關風險防范

（一）東方證券將依據市場狀況、股價等多種因素再決定是否執行此次減持計劃，此次減持計劃的實行存有高管增持時長、高管增持總數、高管增持費用等可變性。此次減持計劃執行期內，企業如果發生派股、增發新股或配資、轉增股本、股份回購等事宜造成公司股東持股數或公司股權數量發生變化的，減持股份數量和股權比例進行一定的調節。

（二）減持計劃執行會不會造成發售公司控制權發生變化風險□是√否

（三）截止到本公告公布日，此次減持計劃并未執行結束。自然人股東將嚴格遵照有關法律法規以及相關約定的規定，企業以及相關公司股東將持續關注此次減持計劃的工作進展并立即履行信息披露義務。煩請廣大投資者科學理財，注意投資風險。

特此公告。

義烏市駱盈綿綸有限責任公司股東會

2023年6月16日

證券代碼：601113證券簡稱：華鼎股份公示序號：2023-054

義烏市駱盈綿綸有限責任公司

有關2022年年報的信息披露

監管工作函的回應公示

本公司董事會及整體執行董事確保本公告內容不存在什么虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對信息的真實性、準確性完好性負法律責任。

核心內容提醒：

1、執行董事金晨皓、公司監事朱俊杰對有關2022本年度記提及轉到資產減值損失的信息持保留意見的主要原因是對涉及寧波市格林蘭公司已經處理的“寧波市鎮海區500噸/天污泥處理”（“寧波市格林蘭新項目”）項目資產導致的計提減值準備0.77億人民幣一部分存有質疑，企業重視質疑執行董事、公司監事的決議建議，公司監事會對此質疑具體內容進行核實。

2、亞特新材2023年一季度的生產經營情況欠佳，自3月份逐漸，亞特新材除市場價因上下游原材料CPL及氨綸價格下降幅度大大跳水，銷售量、利潤率、成本、凈利潤率等已經恢復至正常范圍，評估基本參數基本一致。企業將密切關注亞特新材業績承諾完成狀況，從業務、財產、會計、人員等層面強化對亞特新材的融合，充分發揮協同作用，提高經營效益。

義烏市駱盈綿綸有限責任公司（下稱“企業”或“華鼎股份”）于2023年5月19日接到上海交易所《關于義烏華鼎錦綸股份有限公司2022年年度報告的信息披露監管工作函》（上證指數申請函[2023]0565號）(下稱《工作函》)，公司收到以上《工作函》后十分重視，并大力開展相關負責人及單位按照規定對涉及情況進行認真執行并回應，現就實際回應具體內容公告如下:

如果沒有專指，本公告所涉及到的的英文縮寫相匹配如下所示具體內容:

問題一：年度報告表明，執行董事金晨皓、公司監事朱俊杰難以保證年度報告具體內容的實際、精準和詳細，原因是根據國有制公司股東內控規范對所投保值增值的謹慎性原則考慮到，對有關2022本年度記提及轉到資產減值損失的信息持保留意見。報告期，企業新增加持有待售資產1.52億人民幣，為孫公司寧波市格林蘭擬處理“寧波市鎮海區500噸/天污泥處理”項目資產而致，此項目期末數為2.29億人民幣，今天計提減值準備0.77億人民幣，成交價為1.7億人民幣。早期公告稱，真情集團和義烏市金融業集團有限公司(下稱義烏市金控)、義烏市經濟開發區開發有限公司(下稱義烏市經開區)、義烏市順和企業管理咨詢有限公司(下稱義烏市順和)各自簽署《義烏華鼎錦綸股份有限公司表決權委托協議》(下稱《表決權委托協議》)，各自委托擁有義烏市金控8.97%股權、義烏市經開區6.00%股權及其義烏市順和0.29%股權對應的投票權，真情集團公司總計持有公司24.06%股權相對應的投票權，變成公司控股股東，以上多方為一致行動人。

請公司及利益相關方補充披露：(1)執行董事金晨皓、公司監事朱俊杰對有關2022本年度記提及轉到資產減值損失的信息持保留意見具體原因包含但是不限于有關資產減值學科、資產情況、是不是開展資產報告評估，請質疑董事監事融合保值增值謹慎性原則等多種因素對有關資產減值測試全過程、資產減值征兆、資產減值根據、賬務處理合規等質疑事宜發布確立建議，請職工監事對執行董事金晨皓、公司監事朱俊杰實行公司職位的舉動表達意見;(2)融合相關資產近三年來的運營狀況、盈利情況、資產減值情況等，表明新增加持有待售資產的有關買賣環境、已履行決議流程和信息公開狀況、價格是不是公允價值、交易對象方是否屬于關聯企業、對企業的危害等;(3)融合《表決權委托協議》具體內容、質疑董事監事的候選人委任狀況、以及其它一致行動人關聯執行情況等，表明公司控制權是否正常、存不存在潛在性管控權角逐，大股東及控股股東為夯實管控權采用或擬采取什么方法，及其現階段的工作進展等。

回應：

一、執行董事金晨皓、公司監事朱俊杰對有關2022本年度記提及轉到資產減值損失的信息持保留意見具體原因，包含但是不限于有關資產減值學科、資產情況、是不是開展資產報告評估，請質疑董事監事融合保值增值謹慎性原則等多種因素對有關資產減值測試全過程、資產減值征兆、資產減值根據、賬務處理合規等質疑事宜發布確立建議，請職工監事對執行董事金晨皓、公司監事朱俊杰實行公司職位的舉動表達意見；

執行董事、公司監事建議：

關于《2022年度計提及轉回資產減值準備的議案》持保留意見的主要原因是對涉及寧波市格林蘭公司已經處理的“寧波市鎮海區500噸/天污泥處理”（“寧波市格林蘭新項目”）項目資產導致的計提減值準備0.77億人民幣一部分存有質疑，主要原因如下所示：

1、交易方案

寧波市格林蘭前期工作固資資金投入2.55億人民幣，但是因為市場情況、金融環境等不利條件危害造成施工進度大跳水，若再次資金投入將連累上市企業，因此選擇處理寧波市格林蘭新項目，大家給予掌握。但本次交易僅僅是售賣寧波市格林蘭隸屬財產，并不是售賣股份，寧波市格林蘭仍屬于華鼎股份掌控的孫公司，因而這一交易方案并沒有本質處理寧波市格林蘭企業負債難題。

2、成交價

寧波市格林蘭工程項目的帳面價值為2.55億人民幣，依據甬國有資本考評[2023]1號分析報告審批備案申請表明評估值為2.19億人民幣，而此次交易對價為1.7億人民幣，具體成交價偏移評估值比較多。并根據買賣文檔承諾展開了分期付分配，最終1000萬在12個月之后有附加條件付款。對于我們來說此筆成交價和設定的合理化需要進一步確定。

3、國有股權資本增值

2022年12月20日華鼎股份收到江蘇省優聯遞交的寧波市格林蘭財產《交易備忘錄》，并發放給年檢會計，會計事務所依據記事本展開了資產計提確定。我作為上市企業國有制公司股東委任之執行董事、公司監事，依據《企業國有資產法》、《民法典》和相關國有資產經營管理辦法，在上市企業履行職責時應考慮到國有股權資本增值，根據謹慎性原則及履行職責考慮到，大家在決議《2022年度計提及轉回資產減值準備的議案》時履行抵制支配權。

做為上市企業國有制公司股東委任之執行董事、公司監事，充分考慮交易方案、評估價值、國有股權資本增值等多種因素，大家在股東會和職工監事持保留意見。但此次審計報告意見不受影響國有資本公司股東與真情集團公司簽訂的表決權委托協議書正常的執行。

企業回應：

因為格林蘭長時間處于虧本，與此同時由于所在領域及資產的獨特性，較為無法尋找潛在性投資人，經觸碰近30個潛在性投資人及多方面詢價采購，大部分投資人接受不了虧損企業，最后深度接觸杭州市、溫州市、無錫市、寧波市等地意愿公司5家，但價格也普遍稍低。湖州市城市排水系統有限責任公司為格林蘭較大顧客，并有承攬污泥處理客戶的需求，所以在湖州市城市排水系統有限責任公司價格仍在接納范圍之內前提下，將湖州市城市排水系統有限責任公司做為最后交易對象方，并把它價格做為交易對價

