股票代碼：600635 股票簡(jiǎn)稱:大眾公用 編號(hào)：臨2023-031

債券代碼：143743 債券簡(jiǎn)稱:18公用04

債券代碼：175800 債券簡(jiǎn)稱:21公用01

債券代碼：138999 債券簡(jiǎn)稱:23公用01

上海大眾公用事業(yè)(集團(tuán))有限公司關(guān)于2022年年度報(bào)告信息披露監(jiān)管的回復(fù)公告

公司董事會(huì)和全體董事保證公告內(nèi)容不存在虛假記錄、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)人和連帶責(zé)任。

上海大眾公共(集團(tuán))有限公司(以下簡(jiǎn)稱“本集團(tuán)”)、“本公司”、近日，“公司”收到上海證券交易所《關(guān)于上海大眾公用(集團(tuán))有限公司2022年年度報(bào)告信息披露監(jiān)管工作函》([2023]0534號(hào))，經(jīng)公司及年審會(huì)計(jì)師核實(shí)。

工作函問(wèn)題1

1、股權(quán)投資。年度報(bào)告顯示，公司股權(quán)資產(chǎn)金額大，項(xiàng)目多，對(duì)當(dāng)期損益影響較大。在長(zhǎng)期股權(quán)投資方面，期末余額為72.35億元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，其中上海華燦股權(quán)投資基金合伙企業(yè)(有限合伙)、上海慧冉投資有限公司的投資損益分別為-2.74億元和-6891萬(wàn)元。在其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)方面，股權(quán)工具投資期末余額為31.67億元，均以第三級(jí)公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)損益為-6.41億元。其中，天津民樸厚德股權(quán)投資基金合伙企業(yè)(有限合伙)、天津民樸紫荊股權(quán)投資基金合伙企業(yè)(有限合伙)、中國(guó)文化產(chǎn)業(yè)股權(quán)投資(上海)中心(有限合伙)的公允價(jià)值變動(dòng)損益分別為-2696萬(wàn)元、-2.42億元和-3589萬(wàn)元。

請(qǐng)補(bǔ)充披露：（1）列出報(bào)告期內(nèi)上述損失主體的外商投資，包括公司（或財(cái)務(wù)管理）名稱、持股比例、賬面價(jià)值、財(cái)務(wù)管理產(chǎn)品基礎(chǔ)資產(chǎn)構(gòu)成等，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)損失的原因和合理性，相關(guān)方是否變相占用資金；（2）結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資主體的業(yè)績(jī)、行業(yè)狀況、可收回金額計(jì)算方法等，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)未計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的原因和合理性；（3）股權(quán)投資工具在其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)中的具體目標(biāo)，包括但不限于目標(biāo)的獲取時(shí)間和成本，并結(jié)合估值方法和市場(chǎng)可比公司的相關(guān)情況，說(shuō)明分為第三級(jí)公允價(jià)值計(jì)量和較大公允價(jià)值變化損益的原因和合理性；（4）股權(quán)投資工具在其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)中的主要目標(biāo)的具體投資方向和基礎(chǔ)資產(chǎn)，核實(shí)相關(guān)資金是否流向關(guān)聯(lián)方或潛在利益相關(guān)者。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

一、公司回復(fù)：

（1）列出報(bào)告期內(nèi)上述損失主體的外商投資，包括公司（或財(cái)務(wù)管理）名稱、持股比例、賬面價(jià)值、財(cái)務(wù)管理產(chǎn)品基礎(chǔ)資產(chǎn)構(gòu)成等，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)損失的原因和合理性，相關(guān)方是否變相占用資金。

報(bào)告期內(nèi)，公司上述損失主體的外商投資及損失原因分析如下：

單位：萬(wàn)元

■

從上表可以看出，上述被投資單位均為投資主體。報(bào)告期內(nèi)虧損的主要原因是2022年資本市場(chǎng)動(dòng)蕩。由于二級(jí)市場(chǎng)交易價(jià)格持續(xù)下跌，上市股權(quán)價(jià)值大幅下降；非上市股權(quán)估值參數(shù)下降主要是由于同行業(yè)可比上市公司市值下降，非上市股權(quán)公允價(jià)值下降。由于資產(chǎn)公允價(jià)值大幅下降，投資主體的財(cái)務(wù)報(bào)表造成了巨大損失，不存在變相占用資金造成的損失。

（2）結(jié)合長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目下主體的業(yè)績(jī)、行業(yè)狀況、可收回金額計(jì)算方法，說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的原因和合理性。

各主體在長(zhǎng)期投資項(xiàng)目下的業(yè)績(jī)、行業(yè)狀況、減值分析、可收回金額計(jì)算方法如下：

單位：萬(wàn)元

■

經(jīng)分析，長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)充分考慮了市場(chǎng)變化等因素的影響，對(duì)可能出現(xiàn)減值跡象的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行了減值測(cè)試和分析，沒(méi)有需要進(jìn)一步提取的減值準(zhǔn)備。因此，長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備在報(bào)告期內(nèi)沒(méi)有提取。