本次交易雖是售賣寧波市格林蘭隸屬財產，并不是售賣股份，但此次寧波市格林蘭新項目售賣完成后，企業可以將買賣合同款用以還款寧波市格林蘭債務，處理格林蘭財產后，企業環保板塊虧本將進一步變小；處置資產取回資金優化了分公司江蘇省優聯本身資金情況，完成環保板塊良好持續發展。

此次售賣寧波市格林蘭工程項目的有關情況及買賣狀況的具體內容見“問題一”中第(2)小問的有關回應。

職工監事建議：公司監事會留意到董事金晨皓、公司監事朱俊杰對有關2022本年度記提及轉到資產減值損失的信息持保留意見，并且對企業2023年4月27日股東會決議的那一部分提案投進去否決票。職工監事重視金晨皓老先生、朱俊杰先生決議建議，并從總體上明確提出的有關抵制原因展開了審查。職工監事覺得，《2022年年度報告》、《2023年第一季度報告》具體內容合乎《上海證券交易所股票上市規則》、《公開發行證券的公司信息披露內容與格式準則第2號—年度報告的內容與格式》、《上海證券交易所上市公司公告格式：第五十二號上市公司季度報告》等有關規定，早已充足并清晰地體現了企業情況；《2022年度財務決算報告》客觀性、真切地體現了企業2022年經營情況和經營業績；《2022年度計提及轉回資產減值準備的議案》都是基于謹慎原則而做出，符合規定法律法規、法規和管控規矩的規定，符合公司財產具體情況。

二、融合相關資產近三年來的運營狀況、盈利情況、資產減值情況等，表明新增加持有待售資產的有關買賣環境、已履行決議流程和信息公開狀況、價格是不是公允價值、交易對象方是否屬于關聯企業、對企業的危害等；

（一）格林蘭近三年生產經營情況、盈利情況、資產減值狀況

企業：元

備注名稱：1、格林蘭新項目于2020年9月通過驗收。

2、因為格林蘭處置資產在合并財務報表必須相抵一部分資本化利息，相抵后格林蘭處理賬面凈值降低5,750,900.78元，合并財務報表持有待售資產資產減值額度降低5,750,900.78元為76,993,917.12元。

3、2020年及2021年，格林蘭以長期運營為載體，相關資產在長期運營的效果下會存有資產減值征兆。2022年，格林蘭以終止經營為載體，相關資產的資產減值準備根據處置資產取回現金流目地下記提。

由以上得知，格林蘭新項目自工程驗收至今，主營業務收入一直無法遮蓋主營業務成本，純利潤也一直小于零，主要系總成本高，低收入無法攤低企業總成本而致。

2022年12月15日，格林蘭與湖州市城市排水系統有限責任公司簽署“有關寧波市鎮海區500噸/天污泥處理項目交易意愿記事本”，明確資產交易意愿價1.7億人民幣。資產負債表日，年檢會計依據此項資產擁有目地，將擬售賣財產結轉成本至持有待售資產，并依據售賣資產帳面價值與交易意愿價的差值在合拼方面確定持有待售資產減值損失76,993,917.12元。

（二）新增加持有待售資產的有關買賣環境、已履行決議流程和信息公開狀況、價格是不是公允價值、交易對象方是否屬于關聯企業、對企業的危害

1、買賣環境

格林蘭新項目于2016年7月逐漸籌備，2017年7月開建，2019年5月安裝完畢并迅速調節，2019年9月調節進行進到試運轉，2020年5月通過建立工程竣工驗收，2020年9月根據環評驗收，此后項目一期和公共一部分建設完成。

建設完成至今，格林蘭長期性虧本，會受到下列兩個方面相關因素。

（1）格林蘭項目年折舊額加新項目貸款利息費用總計約2300萬余元，總成本非常高，若收益經營規模沒法擴張，則無法攤低企業總成本。

（2）基本建設期限內，格林蘭新項目因銀行信貸縮緊，借款無法保持，一期工程因資金困難沒法按時竣工，二期工程沒法開建，因而新項目不能通過提產控制成本實現提高效益。

格林蘭企業淤泥摻燒的原料謀生化學物質顆，經營期內，鑒于煤價的上漲，推動生物質燃料木質顆粒燃料等生物質的漲價，導致格林蘭的污泥處理成本費飆升，與此同時中國印染企業等制造業企業訂單數量下降，本地印染污泥量等工業污泥降低等多種因素導致格林蘭新項目沒法實現提高效益。

充分考慮以上要素，處理格林蘭財產取回資產是當前比較理智的挑選。

2、已履行決議流程和信息公開狀況

此次售賣寧波市格林蘭資產成交價為1.7億人民幣，占公司2021年度經審計公司凈資產的4.69%，依據《上海證券交易所股票上市規則》及其《公司章程》第一百四十七條第（八）項規定：買賣交易成交額（含擔負負債和成本）小于企業最近一期經審計公司凈資產的5%，該審批權由總經理審核。江蘇省優聯是公司持股51%的子公司，2023年3月28日，經理審簽批準后，企業在江蘇優聯售賣格林蘭的股東會議決議上蓋公章并同意售賣。公司年審會計出自于謹慎原則對售賣格林蘭資產財產事項展開了記提，2023年4月27日，董事會、職工監事審議通過了《2022年度計提及轉回資產減值準備的議案》。

3、價格是不是公允價值、交易對象方是否屬于關聯企業、對企業的危害

（1）因為格林蘭長時間處于虧本，與此同時由于所在領域及資產的獨特性，較為無法尋找潛在性投資人，經觸碰近30個潛在性投資人及多方面詢價采購，大部分投資人接受不了虧損企業，最后深度接觸杭州市、溫州市、無錫市、寧波市等地意愿公司5家，但價格也普遍稍低。湖州市城市排水系統有限責任公司為格林蘭較大顧客，并有承攬污泥處理客戶的需求，所以在湖州市城市排水系統有限責任公司價格仍在接納范圍之內前提下，將湖州市城市排水系統有限責任公司做為最后交易對象方，并把它價格做為交易對價。

格林蘭做為江蘇省優聯全資子公司，直接關系江蘇省優聯的財務報表。以下是寧波市格林蘭純利潤占江蘇省優協同并歸母凈利狀況：

企業：元

綜上所述，由于格林蘭短時間收益經營規模受到限制總成本高，不一定能完成扭虧增盈，不斷所持有的經濟成本高，為了能提升分公司江蘇省優聯的經營效率，當斷則斷，且經歷過多方面詢價采購汽車后市場給的成交價，交易對價是相當有效公允價值的。

（2）交易對象方系湖州市城市排水系統有限責任公司，湖州市城市排水系統有限公司與企業不會有關聯性。具體數據如下所示：

（3）對企業的危害：處理格林蘭財產后，企業環保板塊虧本將進一步變小，處置資產取回資金能夠很大程度改進分公司江蘇省優聯本身資金情況，完成環保板塊良好持續發展。

會計建議：

我們針對持有待售資產資產減值狀況實施了下列程序流程：

1、適用于最初資產減值準備的合理化，大家根據長期運營前提下，對格林蘭將來營運能力展開了預測分析。經核查2022年具體的運營數據，與預測數據差別比較小（清除寧波市排水公司斷貸淤泥的現象外）；

2、對于2022年計提資產減值損失準確性，大家獲得并查看了買賣意愿備忘錄，獲得并查看了宣布買賣協議書，與交易意愿記事本承諾額度一致；查驗過后收付款狀況，寧波市排水公司已正常的付款賬款；

3、適用于成交價的公允性，及是否具有商業實質，對于江蘇省優聯老總沈國賢及寧波市格林蘭經理、法人代表徐爾東開展采訪，從而獲取湖州市城市排水系統有限責任公司針對格林蘭資產評價結果。