（3）股權(quán)投資工具在其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)中的具體目標(biāo)，包括但不限于目標(biāo)的獲取時(shí)間和成本，并結(jié)合估值方法和市場(chǎng)可比公司的相關(guān)情況，說(shuō)明分為第三級(jí)公允價(jià)值計(jì)量和較大公允價(jià)值變化損益的原因和合理性。

股權(quán)投資工具在公司其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)中的具體目標(biāo)如下：

單位：萬(wàn)元

■

從上表可以看出，其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)股權(quán)投資工具在計(jì)量日不能獲得相同的資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)未調(diào)整報(bào)價(jià)，相關(guān)估值參數(shù)不能直接觀察或不能觀察市場(chǎng)數(shù)據(jù)驗(yàn)證，如股票波動(dòng)、利率、企業(yè)使用自己的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)等，因此公司將其分為第三級(jí)公允價(jià)值計(jì)量。本期公允價(jià)值的巨大變化主要是由于上述股權(quán)投資工具基礎(chǔ)資產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)價(jià)值的持續(xù)下降或同一行業(yè)可比公司市場(chǎng)價(jià)值的下降。

上述其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值分別經(jīng)上海東洲資產(chǎn)評(píng)估有限公司出具的《資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》確認(rèn)。公司的公允價(jià)值計(jì)量準(zhǔn)確，公允價(jià)值變化合理。

（4）股權(quán)投資工具在其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)中的主要目標(biāo)的具體投資方向和底層資產(chǎn)，核實(shí)相關(guān)資金是否流向關(guān)聯(lián)方或潛在利益相關(guān)者。

股權(quán)投資工具在公司其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)中的具體投資方向和底層資產(chǎn)的具體情況如下表所示：

■

注1：深圳前海紅土并購(gòu)基金合伙企業(yè)(有限合伙)、紅土君盛（廣東）風(fēng)險(xiǎn)投資合伙企業(yè)（有限合伙）和上海武岳峰三期私募股權(quán)投資基金合伙企業(yè)（有限合伙）股權(quán)投資基金投資目標(biāo)較多，上表僅列出主要投資項(xiàng)目。

上海大眾旅游信息技術(shù)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“大眾旅游”）是大眾交通控股子公司，已獲得2022年大眾旅游審計(jì)報(bào)告，無(wú)關(guān)聯(lián)方資金占用。其余基礎(chǔ)資產(chǎn)未直接或間接投資于控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)企業(yè)或相關(guān)項(xiàng)目，相關(guān)資金不流向關(guān)聯(lián)方或潛在利益相關(guān)者。

二、會(huì)計(jì)師回復(fù)：

(一)驗(yàn)證程序

股權(quán)投資的審計(jì)程序包括但不限于：

（1）了解和評(píng)估與股權(quán)投資相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

（2）了解公司管理股權(quán)投資的業(yè)務(wù)模式和持有目的，獲得投資協(xié)議，評(píng)估股權(quán)投資初始確認(rèn)和后續(xù)計(jì)量的適當(dāng)性；

（3）獲取公司投資管理賬戶、基金管理報(bào)告等，查詢工商信息，進(jìn)行滲透核查，審查公司對(duì)外投資情況；

(4)評(píng)估管理層委托的外部資產(chǎn)評(píng)估專家的能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；

（5）獲取評(píng)估報(bào)告，審查評(píng)估方法和公允價(jià)值變動(dòng)金額計(jì)量的準(zhǔn)確性，利用評(píng)估專家的工作重新審查評(píng)估報(bào)告及相關(guān)評(píng)估參數(shù)和數(shù)據(jù)；

（6）分析長(zhǎng)期投資是否有減值跡象，審查長(zhǎng)期投資的減值計(jì)算過(guò)程，評(píng)估管理層在預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量時(shí)使用的估值方法的適宜性。

(二)核實(shí)意見(jiàn)

基于執(zhí)行的審計(jì)程序和獲得的審計(jì)證據(jù)，我們沒(méi)有發(fā)現(xiàn)公司在上述回復(fù)中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的信息和說(shuō)明，以及我們?cè)趫?zhí)行公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中了解到的情況存在重大不一致。 我們認(rèn)為：

（1）上述損失主體報(bào)告期內(nèi)的重大損失主要是由于二級(jí)市場(chǎng)股價(jià)下跌和同一行業(yè)可比公司市值下降，未發(fā)現(xiàn)損失原因不合理，未發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方占用或變相占用資金；

（2）股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，假設(shè)參數(shù)和數(shù)據(jù)明顯不合理，試驗(yàn)結(jié)果表明無(wú)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值；

（3）其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)股權(quán)投資工具劃分的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，在所有主要方面都符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，未發(fā)現(xiàn)劃分不合理的情況。報(bào)告期內(nèi)大公允價(jià)值變更損益的原因客觀合理，關(guān)聯(lián)方未占用或變相占用資金；

(4)其他非流動(dòng)資產(chǎn)中股權(quán)投資工具底層資產(chǎn)相關(guān)資金未發(fā)現(xiàn)流向關(guān)聯(lián)方或潛在利益相關(guān)方的情況。