對于我們來說，企業持有待售資產的成交價比較公允價值，不會有別的賠償并具備商業實質，持有待售資產資產減值的重要依據充足，資產減值準備額度記提有效。

三、融合《表決權委托協議》具體內容、質疑董事監事的候選人委任狀況、以及其它一致行動人關聯執行情況等，表明公司控制權是否正常、存不存在潛在性管控權角逐，大股東及控股股東為夯實管控權采用或擬采取什么方法，及其現階段的工作進展等。

（一）《表決權委托協議》具體內容、質疑董事監事的候選人委任狀況、以及其它一致行動人關聯執行情況等

2022年4月29日，真情集團公司分別向義烏市金融業集團有限公司(下稱“義烏市金控”)、義烏市經濟開發區開發有限公司(下稱“義烏市經開區”)、義烏市順和企業管理咨詢有限公司(下稱“義烏市順和”)簽署了《義烏華鼎錦綸股份有限公司表決權委托協議》，各自委托擁有義烏市金控8.66%股份、義烏市經開區5.80%股份及其義烏市順和0.28%股份對應的投票權，總計擁有14.74%股份相對應的企業投票權。表決權委托期限為36月，自協議書生效之日起算（委托合同具體內容詳細公司新聞2022-044）。

經國有資本公司股東建議，企業分別在2022年8月17日、2022年9月2日舉辦第五屆股東會第十七次大會、第五屆職工監事第十四次會議文件、2022年第三次股東大會決議，審議通過了《關于補選董事的議案》、《關于補選監事的議案》，允許競選執行董事金晨皓和公司監事朱俊杰為公司發展第五屆執行董事、公司監事。

除企業2023年4月27日舉行的股東會、職工監事明確提出審計報告意見外，自以上協議簽署迄今，以上各方面的一致行動關聯均得到充分執行。依據表決權委托協議書及其質疑執行董事對于此次投否決票的說明，本次決議網絡投票也不會影響表決權委托合同的正常的履行合同。

（二）表明公司控制權是否正常、存不存在潛在性管控權角逐、大股東及控股股東為夯實管控權采用或擬采取什么方法，及其現階段的工作進展

現階段，公司控股股東真情集團公司立即擁有97,150,765股，占公司總股本的8.80%，真情集團公司根據立即持倉和轉讓委托投票權的形式占公司總股份的24.06%。真情集團公司有著企業股東會投票權占比最大且超出20%，集團公司不會有別的有著投票權占比超出10%股東，與此同時真情集團公司控股股東鄭其中出任董事長，真情公司在企業平時企業決策、經營戰略、關鍵人事調整等重要事務管理方面具有深遠影響。依據表決權委托協議書及其質疑執行董事對于此次投否決票的說明，本次決議網絡投票也不會影響表決權委托合同的正常的履行合同，公司控制權情況平穩。

將來真情集團公司擬采用包含但是不限于下列方法逐漸壓實它作為大股東對于企業控制權：(1)在表決權委托有效期滿前，在沒有違背有關法律法規且授權委托投票權轉讓方和真情集團對回收標準達成一致前提下,真情集團將逐漸回收授權委托投票權轉讓方所持有的公司股權；(2)二級市場適時加持；(3)選用包含但是不限于申購企業定增的個股等資本運作方式。

公司為特定對象發行新股的有關提案早已董事會、2022年年度股東大會表決通過。

會計建議：

大家注意到真情集團公司分別向義烏市金融業集團有限公司、義烏市經濟開發區開發有限公司、義烏市順和企業管理咨詢有限公司簽署《義烏華鼎錦綸股份有限公司表決權委托協議》，后面一種將總計14.74%股份相對應的企業表決權委托給真情集團公司。

大家也注意到執行董事金晨皓、公司監事朱俊杰根據國有制公司股東內控規范對所投保值增值的謹慎性原則考慮到難以保證年度報告具體內容的實際、精準和詳細。根本原因是對寧波市格林蘭公司已經處理的“寧波市鎮海區500噸/天污泥處理”項目資產導致的計提減值準備0.77億人民幣一部分存有質疑。

大家就得批資產資產減值實施的審計證據以上問回應，對于我們來說企業對寧波市格林蘭公司擬處理相關資產即持有待售資產的成交價比較公允價值，不會有別的賠償并具備商業實質，持有待售資產資產減值的重要依據充足，資產減值準備額度記提有效。

與此同時大家也注意到，質疑執行董事表明，審計報告意見不受影響國有資本公司股東與真情集團公司簽訂的表決權委托協議書正常的執行。

對于我們來說現階段自然人股東中間投票權委托授權未有跡象表明會讓企業財務報告產生不利影響。

難題二：年度報告及一季報表明，報告期公司收到現大股東真情集團公司償還早期公司股東三鼎控投占有企業資金本錢及利息共5.96億人民幣，資金占用費難題得到解決。報告期末，為了解決同行業競爭，企業收購真情集團公司原子公司亞特新材，根據協議分配，公司已經付了20%的轉讓款，總計2.36億人民幣。早期問詢函回應表明，企業收購亞特新材以收益法評估為載體，經買賣雙方協商一致最后成交價金額為11.8億人民幣，收益法評估價格13.05億人民幣，投入產出率為229.66%，可能出現買賣價格偏高風險。2023年一季度結果顯示，企業其他應付款賬戶余額為4.32億人民幣，同比增加2176.70%，主要系付款亞特新材企業并購款而致。2022年期終企業其他應付款賬面凈值為1.46億人民幣，今天新增加計提壞賬0.85億人民幣，壞賬損失期末數為1.27億人民幣。

請企業補充披露：請企業補充披露:(1)根據企業日常運營、投融資活動進行實際情況等，量化分析表明資金占用費問題改進后有關資產的實際流入，存不存在根據關聯方交易、血液灌流等形式向關聯企業運輸權益的狀況:(2)融合2023年第一季度亞特新材采購供應、產品制造、銷售狀況等經營情況，及其銷售總額、收益、盈利、利潤率等盈利情況.表明是否滿足收益法對銷售量、價格、收益、成本等基本參數的挑選，以及對于總體營運能力預測，融合上述所說情況表明早期買賣標價是不是較高，業績承諾是否存在執行風險性，如果是，則請進一步說明理由及公司擬所采取的防范措施;(3)融合難題(1)(2)表明，2023年第一季度企業其他應付款超大金額提高的主要原因，有關賬務處理及列示準確性、合規，是否屬于非營利性資金占用費:(4)今天新增加記提其他應付款壞賬損失買賣交易環境、資金流入、買賣相對方的名字.是否屬于關聯企業、企業為討回賬款采取措施，及其計提減值的主要原因.資產減值征兆、資產減值根據、資產減值是否滿足企業會計準則要求等。

回應：

一、根據企業日常運營、投融資活動進行實際情況等，量化分析表明資金占用費問題改進后有關資產的實際流入，存不存在根據關聯方交易、血液灌流等形式向關聯企業運輸權益的狀況

（一）資金占用費問題改進后有關資產的實際流入

2022年4月27日，公司收到三鼎控投倒閉重整投資人指定第三方真情投資有限公司償還資金占用費本錢及利息總共595,784,056.40元，在其中：本錢590,500,009.00元，貸款利息5,284,047.40元，資金占用費難題得到解決。企業取回資產占款后，貸款用途主要根據銀行借款協議書分配償還借款，借款人在沒到期前把閑錢用以投資理財。

以下屬于歷期貸款用途項目與自有資金項目推進情況：

企業：億人民幣

企業2022年第二季度與第一季度對比，貸款額度降低4.36億人民幣，投資理財額度提升2.56億人民幣，總計應用資產6.92億人民幣。因此，第二季度公司收到資產占款后，主要運用于還款銀行借款，對于其他并未期滿且不能提早償還的，企業把它暫用以銀行理財產品。

企業2022年第三季度與第二季度對比，貸款額度降低4.10億人民幣，企業第三季度依據銀行貸款到期狀況，將理財資金贖出，再加上等非流動性金融業資產處理資產及已有流動資產一同用以還款銀行借款。截止到第三季度末，資金占用費問題改進后有關資產均已用結束。

企業2022年第四季度與第三季度對比，考慮到新春佳節支付和今后付款亞特新材企業并購款要求，提升貸款額度2.42億人民幣，臨時用以投資理財和擁有流動資產，在其中投資理財額度提升1.09億人民幣，流動資產提升1.16億人民幣。