工作函問(wèn)題2

2、債權(quán)投資。根據(jù)年度報(bào)告，報(bào)告期末公司債權(quán)投資計(jì)提的減值準(zhǔn)備總額為8454.83萬(wàn)元，比去年同期增加149.82%。其中，5G消費(fèi)分期付款項(xiàng)目期初賬面價(jià)值1.52億元，期末賬面價(jià)值3.23億元，減值準(zhǔn)備按1%計(jì)提。

請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）減值準(zhǔn)備的具體內(nèi)容、減值準(zhǔn)備的具體原因和合理性；（2）債務(wù)投資的早期減值準(zhǔn)備是否充分，是否存在未準(zhǔn)備的情況；（3）5G消費(fèi)分期付款項(xiàng)目的具體內(nèi)容，本期大幅增加的原因和合理性。請(qǐng)年度審計(jì)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

一、公司回復(fù)：

(1)計(jì)提減值準(zhǔn)備相關(guān)債權(quán)投資的具體內(nèi)容，計(jì)提增值準(zhǔn)備的具體原因和合理性。

公司債權(quán)減值準(zhǔn)備內(nèi)容如下：消費(fèi)貸款項(xiàng)目（包括5G個(gè)人手機(jī)消費(fèi)分期付款項(xiàng)目、個(gè)人乘用車消費(fèi)分期付款項(xiàng)目、個(gè)人裝修消費(fèi)分期付款項(xiàng)目）項(xiàng)目減值準(zhǔn)備259.59萬(wàn)元，公司間債權(quán)減值準(zhǔn)備8萬(wàn)元，195.24萬(wàn)元，2022年信用減值損失8萬(wàn)元，454.83萬(wàn)元。計(jì)提大額減值準(zhǔn)備的公司間債權(quán)如下:子公司大眾(香港)國(guó)際有限公司(以下簡(jiǎn)稱“大眾香港”)于2021年購(gòu)買了正榮集團(tuán)有限公司(以下簡(jiǎn)稱“正榮集團(tuán)”)實(shí)際控制人控制的上海葛西貿(mào)易有限公司(以下簡(jiǎn)稱“葛西貿(mào)易”)。 PROPERTIES GROUP LTD(HK6158)(以下簡(jiǎn)稱“正榮地產(chǎn)”)30只股票，購(gòu)買價(jià)格為3.67港元/股，購(gòu)買價(jià)格為1.1萬(wàn)港元/股，購(gòu)買價(jià)格為1萬(wàn)港元/股，購(gòu)買價(jià)格為1萬(wàn)港元/股，購(gòu)買價(jià)格為1萬(wàn)港元/股，購(gòu)買價(jià)格為1萬(wàn)港元/股。因此，雖然公司持有股票資產(chǎn)，但不承擔(dān)資產(chǎn)的價(jià)值變化風(fēng)險(xiǎn)和收益，而是收取合同現(xiàn)金流，合同現(xiàn)金流僅為本金和未償本金利息，因此金融資產(chǎn)分為攤銷成本金融資產(chǎn)（相關(guān)股票資產(chǎn)確保債權(quán)質(zhì)押措施到期），列入“債權(quán)投資”科目。公司對(duì)正榮集團(tuán)的投資是以股票為質(zhì)押的債權(quán)投資，而不是股票投資。債權(quán)投資的減值風(fēng)險(xiǎn)主要是正榮集團(tuán)的信用風(fēng)險(xiǎn)。

截至2021年底，由于正榮集團(tuán)質(zhì)押股票的公允價(jià)值仍高于債權(quán)本金，正榮集團(tuán)及其主要下屬企業(yè)經(jīng)營(yíng)正常。因此，2021年底信用風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有明顯增加。

自2022年2月以來(lái)，正榮地產(chǎn)的股票市值開(kāi)始下跌 ，雖然與質(zhì)押股票相對(duì)應(yīng)的債權(quán)投資有所下降，但根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第29號(hào)-資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

隨著事件的進(jìn)一步發(fā)酵，正榮資產(chǎn)價(jià)值持續(xù)下降，正榮信用狀況持續(xù)惡化，公司認(rèn)為違約風(fēng)險(xiǎn)較高，因此根據(jù)2022年12月30日收盤(pán)價(jià)（0.44港元/股）作為預(yù)期現(xiàn)金流，現(xiàn)金流（賬面?zhèn)鶛?quán)投資余額）與合同應(yīng)收現(xiàn)金流（賬面?zhèn)鶛?quán)投資余額）的差額，補(bǔ)充信用減值損失8195.24萬(wàn)元。

(2)債權(quán)投資前期減值計(jì)提是否充分，是否存在未計(jì)提應(yīng)計(jì)提的情況。

對(duì)于金融工具的減值分析，在考慮過(guò)去事項(xiàng)、現(xiàn)狀和未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況預(yù)測(cè)后，公司計(jì)算合同應(yīng)收現(xiàn)金流與預(yù)期現(xiàn)金流差額的概率加權(quán)金額，確認(rèn)預(yù)期信用損失。

公司融資信貸資產(chǎn)減值準(zhǔn)備參照中國(guó)人民銀行對(duì)商業(yè)銀行撥備率的指導(dǎo)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度制定相應(yīng)的信貸政策。對(duì)于信用期內(nèi)的租賃信貸資產(chǎn)，公司參照銀行業(yè)撥備率（用于彌補(bǔ)未識(shí)別可能損失的撥備）的一般準(zhǔn)備原則，“不低于風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)期末余額的1%”，壞賬準(zhǔn)備按1%計(jì)提。

2016-2022年，公司子公司上海大眾融資租賃有限公司(以下簡(jiǎn)稱“大眾融資租賃”)按遷移率計(jì)算，信用期內(nèi)壞賬遠(yuǎn)低于1%。近年來(lái)，公司大力拓展ToC業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步分散。自2021年以來(lái)，公司沒(méi)有出現(xiàn)新的逾期。因此，公司在信用期內(nèi)按1%計(jì)提融資信貸資產(chǎn)壞賬準(zhǔn)備是完全合理的。

對(duì)于消費(fèi)貸款項(xiàng)目，歷史上沒(méi)有逾期違約，消費(fèi)市場(chǎng)前景良好。自初步確認(rèn)以來(lái)，相關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有顯著增加。公司參考融資租賃信貸資產(chǎn)信貸資產(chǎn)減值政策，2021年底計(jì)提174.71萬(wàn)元，2022年底計(jì)提259.59萬(wàn)元。

對(duì)于公司間債權(quán)，根據(jù)2018年參與投資的正榮房地產(chǎn)債券項(xiàng)目認(rèn)購(gòu)贖回未違約的事實(shí)，截至2021年12月31日，正榮房地產(chǎn)股收盤(pán)價(jià)(3.71港元/股)已完全覆蓋初始成本，相關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后未顯著增加，2021年底計(jì)提減值準(zhǔn)備451.67萬(wàn)元。2022年，由于正榮集團(tuán)大規(guī)模債務(wù)違約，正榮股票市值持續(xù)下跌，公司在個(gè)人認(rèn)定的基礎(chǔ)上增加了公司間債權(quán)減值準(zhǔn)備。

綜上所述，自初步確認(rèn)以來(lái)，公司債權(quán)投資相關(guān)信用風(fēng)險(xiǎn)并未顯著增加。公司前期債權(quán)投資的減值計(jì)提充分體現(xiàn)了報(bào)表日債權(quán)投資的預(yù)期信用損失，無(wú)應(yīng)計(jì)提。

(3)5G消費(fèi)分期付款項(xiàng)目的具體內(nèi)容，本期大幅增加的原因和合理性。

5G消費(fèi)分期付款項(xiàng)目是大眾融資租賃的個(gè)人消費(fèi)金融服務(wù)(ToC業(yè)務(wù))，旨在促進(jìn)消費(fèi)，刺激國(guó)內(nèi)需求，與中國(guó)電信、中國(guó)移動(dòng)合作，為個(gè)人用戶提供部分中高端機(jī)型、手機(jī)等終端設(shè)備。通過(guò)與中國(guó)移動(dòng)、中國(guó)電信等運(yùn)營(yíng)商的合作，大眾融租深度推動(dòng)5G用戶發(fā)展，加快5G新一代信息通信技術(shù)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)各領(lǐng)域的深度融合，幫助5G推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化轉(zhuǎn)型升級(jí)，也為制造業(yè)和網(wǎng)絡(luò)力量的建設(shè)做出了貢獻(xiàn)。自2021年11月以來(lái)，5G消費(fèi)分期業(yè)務(wù)量大幅增長(zhǎng)，2021年大眾融租投放12個(gè)省，2022年投放19個(gè)省，2022年項(xiàng)目投放資金較2021年增長(zhǎng)62.88%。

二、會(huì)計(jì)師回復(fù)：

(一)驗(yàn)證程序

對(duì)于債權(quán)投資項(xiàng)目，我們?cè)?022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和本次驗(yàn)證中實(shí)施的程序包括但不限于：

（1）了解和評(píng)價(jià)公眾對(duì)債權(quán)投資項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

(2)取得債權(quán)投資明細(xì)清單及相關(guān)合同，檢查銀行收據(jù)等原始憑證；

(3)發(fā)函核實(shí)期末債權(quán)投資應(yīng)收賬款余額和期末保證金余額；

（4）審查管理層對(duì)債權(quán)投資預(yù)期信用損失評(píng)估的相關(guān)考慮和客觀證據(jù)，結(jié)合信用風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)客觀證據(jù)，評(píng)估管理層壞賬準(zhǔn)備的合理性；

(5)查詢股票資產(chǎn)二級(jí)市場(chǎng)交易價(jià)格，審核管理層壞賬準(zhǔn)備是否準(zhǔn)確；

(6)檢查賬面記錄和5G 檢查5G消費(fèi)分期項(xiàng)目的系統(tǒng)記錄是否一致 消費(fèi)分期付款項(xiàng)目是否按合同約定及期后收款；