企業2023年第一季度與2022年第四季度對比，貸款額度提升2.64億人民幣（在其中企業并購貸1.76億人民幣）。亞特新材企業并購款主要系增大的銀行借款及日常運營所產生的自籌資金付款。

（二）沒有向關聯企業運輸權益的狀況

1、2022年度及2023年一季度公司和真情集團公司以及關聯關系的關聯方交易如下所示：

企業：元

2、2023年一季度企業并購亞特新材交易對價的付款情況如下：

公司在2022年12月30日舉辦2022年第四次股東大會決議，審議通過了《關于收購浙江亞特新材料股份有限公司股權暨關聯交易的議案》。以上提案表決通過后，結合公司《關于浙江亞特新材料股份有限公司之股權轉讓協議》（下稱“《股權轉讓協議》”）第三條第三款有關買賣對價支付分配的承諾，逐漸分配支付。以下是買賣對價支付分配具體內容：

《股權轉讓協議》于2022年12月30日起效（股東會議決議根據日），公司在2023年1月11日、2023年1月13日、2023年1月16日總計付款第一筆股權轉讓款23,600.00萬余元。

浙江省亞特新材料有限公司于2023年1月16日實現了公司股權轉讓有關的工商變更登記辦理手續，也取得了由桐鄉縣市場監管局下發的《營業執照》。公司在2023年2月22日、2023年2月23日總計付款股權轉讓款17,610.00萬余元。

截止到2023年3月31日，結合公司《股權轉讓協議》總計付款回收亞特新材有關的股權轉讓款41,210.00萬余元。

除了上述關聯方交易及回收亞特新材事宜外，公司和大股東真情集團公司以及關聯企業未出現別的買賣。

綜上所述，企業資金占用費問題改進后，企業取回資金占款主要運用于還款銀行貸款，企業不會有根據關聯方交易、血液灌流等形式向關聯企業運輸權益的狀況。

會計建議：

我們針對資金占用費難題得以解決事宜的事，就截至2022年12月31日，獲得了三鼎控投重整計劃，闡述了真情集團公司償還其欠付企業賬款的法律特征、還款方式、還款后危害等；闡述了真情公司在三鼎控投重組中起到的作用，及實行重整計劃后真情集團和企業的相關性途徑及關聯性；向真愛集團公司出函確定償還賬款金額、法律特征、賬款在重組里的法律事實等；查驗償還賬款進賬銀行流水及金融機構進賬信息等會計原始憑證；全面分析今天其他應付款壞賬損失沖回的合理化及精確性；融合關聯方交易和流動資產超大金額收入支出查驗，核查是不是和關聯企業產生大額資金往來賬戶并核查資金性質，關心存不存在關聯企業貸款擔保；關注過其他應付款、預收賬款等存不存在長期掛賬額度。

對于我們來說，截至2022年12月31日未有跡象表明公司存在根據關聯方交易、血液灌流等形式向關聯企業運輸權益的狀況。

二、融合2023年第一季度亞特新材采購供應、產品制造、銷售狀況等經營情況，及其銷售總額、收益、盈利、利潤率等盈利情況，表明是否滿足收益法對銷售量、價格、收益、成本等基本參數的挑選，以及對于總體營運能力預測，融合上述所說情況表明早期買賣標價是不是較高，業績承諾是否存在執行風險性，如果是，則請進一步說明理由及公司擬所采取的防范措施

1、2023年1-4月生產運營及盈利情況

2、亞特新材2023年第1季度生產經營情況欠佳，主要因素為：受經濟環境危害加過年放假，及其亞特新材有20臺關鍵設備技術改造關機（約為亞特新材產能的17.24%），造成1一季度亞特新材開機率稍低，總成本費用較高，可能會導致1一季度利潤率、純利潤大跳水。自3月份逐漸，亞特新材除市場價因上下游原材料CPL及氨綸價格下降幅度大大跳水，銷售量、利潤率、成本、凈利潤率等已經恢復至正常范圍，評估基本參數基本一致。故該年度的一季度運營數據存在一定的偶然性，參考價值低，不受影響總體基本參數的挑選及營運能力預測。

亞特新材并購交易標價確認，系根據對行業景氣指數和行業未來行業前景的未來展望、及其亞特新材的發展理念。隨著社會經濟國內外形勢逐漸好轉，亞特新材的高速發展有希望進一步恢復并維持提高。針對業績承諾沒法實現的執行風險性，公司簽訂的《股權轉讓協議》上對此次選購看漲期權對價實際付款作出了分配，在業績承諾期內每一個會計期間結束后，由上市企業確定并聘用合乎《證券法》所規定的會計事務所對標的公司的具體純利潤狀況進行審查并提交專項審核匯報，本期具體純利潤數低于本期服務承諾純利潤數時，本期應賠償款的實際賠償額度依照以下公式換算以確定：本期應賠償款額度=本期服務承諾純利潤數-本期具體純利潤數。對標的公司沒完成業績承諾的，看漲期權的具體成交價適當調整，購買方在扣除本期應賠償額度時向出讓方付款相對應賬款。

企業將密切關注亞特新材業績承諾完成狀況，從業務、財產、會計、人員等層面強化對亞特新材的融合，充分發揮協同作用，提高經營效益。

會計建議：

大家已關注到企業收購亞特新材的事宜，截至2022年12月31日，企業并未付款回收亞特新材的賬款，還無法操縱亞特新材，2022年亞特新材并未列入華鼎股份合并范圍。

若2023年實現對亞特新材的回收，納入華鼎股份合并范圍，大家會把亞特新材視作重要構成部分、與此同時把它銷售業績對賭協議事宜做為密切關注事宜適當實行審計證據。

三、融合難題(1)(2)表明，2023年第一季度企業其他應付款超大金額提高的主要原因，有關賬務處理及列示準確性、合規，是否屬于非營利性資金占用費

（一）2023年第一季度企業其他應付款超大金額提高的主要原因

企業：億人民幣

2023年一季度其他應付款基金凈值較2022年末提升4.13億人民幣，增長幅度為2176.70%，其他應付款超大金額提高主要系付款4.12億企業并購亞特新材股權轉讓款的賬務處理及列示而致。

（二）有關賬務處理及列示準確性、合規，是否屬于非營利性資金占用費

依據《企業會計準則第2號——長期股權投資》第五條要求，同一控制下的企業重組，合拼方以現金結算、出讓非現金資產或擔負負債方法做為合并對價的，必須在合拼日依照被并入方其他綜合收益在最終控制方合并報表里的帳面價值的市場份額做為長期股權投資的初始投資成本。

依據《企業會計準則第20號——企業合并》應用指南第二條，合拼日就是指合拼方具體獲得對所合拼方管控權的日期，便被合拼方資產總額或生產制造企業決策的控制權轉移給合拼方日期。同時符合以下條件的，一般可覺得完成了管控權的遷移：

1、公司合并合同和協議書已獲得股東會通過。

2、公司合并事宜需經過我國有關主管部門批準的，已被批準。

3、參加合拼多方已申請了必須的財產權利遷移辦理手續。

4、合拼方或購方已付了合拼價款的絕大多數（一般應超出50%），而且有水平、有規劃付款剩下賬款。

5、合拼方或購方其實已經控制住了被并入方或者被購方的會計與經營現行政策，并具有對應的權益、承擔法律責任風險性。

截止到2023年1季末，企業已經在2022年12月30日舉辦2022年第四次股東大會決議，審議通過了《關于收購浙江亞特新材料股份有限公司股權暨關聯交易的議案》；2023年1月16日，浙江省亞特新材料有限公司實現了公司股權轉讓有關的工商變更登記辦理手續，也取得了由桐鄉縣市場監管局下發的《營業執照》，已達到所述第1、第3項情況。但是由于1一季度企業還未完全完成對亞特新材人事、會計與經營控制，不符合所述第5項情況，故未達到“列入合并財務報表”標準。公司在2023年4月下達對亞特公司管理人員宣布任命文件，此后，公司已經事實上控制住了亞特新材人事、會計與經營現行政策，并具有對應的權益、承擔法律責任風險性；與此同時，公司已經依據協議支付股權轉讓款至40%，且有水平、有規劃依據《股權轉讓協議》付款剩下賬款，已達到所述第4、第5項情況。