(7)與公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人溝通，了解公司當(dāng)期債權(quán)投資中的5G 消費(fèi)分期付款項(xiàng)目大幅增加的主要原因；

(8)獲取系統(tǒng)數(shù)據(jù)重新匯總計(jì)算，與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，無(wú)重大異常。

(二)核實(shí)意見(jiàn)

基于執(zhí)行的審計(jì)程序和獲得的審計(jì)證據(jù)，我們沒(méi)有發(fā)現(xiàn)公司在上述回復(fù)中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的信息和說(shuō)明，以及我們?cè)趫?zhí)行公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中了解到的情況存在重大不一致。 我們認(rèn)為：

(1)公司對(duì)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提依據(jù)客觀充分，大額減值準(zhǔn)備合理充分；

（2）公司對(duì)債權(quán)投資減值準(zhǔn)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，在重大方面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，未發(fā)現(xiàn)前期減值準(zhǔn)備；

（3）5G 消費(fèi)分期付款項(xiàng)目未發(fā)現(xiàn)不合理增長(zhǎng)。

工作函問(wèn)題3

3、關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)。年報(bào)顯示，公司開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)收取凈息差，期末融資租賃賬面價(jià)值12.12億元，其中未實(shí)現(xiàn)融資收益1.2億元，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款5.73億元。同時(shí)，在報(bào)告期內(nèi)，公司與上海大眾企業(yè)管理有限公司及其子公司開(kāi)展了6500萬(wàn)元的售后回租業(yè)務(wù)。此外，公司融資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流為13.64億元，去年同期為-2.61億元，主要是因?yàn)槿谫Y租賃業(yè)務(wù)增加了大量的ToB和ToC業(yè)務(wù)。由于融資需求的增加，貸款資金減去償還債務(wù)的凈現(xiàn)金流量較去年同期增加。

請(qǐng)公司補(bǔ)充披露：（1）報(bào)告期內(nèi)融資租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的具體影響，進(jìn)一步說(shuō)明新TOB和TOC業(yè)務(wù)對(duì)融資活動(dòng)現(xiàn)金流的具體影響；（2）列出公司融資租賃TOB和TOC業(yè)務(wù)的前五名客戶，解釋獲取客戶的方式和融資租賃業(yè)務(wù)上升的合理性，以及客戶是否與公司有關(guān)聯(lián)。（3）結(jié)合公司對(duì)關(guān)聯(lián)方售后租賃業(yè)務(wù)的利率、績(jī)效安排和目前的績(jī)效，說(shuō)明售后租賃業(yè)務(wù)是否公平，相關(guān)方是否變相占用資金。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

一、公司回復(fù)：

（1）報(bào)告期內(nèi)融資租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的具體影響，進(jìn)一步說(shuō)明新TOB和TOC業(yè)務(wù)對(duì)融資活動(dòng)現(xiàn)金流的具體影響。

公司的融資租賃業(yè)務(wù)分為T(mén)oB和ToC兩部分，其中ToB業(yè)務(wù)為企業(yè)客戶提供融資服務(wù)，ToC業(yè)務(wù)為個(gè)人消費(fèi)者提供融資服務(wù)。目前，ToC業(yè)務(wù)主要包括：手機(jī)和車輛消費(fèi)分期貸款。對(duì)于本質(zhì)上轉(zhuǎn)讓了幾乎所有與租賃資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃，屬于金融租賃業(yè)務(wù)，適用于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)租賃（2018年）》。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定和公司業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，確定金融租賃ToB和ToC業(yè)務(wù)的基本會(huì)計(jì)處理模式如下（不考慮增值稅的影響）：

①項(xiàng)目起租

借款：貨幣資金

貸款:長(zhǎng)期應(yīng)收款-融資租賃應(yīng)收款-融資收入未確認(rèn)-手續(xù)費(fèi)

長(zhǎng)期應(yīng)付款/其他流動(dòng)負(fù)債-應(yīng)付金融租賃保證金

借款:長(zhǎng)期應(yīng)收款/其他流動(dòng)資產(chǎn)-融資租賃應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃

貸款:長(zhǎng)期應(yīng)收款/其他流動(dòng)資產(chǎn)-融資租賃應(yīng)收款-未確認(rèn)融資收益-利息-

貨幣資金

②確認(rèn)收入

借款:長(zhǎng)期應(yīng)收款/其他流動(dòng)資產(chǎn)-融資租賃應(yīng)收款-未確認(rèn)融資收益-利息-

貸款:利息收入-融資租賃收入-利息收入

借款:長(zhǎng)期應(yīng)收款-融資租賃應(yīng)收款-未確認(rèn)融資收入-手續(xù)費(fèi)

貸款:利息收入-融資租賃收入-手續(xù)費(fèi)收入

③收到租金

借款：貨幣資金

貸款:長(zhǎng)期應(yīng)收款/其他流動(dòng)資產(chǎn)-融資租賃應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃

④業(yè)務(wù)完成后退還保證金

借款:長(zhǎng)期應(yīng)付款/其他流動(dòng)負(fù)債-應(yīng)付金融租賃保證金

貸款：貨幣資金

2022年融資租賃業(yè)務(wù)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：

單位：萬(wàn)元

■

2021年和2022年，大眾公共合并現(xiàn)金流量表下融資活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量及主要成分如下：

單位：萬(wàn)元

■

本公司融資租賃的ToB和ToC項(xiàng)目業(yè)務(wù)均屬于子公司的公共融資租賃。涉及融資租賃業(yè)務(wù)的融資活動(dòng)由公共融資租賃獨(dú)立安排實(shí)施，專門(mén)用于融資租賃項(xiàng)目。公共融資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流主要由以下部分組成（ToC項(xiàng)目包括債務(wù)投資中的5G消費(fèi)分期付款業(yè)務(wù)）：

2022年獲得貸款的現(xiàn)金為134632.00萬(wàn)元，比2021年11191.00萬(wàn)元增加22641.00萬(wàn)元，2022年獲得貸款的情況如下：

■

與2021年相比，獲得貸款收到的現(xiàn)金增加的主要原因是：車輛消費(fèi)和手機(jī)消費(fèi)需求增加，相應(yīng)項(xiàng)目投放量增加，資金籌集較多。

與2021年相比，2022年償還債務(wù)的現(xiàn)金為75,465.50萬(wàn)元， 2022年債務(wù)償還情況如下：127、378.05萬(wàn)元減少51、912.54萬(wàn)元；

■

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金較2021年下降的主要原因是ToB去年完成的項(xiàng)目較多，相應(yīng)項(xiàng)目的貸款也較多。此外，本期ToB及ToC項(xiàng)目結(jié)算，正常償還相應(yīng)債務(wù)，如“天風(fēng)-大眾融租-2020年一期資產(chǎn)支持專項(xiàng)計(jì)劃” (ABS疫情防控)項(xiàng)目各類期限貸款到期收回資金，2021年償還相應(yīng)債務(wù)3.2億元，2022年僅償還0.37億元。

除上述公共租賃融資活動(dòng)中列出的與ToB和ToC相關(guān)的現(xiàn)金流外，公司其他融資活動(dòng)產(chǎn)生的其他類型業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流與新的ToB和ToC無(wú)關(guān)。

(2)分別列出公司融資租賃ToB和ToC業(yè)務(wù)的前五大客戶，說(shuō)明獲取客戶的方式和融資租賃業(yè)務(wù)上升的合理性，以及客戶是否與公司有關(guān)聯(lián)。

ToB和ToC融資租賃業(yè)務(wù)前五大客戶如下:

■

經(jīng)ToB業(yè)務(wù)貸后定期檢查，目前各客戶經(jīng)營(yíng)正常，經(jīng)現(xiàn)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)，確認(rèn)租賃資產(chǎn)完好。

公共融資租賃TOB和TOC的業(yè)務(wù)渠道是公開(kāi)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。客戶來(lái)源包括市場(chǎng)拓展、以往合作企業(yè)、銀行間合作和行業(yè)相關(guān)活動(dòng)，并通過(guò)完善的業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系嚴(yán)格執(zhí)行“項(xiàng)目項(xiàng)目審批會(huì)議”→一級(jí)評(píng)審→“二級(jí)評(píng)審”三級(jí)項(xiàng)目評(píng)審程序篩選客戶。綜合年化利率約為7%-13%。

融資租賃業(yè)務(wù)增長(zhǎng)如下表所示：

單位：萬(wàn)元

■

金融租賃TOB業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)主要是：1）受國(guó)家優(yōu)惠政策的影響，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，如2022年6月實(shí)施的購(gòu)置稅減半促進(jìn)消費(fèi)政策，激活汽車市場(chǎng)，有效增加業(yè)務(wù)交付；2）擴(kuò)大新業(yè)務(wù)類型，如與長(zhǎng)期合作伙伴擴(kuò)大新車采購(gòu)供應(yīng)鏈融資業(yè)務(wù)；3）新合作客戶和以往合作客戶業(yè)務(wù)擴(kuò)張和新合作項(xiàng)目。綜上所述，ToB業(yè)務(wù)上升合理；2022年融資租賃ToC業(yè)務(wù)與2021年融資項(xiàng)目投放金額基本持平。

在上述融資租賃業(yè)務(wù)中，除上海大眾企業(yè)管理有限公司為公司控股人外，其他客戶與公司無(wú)關(guān)。

（3）結(jié)合公司對(duì)關(guān)聯(lián)方售后租賃業(yè)務(wù)的利率、績(jī)效安排和目前的績(jī)效，說(shuō)明售后租賃業(yè)務(wù)是否公平，相關(guān)方是否變相占用資金。

關(guān)聯(lián)方售后回租業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容及績(jī)效安排包括：