總的來說，公司在2023年4月達到“管控權的遷移”的五項前提條件，自2023年2一季度宣布將亞特列入合并范圍。

合拼日前企業賬務處理如下所示：

賬務處理①：確定公司股權轉讓代扣代繳稅費責任

借：其他應收款-股權轉讓款40,753,678.59

貸：其他應收款-桐鄉稅務機關40,753,678.59

賬務處理②：付款代扣代繳稅費及第一筆股權轉讓款

借：其他應收款-桐鄉稅務機關40,753,678.59

借：其他應收款-股權轉讓款195,246,321.41

貸：存款236,000,000.00

賬務處理③：截止到2023年一季度末，付款第二筆股權轉讓款一部分額度

借：其他應收款-股權轉讓款176,100,000.00

貸：存款176,100,000.00

公司在2023年1月、2月總計付款4.12億股權轉讓款（含代扣代繳稅費），并依據賬務處理①-③計算解決，造成2023年一季度末其他應收款-股權轉讓款系負值。列示時，企業把它表格重分類至其他應付款，導致其他應付款比上期終大幅上升。以上賬務處理沒經財務審計。

以上股權轉讓款都是按照《股權轉讓協議》承諾付款，不會有非營利性資金占用費的現象。

會計建議：

我們針對企業收購亞特新材事宜實施了下列程序流程：

1、大家獲得并注意股權投資基金轉讓合同，查驗企業在該協議實現的過程的審批流程是不是合規管理、完善。

2、就報告期是不是列入合并范圍作出判斷。根據具體情況，對于我們來說2022年度亞特新材并未列入華鼎股份合并范圍。企業已經在2022年度財務報表附注負債表日后事宜關鍵非調整事項中公布對亞特新材的購買事宜及過后工商登記變更狀況；于服務承諾及或有事項中公布回收亞特新材之業績承諾事宜。

3、獲得并注意負債表日后企業支付對價有關憑據及審核全過程，查驗支付時間是不是依照股權投資基金出讓約定書的支付時間進行結算。

對于我們來說，企業收購亞特新材事宜通過企業內控制度下必須的程序流程審核，對價支付按合同執行，賬務處理合乎政府會計準則的相關規定。

我們注意到，企業2023年一季度末其他應收款項較最初大幅上升，經查詢發覺系企業按約定書收取的一部分回收亞特新材賬款，并沒有跡象表明組成非營利性資金占用費。

四、今天新增加記提其他應付款壞賬損失買賣交易環境、資金流入、買賣相對方的名字、是否屬于關聯企業、企業為討回賬款采取措施，及其計提減值的主要原因、資產減值征兆、資產減值根據、資產減值是否滿足企業會計準則要求等。

今天單項工程記提其他應付款壞賬損失的部門如下所示：

企業：萬余元

1、企業“Paypal帳戶扣款資金”系支付手段Paypal（下稱Paypal）帳戶扣款資產0.77億人民幣，計提壞賬0.77億人民幣。該錢款系企業跨境電商市場銷售后由Paypal帳戶收取銷售款。Paypal覺得企業違背了PayPal的《合理使用規則》，依據《PayPal用戶協議》要求，PayPal直接在企業賬戶中扣了違背《合理使用規則》的合同違約金。

為討回賬款實施了多項舉措：

（1）與Paypal企業官方網商談：企業對被扣款賬款的賬戶，向Paypal官方郵箱傳出申訴信，規定表明扣款賬款的確立原因、真憑實據，并聯系美國律師，提前準備相關信息，運行法律程序；

（2）參加當場法律維權：企業積極參與諸多商家協同構成的投訴維權團隊，前去Paypal上海總部進行了現場法律維權，并分別往轄區派出所、金融管理局等相關部門報警，規定Paypal對無端扣費狀況給與合理解釋，給予充足直接證據，同時要求退回扣款賬款。

公司表示Paypal扣款企業資金的舉動原因不足有效，客觀事實不足充足，故不把該扣款的賬款銷賬，做為其他應付款開展列示；盡管采用多項舉措追賬賬款，但末見顯著效果，該賬款取回的概率非常低，故全額的計提壞賬，該資金的資產減值合乎企業會計準則的相關規定。

2、企業經銷商青島市凱福基建材有限公司（下稱“凱福基”）今天記提其他應付款壞賬損失0.04億人民幣，該錢款系企業2018年8月與凱福基協作購置馬來西亞燕窩的訂金，因為新加坡2020年3月18日公布執行邊境線限制令并繼續了一年，加工廠所在地首都吉隆坡海關部門徹底禁止出入，造成大量貨品滯留海港，不能及時海關清關，導致企業一部分貨品過期，必須做報廢申請。企業多次與凱福基開展商談，經雙方協商一致，公司和凱福基各擔負50%損害，凱福基償還50%訂金，企業對本身需承擔的50%損害全額的計提壞賬，企業對于該賬款的資產減值合乎企業會計準則的相關規定。

3、忛創微電子技術（深圳市）有限責任公司、WabantuLimited、三水株式、深圳安科瑞儀器有限公司（以下統稱“經銷商”）今天記提其他應付款壞賬損失總計0.02億人民幣，以上賬款均系企業預付款經銷商錢款。經銷商因事不能完全繼續履行合同，企業經過多次商議，另一方仍未履行合同或退錢，最后企業通過起訴或訴訟方法接到部分退款，企業對剩下未回收一部分賬款全額的計提壞賬，企業對于該賬款的資產減值合乎企業會計準則的相關規定。

4、謝丹、PT.SEMARAKSUKHA、HONGKONGTONGYUANLITRADEDEVELOPMENTCO.,LIMITED今天記提其他應付款壞賬損失總計0.02億人民幣，以上賬款系企業之前年度已全額的計提海外應收賬款，可能存在匯率變化造成今天填補計提壞賬。

會計建議：

我們針對今天新增加記提其他應付款壞賬損失狀況實施了下列程序流程：

1、大家獲得并查看了企業制訂的Paypal帳戶有關的內部控制設計和實施情況，經檢測企業有關內控制度設計方案合理并獲得有效落實；

2、大家獲得了Paypal資產扣款的賬戶明細，并查看了扣款賬款的扣費紀錄是否一致；

3、大家通過網絡公開渠道查看了同業競爭Paypal扣款資產的資料，剖析Paypal扣款資產信息真實性；

4、大家查看了企業討回賬款采取措施相關資料，并關注賬款討回狀況。

5、大家獲得了有關的供貨合同，并注意其履約能力；

6、大家查看了企業的上訴材料及協商、訴訟及處理結果，剖析賬款取回的概率；

7、大家查看了企業通過商議或起訴方式取回賬款的協議及起訴材料、銀行對賬單等，核查了資金回籠信息真實性。

對于我們來說，今天Paypal帳戶扣款事情主要系進貨類跨境電商市場原有運營風險，企業對Paypal帳戶扣款資金計提減值準備及其它今天新增加其他應付款計提減值準備具備合理化，合乎政府會計準則的相關規定。

難題三：年度報告及早期公告稱，企業通過資產重組企業并購了跨境電子商務通拓科技，產生信譽17.60億人民幣。報告期，因通拓科技沒完成2019年度業績承諾，公司回購并銷戶業績承諾方所持有的3,732.88億港元，并確定業績承諾賠償股權回購注銷盈利1.49億人民幣。受亞馬遜平臺事情、Paypal事情危害，有關應收帳款賬面凈值為1.12億人民幣，報告期計提減值準備1.02億人民幣，企業預估沒法取回。自回收以，企業對通拓科技信譽持續記提超大金額資產減值，今天計提商譽減值0.005億人民幣，其信譽早已全額的計提減值準備。