■

以上兩項(xiàng)按合同約定正常結(jié)算還款，無(wú)異常。

融資租賃交易定價(jià)機(jī)制：

公司金融租賃項(xiàng)目的定價(jià)機(jī)制主要是指市場(chǎng)定價(jià)，圍繞項(xiàng)目毛利差、杠桿倍數(shù)、資本成本、風(fēng)險(xiǎn)水平等方面進(jìn)行綜合定價(jià)。最終確定的項(xiàng)目報(bào)價(jià)應(yīng)能夠融資，有一定的利差空間，并與項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平相匹配。

①毛利差：融資租賃項(xiàng)目?jī)?nèi)部收益率（IRR）為了確認(rèn)項(xiàng)目的價(jià)值，減去資本成本等交易成本一般在3%以上，通常是判斷項(xiàng)目是否可行的重要指標(biāo)。

②杠桿率：根據(jù)行業(yè)監(jiān)管措施，融資租賃公司的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額可達(dá)到凈資產(chǎn)的8倍。因此，項(xiàng)目能否融資的難度構(gòu)成了項(xiàng)目是否通過(guò)和定價(jià)的因素之一。

③項(xiàng)目成本：融資租賃項(xiàng)目成本主要是資本成本、稅收成本、運(yùn)營(yíng)成本等，項(xiàng)目融資成本直接決定了項(xiàng)目定價(jià)。

④風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)：自成立以來(lái)，公眾一直把風(fēng)險(xiǎn)控制放在首位，根據(jù)承租人的行業(yè)、財(cái)務(wù)狀況、違約風(fēng)險(xiǎn)、租賃價(jià)值、項(xiàng)目期限、擔(dān)保措施等因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)進(jìn)行評(píng)估。

關(guān)聯(lián)交易的公允性：

關(guān)聯(lián)交易定價(jià)具體說(shuō)明:

1、大眾企業(yè)管理是大眾公共股東。公司更了解其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)狀況，也具有銀行融資能力。租賃物的價(jià)值遠(yuǎn)高于貸款金額。此前，大眾企業(yè)管理和租賃項(xiàng)目已正常還款并提前結(jié)算，無(wú)違約風(fēng)險(xiǎn)。

2、與銀行配套融資利率相比，大眾融資租賃在大眾企業(yè)管理項(xiàng)目融資租賃業(yè)務(wù)中的毛利差屬于合理范圍，符合公司正常定價(jià)的原則。

3、與2022年底貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率相比，大眾融資租賃對(duì)大眾企業(yè)管理項(xiàng)目融資租賃業(yè)務(wù)的年貸款利率為7.18%。（LPR）符合監(jiān)管部門(mén)的有關(guān)規(guī)定。

綜上所述，公司與大眾企業(yè)管理的定期關(guān)聯(lián)交易屬于公司業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行。售后租賃業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)交易是公平的，對(duì)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果沒(méi)有重大影響，相關(guān)方也沒(méi)有變相占用資金。

二、會(huì)計(jì)師回復(fù)：

(一)驗(yàn)證程序

對(duì)于融資租賃業(yè)務(wù)，我們?cè)?022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和本次驗(yàn)證中實(shí)施的程序包括但不包括在內(nèi)限于：

（1）了解和評(píng)價(jià)公共金融租賃業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性；

(2)獲取融資租賃明細(xì)臺(tái)賬和系統(tǒng)數(shù)據(jù)，核對(duì)分析賬面記錄和項(xiàng)目系統(tǒng)記錄；

（3）審查融資租賃合同條款，評(píng)估應(yīng)收款項(xiàng)列報(bào)的適宜性；

(4)向承租人(ToB業(yè)務(wù))和業(yè)務(wù)平臺(tái)(ToC業(yè)務(wù))發(fā)函，核實(shí)期末應(yīng)收款項(xiàng)余額和期末應(yīng)付保證金余額；

(5)檢查資金交付、當(dāng)期及期后收款是否按合同執(zhí)行，檢查銀行收據(jù)；

(6)查詢重大客戶的工商信息，了解獲取客戶的方式和審批情況；

（7）與公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人溝通，了解當(dāng)前融資租賃業(yè)務(wù)大幅增長(zhǎng)的主要原因，了解相關(guān)交易的業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和定價(jià)方法；

(8)獲取系統(tǒng)數(shù)據(jù)，重新總結(jié)計(jì)算，與財(cái)務(wù)賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，無(wú)重大異常。

(二)核實(shí)意見(jiàn)

基于執(zhí)行的審計(jì)程序和獲得的審計(jì)證據(jù)，我們沒(méi)有發(fā)現(xiàn)公司在上述回復(fù)中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的信息和說(shuō)明，以及我們?cè)趫?zhí)行公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中了解到的情況存在重大不一致。 我們認(rèn)為：

（1）融資租賃業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；

(2)除上海大眾企業(yè)管理有限公司是公司最大股東外，未發(fā)現(xiàn)金融租賃業(yè)務(wù)前五大客戶與公司有關(guān)；

(3)未發(fā)現(xiàn)公司與關(guān)聯(lián)方的售后回租業(yè)務(wù)定價(jià)不公平，也未發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方占用或變相占用資金。