請企業補充披露：(1)回購注銷業績補償股權會計處理方式以及對財務報告產生的影響，有關賬務處理是否滿足企業會計準則的相關規定;(2)融合亞馬遜平臺、Paypa1事件環境、司法訴訟工作進展等，表明對有關應收賬款計提超大金額資產減值的主要原因，預估沒法取回的重要依據，以及企業采用或擬所采取的追索對策，同時結合應收帳款資產減值說明相關收入確定是否謹慎，是否滿足企業會計準則的相關規定;(3)融合近些年通拓科技資產重組狀況、運營違背海外市場規律狀況、經營效益持續走低企業有關內部制度情況等，表明公司也跨境業務版塊是不是建立了有關內控管理、財務審計、合規管理等措施，管理制度的運行狀況有關違反規定事件主要責任人及追究責任狀況，企業對通拓科技控制、管理方法是否可行，公司是否建立了改進跨境業務運營的計劃及詳細情況等。

回應：

一、回購注銷業績補償股權會計處理方式以及對財務報告產生的影響，有關賬務處理是否滿足企業會計準則的相關規定；

依據《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》，企業將這部分股份回購做為以公允價值計量并且其變化計入金融資產核算，在股份回購日按當天的投資性房地產確定交易性金融資產，與此同時記入其他業務收入；在銷戶日對該交易性金融資產按當天的投資性房地產調節公允價值變動損益，并處理該交易性金融資產，與此同時抵減總股本及資本公積金。賬務處理如下所示：

①公司在復購日確定股份回購責任：

借：庫存股1

貸：其他應收款1

②依據復購日股價（每一股4.01元）確定股份回購盈利：

借：交易性金融資產149,688,676.47（復購股票數37,328,847.00*復購日股票價格4.01）

貸：其他業務收入149,688,676.47

③確定股權銷戶日股票價格（每一股3.96元）公允價值變動：

借：交易性金融資產-1,866,442.35

貸：公允價值變動收益-1,866,442.35

④注銷股份：

借：總股本37,328,847.00

借：資本公積金110,493,388.12

貸：庫存股1

貸：交易性金融資產147,822,234.12

依據證監會財務部公布的《會計監管工作通訊二一七年第一期》表明“上市企業接收到的做為公司合并或有對價退還的本身股權，按實際銷售業績與服務承諾公司業績差值為載體明確應予以退還的股權總數，不符合《企業會計準則第37號——金融工具列報》中規定的權益工具的前提條件，應當按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》中有關資產的相關規定開展賬務處理。”經具體分析，通拓科技服務承諾方業績補償為承諾方退還股權，要以具體銷售業績與服務承諾公司業績差值為載體明確應予以退還的股權總數，應當按照《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》中有關資產的相關規定開展賬務處理。企業對于回購注銷業績補償股份的有關賬務處理合乎企業會計準則的相關規定。

會計建議：

我們針對回購注銷業績補償股權狀況實施了下列程序流程：

1、獲得并查看了《業績補償協議》，剖析回購股份信息真實性及合理化；

2、獲得并查看了《過戶登記確認書》，核查購買的股權是不是已經產權過戶；

3、獲得并查看了回購股份銷戶后股份公司章程，核查購買的股權是不是銷戶；

4、對購銷戶業績補償股份的賬務處理展開了重算，核查企業的賬務處理是否正確；

對于我們來說，企業回購注銷業績補償股份的賬務處理合乎政府會計準則的相關規定。

二、融合亞馬遜平臺、Paypal事件環境、司法訴訟工作進展等，表明對有關應收賬款計提超大金額資產減值的主要原因，預估沒法取回的重要依據，以及企業采用或擬所采取的追索對策，同時結合應收帳款資產減值說明相關收入確定是否謹慎，是否滿足企業會計準則的相關規定；

（一）亞馬遜平臺事情基本概況及追索對策

至2021年7月至今，通拓科技多個品牌涉及到的店被亞馬遜平臺中止市場銷售、賬戶被凍結。核查，緣故很有可能系一部分產品的不正確評價，涉嫌違反亞馬遜標準。通拓科技被禁賣關掉店面數總共54個，因涉嫌凍結資產4,143萬人民幣；2022年3月29日，通拓科技受到限制資產以付款亞馬遜平臺倉儲物流及物流運費、解決早期顧客售后服務賠償及申請退貨等形式累計應用2,007萬人民幣，以上凍結資產賬戶余額為2,136萬人民幣（詳細公示：2021-075、2022-017）。

對于跨境電商專業性難題，通拓科技積極主動采用包含但是不限于商談商議、訴訟、起訴等形式向亞馬遜追債，規定退回凍結資金，并請來了知名律師開展訴訟提前準備。

（二）paypal事情基本概況及追索對策

2022年3月通拓科技發現自建站(直營網址)捆縛的Paypal賬戶發生被扣費及凍潔的現象。通拓科技接到PayPal客戶支持核心上傳的郵件提醒，因違反了《PayPal合理使用規則》所以被扣掉違背《規則》的合同違約金，但郵箱中未說明主要原因。通拓科技在自建站捆縛的Paypal賬戶，當中29個賬戶發生被Paypal企業扣款經濟情況，截止到2022年3月28日，扣款額度總計rmb5,424.5萬余元;6個賬戶因關聯的自建站銷售產品起訴侵權商標，凍結資產2,424.6萬余元(在其中美金匯率按1:6.368;歐元匯率按1:7.002換算)；2022年7月18日，通拓科技新增加20個賬戶發生被扣費狀況，總計rmb1,478.07萬余元。通拓科技被扣費的Paypal賬戶總計49個，被扣款額度總計rmb6,902.52萬余元(額度按當日扣款費率換算)（詳細公示：2022-016、068）。

事件的發生，企業積極與帳戶后臺管理投訴、手機咨詢客服退錢，與此同時尋找深圳跨境電商研究會幫助與PayPal侓師商談、授權委托美國律師和美國Paypal總公司溝通交流、授權委托馬來西亞侓師與馬來西亞PayPal溝通交流協商及訴訟途徑追債。為討回賬款實施了多項舉措：

1、與Paypal企業官方網商談：企業對被扣款賬款的賬戶，向Paypal官方郵箱傳出申訴信，規定表明扣款賬款的確立原因、真憑實據，并聯系美國律師，提前準備相關信息，運行法律程序；

2、參加當場法律維權：企業積極參與諸多商家協同構成的投訴維權團隊，前去Paypal上海總部進行了現場法律維權，并分別往轄區派出所、金融管理局等相關部門報警，規定Paypal對無端扣費狀況給與合理解釋，給予充足直接證據，同時要求退回扣款賬款。

截至2023年5月，企業并未接到PayPal資金回籠，但馬來西亞PayPal已同意將彼此異議遞交新加坡國際調解中心協商，現明確協商時間及選中人民調解員系統中，如協商不成功，則會立即提出訴訟程序流程。此外，我公司也同步提前準備材料授權委托中國律師在我國對PayPal提出訴訟的形式試著追債。

（三）亞馬遜平臺及Paypal事件起訴工作進展

（四）有關應收賬款計提超大金額資產減值的主要原因，預估沒法取回的重要依據

有關應收賬款計提資產減值狀況

企業：萬余元

注1：Paypal系支付手段，其賬戶資金系企業自籌資金，企業對于該資產列示于流動資產，因Paypal服務平臺故意凍潔企業資金，但是該資產仍屬于企業，公司表示以上資產發生信貸風險，故單項工程列示應收帳款并計提壞賬；因Paypal服務平臺故意扣款企業資金，該資產不再歸屬于企業，系公司和Paypal平臺上的應收賬款，與日常運營不相干，故單項工程列示其他應付款并計提壞賬。

注2：Amazon服務平臺系店面服務平臺，賬戶資金系店面產生市場銷售后顧客收取的賬款，暫由服務平臺扣除，其賬戶余額在沒有達到服務平臺取現標準前企業還無法取現，故企業對于該資產列示于應收帳款，Amazon服務平臺故意凍潔或扣款資產均是企業應當與Amazon平臺上的應收賬款，故企業單項工程列示應收帳款并計提壞賬。

對于亞馬遜平臺及PayPal事故中應收帳款凍結及扣款產生的影響，企業對亞馬遜平臺、PayPal平臺上的應收帳款按單項工程計提壞賬。對于店面/服務平臺早已被扣款的賬款，預估已經很難取回，企業按100%計提壞賬；對于店面/服務平臺凍潔的賬款，企業依照店面/服務平臺后臺管理標注的凍潔緣故、凍結期限、歷史文化資金回籠狀況、預估回款額、起訴進度等計提壞賬。詳細如下：

企業：萬余元

企業業務主要是通過Amazon、EBAY、全球速賣通等第三方平臺通過線上B2C市場銷售，以網上零售的形式將商品銷售給終端用戶。顧客以在企業直營網址或是第三方銷售服務平臺（如亞馬遜平臺、EBAY等）下單付貨款后，由企業授權委托貨運物流公司將商品配送交貨予顧客。企業銷售中所形成的應收帳款均為第三方平臺企業。企業在發出商品并交貨貨運物流公司時確認收入。

以上亞馬遜平臺及paypal發生的幾率，具有隨機性與不明性，企業在發出商品并交貨物流公司時段上，已達到“公司因向顧客出讓商品或服務提供幫助而有權利獲得對價很有可能取回”的收入確認條件，合乎《企業會計準則》的相關規定。

會計建議：

我們針對亞馬遜平臺凍結資產實施了下列程序流程：

1、掌握與評價有關的關鍵所在內控制度設計和運作實效性，根據控制測試，同時結合運營規則及同業競爭凍潔現狀分析內部規避風險及運營風險；

2、取樣親身獲得亞馬遜收支明細，計算期末數是否和賬目一致；

3、取樣親身登陸店面核查店面是不是凍結；

4、獲得店面凍結的原因和高管對可回收金額的分析，融合歷史時間凍結資產取回狀況核查預期信用損失的合理化；

我們針對Paypal凍結資產實施了下列程序流程：

1、掌握與評價有關的關鍵所在內控制度設計和運作實效性，根據控制測試，同時結合運營規則及同業競爭凍潔現狀分析內部規避風險及運營風險；

2、親身獲得Paypal凍結賬號的收支明細核查期末數；

3、親身登陸Paypal凍結賬號核查帳戶是都凍結；

4、獲得Paypal賬戶凍結的原因和高管對可回收金額的分析，融合互聯網技術同業競爭資金回籠狀況核查預期信用損失的合理化；

我們針對亞馬遜平臺及Paypal服務平臺有關的銷售額實施了下列程序流程：

1、掌握與評價高管與收入準則有關的關鍵所在內控制度設計和運作實效性；

2、運用專家工作中，執行IT系統檢測，并對信息管理系統實行了查驗，包含一般控制與應用操縱；

3、抽樣檢查今年記載的收益買賣，點評收入準則是否滿足政府會計準則以及企業收入準則會計制度的需求；

4、執行細節測試，抽樣檢驗亞馬遜與使用PayPal支付手段的渠道收入準則的有關票據，包含客戶訂單、貨運物流紀錄、顧客查收紀錄及相關金融機構收款記錄等；

5、抽樣檢查資產負債表日前后左右記載的收益買賣，查驗發貨日期、顧客查收時長、快遞公司傳出時間以及主營業務收入進賬方式等，點評收益有沒有被紀錄于適當的會計年度；

對于我們來說，Paypal帳戶扣款事件后主要系進貨類跨境電商市場原有運營風險，目前已經采用一系列對策追索。企業記提信用減值損失的原因有效，根據充足，合乎政府會計準則的相關規定。企業確定相關收入是謹慎的，合乎政府會計準則的相關規定。

三、融合近些年通拓科技資產重組狀況、運營違背海外市場規律狀況、經營效益持續走低、企業有關內部制度情況等，表明公司也跨境業務版塊是不是建立了有關內控管理、財務審計、合規管理等措施，管理制度的運行狀況，有關違反規定事件主要責任人及追究責任狀況，企業對通拓科技控制、管理方法是否可行，公司是否建立了改進跨境業務運營的計劃及詳細情況等。

（一）表明公司也跨境業務板塊是不是建立了有關內控管理、財務審計、合規管理等措施，管理制度的運行狀況，有關違反規定事件主要責任人及追究責任狀況

企業：萬余元

近三年，通拓科技銷售業績持續走低，企業并購通拓所形成的信譽發生資產減值征兆，企業聘用專業評級組織對于該信譽開展減值測試，并且在2020年-2022年期內各自計提商譽減值損害39,595.89萬余元、25,865.15萬余元、51.81萬余元。截止到2022年底，企業并購通拓所形成的信譽已全額的計提減值準備。通拓科技經歷過的亞馬遜平臺及PayPal事情，并不是個例，反而是跨境電商市場總體所面臨的系統風險。

現階段，通拓科技已就跨境業務建立了公司治理結構、內控制度監管、采購管理流程、營銷管理、資金分配、關聯方交易等一系列規章制度實施措施，以確保跨境電子商務板塊合規化經營。公司治理層面主要包括《內部控制手冊》、《印章管理制度》、《規章制度管理制度》等；內控制度監管領域關鍵建立了《風控管理制度》，并成立了風險控制部、合規審計部對平時業務內容開展風險管控及監管；采購管理流程與銷售管理工作，制訂《采購日常管理制度》、《出口銷售管理制度》、《崗位管理制度》等一系列內部結構崗位管理制度和業務實施細則開展日常監管；針對資金分配及關聯方交易層面，依照《信息披露管理辦法》、《關聯交易決策制度》、《全面預算管理制度》、《資金及稅務管理制度》等有關規定實行；門店管理層面依據《店鋪管理制度》等有關規定實行。之上規章制度皆內嵌系統流程，進行定期標準與管理，確保內控制度執行合理，管理方法可控性。

對于違反規定事件解決：對自建站業務部等相關人員，依據相對應的義務，對負全責的客服主管實施了解雇處罰，對于其他主要責任人給予記大過處分，降權降職降薪，及其扣減獎勵金等懲罰。

（二）企業對通拓科技控制、管理方法是否可行，公司是否建立了改進跨境業務運營的計劃及詳細情況等

為強化對通拓企業的管理，企業建立了《對外投資管理辦法》、《母子公司管控辦法》、《分子公司投資管控制度》及會計管理制度，將分公司運營及決策管理方法、財務會計、人事部門及信息公開等工作納入統一的管理機制；同時要求分公司及時報告重要經營信息，對聯公司的經營保證及時掌握、立即管理決策。2022年，企業持續推進對通拓的監管，巡察了財務經理、財務主管、合規總監、財務審計主管等核心部門工作人員再次參加通拓科技整體運營并進行監管。與此同時建立了對通拓的權責劃分表，確定了通拓的管理權限范疇。公司審計部定期不定期對分公司經濟發展業務內容的方方面面開展內部監督，并督促完善內控制度體系的建立并有效落實。

結合公司通拓報送的2022年度工作匯報及2023年戰略發展規劃，分版面建立了改進跨境業務運營計劃和戰略，同時要求通拓科技推行實際高效的績效考評并提交保證書。

現階段，通拓已逐漸執行業務轉型，以進貨業務流程為載體，發展趨勢精鋪業務流程，卵化知名品牌業務流程，根據業務流程更替即從進貨向精鋪、精典發展趨勢，完成高端化轉型發展。企業重點圍繞發展戰略，以風險控制為根基、以優秀人才為出發點、根據組織力提升及智能化促進，不斷打造產品力、營銷能力，努力創造2023年度業務發展總體目標。

具體辦法如下所示：

一是落實責任追究。

二是全面提高風險控制組織層級，保證風險控制落到實處。

1、以企業戰略為出發點，根據月度經營分析會、重點剖析、指標值監管等動態化管理、復盤總結各市場部風險性，保證風險性戰略落地；

2、內嵌風控專員，對風險較大服務平臺相匹配單位，內嵌風控專員，即時掌控服務平臺風險性，調節戰略營銷對策；

3、推動全過程風險管控，專項檢查整理市場銷售、產品、物流運輸會計目前工作中流程和運營風險現況，產生相對應管理方案，不斷優化內部管理步驟，健全風險控制，產生步驟風險因子監管；

4、提高全體人員危機意識，根據深入開展侵犯知識產權、店面合規運營等風控培訓，提升全體人員風控意識。

5、推動電商平臺運營合規化過程，對運營規則、現行政策、資金回籠、資金凍結、庫存量、店面客戶投訴率或缺貨率的風險難題實時監控系統，增加店鋪運營管理標準動態性抽樣檢查監管，提升帳戶及店鋪銷售產品關聯預防。

6、提升第三方平臺市場銷售合理布局，積極減少自建站營銷額，強化對Paypal賬戶主要表現的改善解決，并增加轉為銀行信用卡等形式收付款，強化對南美洲、東南亞地區、俄等新興經濟體的開發和銷售資源資金投入。

三是精益化管理、深入推進機構技能提升，發展戰略、研發與人才資源管理更科學高效率。

會計建議：

大家對企業實施了內控審計。并針對企業跨境業務，對企業方面控制及信息科技一般性操縱實施了IT審計。對于我們來說2022年12月31日公司內控是有用的。

難題四：年度報告表明，報告期末企業存貨賬面余額10.54億人民幣，資產減值準備賬戶余額0.94億人民幣，2022年度計提存貨跌價提前準備0.29億人民幣，轉到或轉銷1.94億人民幣，主要包括庫存產品新項目。

請企業補充披露：（1）記提及轉到、轉銷資產減值準備所涉及庫存產品實際情況，包含但是不限于產品類目、總數、庫存報表、擬業績目標銷售市場、競爭對手狀況和產品升級換代狀況；（2）融合有關資產減值征兆、資產減值根據、減值測試狀況、是不是通過資產報告評估等，表明記提及轉到、轉銷資產減值準備會計處理方式，賬務處理的合規管理。

回應：

一、記提及轉到、轉銷資產減值準備所涉及庫存產品實際情況，包含但是不限于產品類目、總數、庫存報表、擬業績目標銷售市場、競爭對手狀況和產品升級換代狀況

（一）企業各大板塊庫存產品及庫存商品跌價準備狀況

企業：萬余元

企業：萬余元

注：綿綸版塊庫存產品資產減值準備系依據成本和可變現凈值孰低計提存貨跌價提前準備，在其中，可變現凈值以這個庫存商品的預估市場價減掉可能的營業費用和相關費用后金額確定。2022年度綿綸版塊庫存產品跌價準備提升根本原因是：①2022年底錦綸絲供應量同比增長101.2%；②2022年下半年開始，錦綸絲市場價整體呈現持續下跌發展趨勢，導致錦綸絲商品存有降價風險性。

（二）電子商務版塊記提及轉到、轉銷庫存產品跌價準備所涉及庫存產品實際情況

電子商務版塊計提存貨跌價提前準備通常是單項工程計提存貨跌價前期準備按庫存商品類型融合庫存報表計提存貨跌價提前準備。詳情如下：

企業：萬余元

注：單項工程計提存貨跌價精心準備的庫存商品通常是：①受亞馬遜平臺事情危害，被服務平臺強制關閉店面后往FBA服務平臺倉退還至企業的第三方倉庫，然后由第三庫房檢測再次發布市場銷售或者經選擇后重新寄往FBA服務平臺倉發布售賣的庫存商品。②促銷偏差，金額低一部分滯銷品庫存商品。

2022年末，對于受亞馬遜平臺事情影響庫存商品及滯銷品庫存商品，企業融合歷史時間銷售狀況、之前年度已計提存貨跌價、今天促銷狀況、均值市場價、可能費用以及相關費用等，以這個庫存商品的預估市場價減掉可能費用及相關費用后可變現凈值與存貨的成本孰低確定資產減值準備。

電子商務版塊轉到及轉銷庫存產品跌價準備主要系受2021年度受亞馬遜平臺事情影響庫存商品在2022年度再次發布后市場銷售轉銷導致。詳細如下：

企業：萬余元

注：其他單項工程計提資產減值準備系通拓分公司瑞城商貿之前年度與BDF企業涉訟庫存商品有關跌價準備，今天已調解給予轉銷。

二、融合有關資產減值征兆、資產減值根據、減值測試狀況、是不是通過資產報告評估等，表明記提及轉到、轉銷資產減值準備會計處理方式，賬務處理的合規管理

記提后的賬務處理：

借：資產減值準備

貸：資產減值準備

轉銷后的賬務處理，受FBA退還影響庫存商品銷售出庫單時，選用月度加權平均值的辦法明確發出存貨的價格，融合出入庫的總數算出生產成本，結轉成本至主營業務成本。與此同時銷賬資產減值準備。對應的賬務處理如下所示：

借：主營業務成本

貸：庫存商品

借：資產減值準備

貸：主營業務成本

依據《企業會計準則》，期終依照單獨庫存商品可以分離計量按存貨的成本與可變現凈值孰低計提存貨跌價提前準備。因公司的庫存商品長期存在SKU1多、數量大，價格較劣等特性。企業依照庫存商品類型計提存貨跌價提前準備。

1SKU：StockKeepingUnit(供應量企業)己經被引申為商品統一序號的英文縮寫，每一種產品都是相匹配有唯一的SKU號。

之前減記存貨價值影響因素已經消失的，減記金額給予修復，并在原有已計提資產減值準備額度內轉到，轉到金額計入。

會計建議：

我們針對存貨減值實行以下程序流程：

（1）評定及嘗試了與庫存商品有關的內控制度的設計與實行實效性；

（2）對期末存貨執行解釋性程序流程，進行計算庫存周轉率、庫存商品組成與之前或同業競爭較為、剖析庫存商品投入產出率、剖析能源消耗率、剖析料工費占有率、成本費倒軋等，分辨庫存商品的合理化；

（3）對存貨減值實驗過程執行核查，剖析庫存商品存不存在資產減值征兆，評定減值測試方式有效，評定減值測試各主要參數是否可行，以分辨被審計公司計提存貨跌價精心準備的合理化；

（4）實行庫存商品親身監盤、服務平臺庫存商品收支明細核查、第三方庫庫存商品詢證等流程。

對于綿綸版塊：

（1）將存貨余額與當前訂單、負債表日后各期銷售額和下一年度預測銷售總額進行對比，以評定庫存商品庫存積壓和降價的概率；

（2）較為本年度及之前年度資產減值準備占存貨余額比例，并確認異常現象的主要原因；

（3）融合存貨監盤，對庫存商品外觀特征開展檢查，以了解其物質形態有沒有問題；查驗期終估價入庫庫存產品與在商品對于型號規格老舊、生產量降低、產品成本或市場價起伏、技術或市場需求轉變情況，及其過后銷售狀況考慮要不要需進一步記提提前準備：

1)針對殘品、滯銷品的庫存商品查詢不斷盤點紀錄，銷售總結等相關資料，剖析當初具體應用情況，決定是否已有效計提跌價準備；

2)將上一年度殘品、滯銷品庫存商品明細與當初庫存商品明細進行對比，決定是否需補提跌價準備。

（4）抽樣檢查計提存貨跌價精心準備的新項目，其過后市場價是不是小于原始成本。

對于電子商務版塊：

（1）獲得高管對收危害庫存商品的分析報告，庫存商品處置預案，評定過程與過程的合理化；

（2）核查以高管對受到影響庫存商品的處置預案為層面歸類分析各種庫存商品的降價概率；

（3）獲得并核查高管對庫存商品可變現凈值的計算操作過程；

（4）融合可變現凈值計算過程與高管庫存商品處置預案，分辨存貨計價平攤評定是否可行；

（5）獲得公司管理人員對除亞馬遜封店事情危害庫存商品外今天期終別的庫存商品的評價結果，并對預估庫存積壓的庫存商品執行減值測試核查。分辨庫存積壓庫存商品的范圍及完好性，具體分析高管處置預案的合理化，核查可變現凈值各種參數合理化，再次計算檢測結果。

對于自然環境版塊：

（1）依據工程承包合同，確認是否存有虧損合同狀況，分辨被審計公司計提存貨跌價精心準備的合理化。

對于我們來說，企業記提及轉到、轉銷資產減值準備會計處理方式合規管理有效，根據充足，合乎政府會計準則的相關規定。

特此公告。

義烏市駱盈綿綸有限責任公司股東會

2023年6月16日