工作函問(wèn)題4

4、關(guān)于BOT、BT項(xiàng)目。公司BOT、BT項(xiàng)目主要為污水處理項(xiàng)目，期末賬面余額9億元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；預(yù)計(jì)負(fù)債期未余額7763萬(wàn)元，是上海大眾嘉定污水處理有限公司、江蘇大眾水集團(tuán)有限公司子公司計(jì)提的設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)。請(qǐng)列出期末仍在收款期限內(nèi)的主要BOT、BT項(xiàng)目名稱和內(nèi)容、具體金額、形成時(shí)間、交易背景、實(shí)際賬戶年齡、逾期、期后付款等，并結(jié)合上述內(nèi)容和相應(yīng)的客戶情況，解釋壞賬準(zhǔn)備是否合理﹔說(shuō)明設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)用的計(jì)提比例和合理性。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

一、公司回復(fù)：

(1)主BOT、BT項(xiàng)目及壞賬計(jì)提說(shuō)明:

①BOT項(xiàng)目

BOT項(xiàng)目主要是公司子公司上海大眾嘉定污水處理有限公司、江蘇大眾水集團(tuán)有限公司子公司污水處理項(xiàng)目，項(xiàng)目業(yè)務(wù)內(nèi)容主要是區(qū)域生活污水處理，政府委托社會(huì)資本進(jìn)行區(qū)域生活污水處理廠建設(shè)和后續(xù)運(yùn)營(yíng)。

根據(jù)BOT協(xié)議約定的保底污水處理量和污水處理服務(wù)費(fèi)單價(jià)，公司可以準(zhǔn)確計(jì)算項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期間各期間保底污水處理費(fèi)收入。根據(jù)財(cái)政部2021年1月26日發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第14號(hào)》(財(cái)會(huì)[2021]第1號(hào))，公司確認(rèn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)保底污水處理服務(wù)費(fèi)以公司與政府單獨(dú)融資交易所反映的利率折現(xiàn)后的金額為應(yīng)收款(長(zhǎng)期應(yīng)收款)。公司認(rèn)為，由于交易對(duì)象是地方政府水務(wù)管理部門(mén)，信用狀況良好，在項(xiàng)目穩(wěn)定運(yùn)行中，取消BOT協(xié)議或終止BOT合同的可能性很低，因此未來(lái)資產(chǎn)減值的風(fēng)險(xiǎn)很低，因此不準(zhǔn)備壞賬。

BOT項(xiàng)目具體情況見(jiàn)下表：

■

BOT項(xiàng)目期后收款:

單位：萬(wàn)元

■

注：根據(jù)合同，污水處理項(xiàng)目公司按實(shí)際污水處理量收取的污水處理費(fèi)收入超過(guò)各期應(yīng)收長(zhǎng)期應(yīng)收款的部分，確認(rèn)為當(dāng)期經(jīng)營(yíng)收入。期末應(yīng)收賬款余額為未收到的污水處理費(fèi)金額（包括應(yīng)收取的長(zhǎng)期應(yīng)收賬款），部分應(yīng)收賬款未在信用期內(nèi)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，部分公司按年齡計(jì)提壞賬準(zhǔn)備186.24萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備充分合理。

②BT項(xiàng)目

BT項(xiàng)目自2003年起與杭州蕭山錢塘污水處理有限公司簽訂了《杭州蕭山錢塘污水處理廠建設(shè)轉(zhuǎn)讓合同》（BT協(xié)議）等相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議，并隨后成立了杭州蕭山錢塘污水處理有限公司作為項(xiàng)目公司。根據(jù)合同，項(xiàng)目建設(shè)期預(yù)計(jì)總投資為63350萬(wàn)元，回報(bào)期為25年(即2007年至2031年)；總投資44345萬(wàn)元由項(xiàng)目公司向銀行貸款，其余19005萬(wàn)元由項(xiàng)目公司實(shí)收資本補(bǔ)充；公司子公司上海大眾環(huán)境產(chǎn)業(yè)有限公司向項(xiàng)目公司出資17104.50萬(wàn)元，持股90%。出資在25年回報(bào)期內(nèi)按合同約定的利率等額收回本息。

2019年6月28日，根據(jù)股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的簽訂，公司同意將項(xiàng)目公司90%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給杭州蕭山環(huán)境集團(tuán)有限公司子公司，原投資回報(bào)協(xié)議中涉及公司投資本金和投資收益的債權(quán)人繼續(xù)償還，杭州蕭山環(huán)境集團(tuán)有限公司名下蕭山區(qū)金城路1038號(hào)辦公樓1-12層、13-21層的資產(chǎn)為抵押擔(dān)保(抵押價(jià)值5.34億元，余值2.35億元)，為繼續(xù)履行原投資回報(bào)協(xié)議提供擔(dān)保。

具體情況如下：

■

由于交易對(duì)象信用狀況良好，償付能力保證較高，抵押資產(chǎn)價(jià)值遠(yuǎn)高于應(yīng)收余額，公司未來(lái)判斷這部分資產(chǎn)減值的風(fēng)險(xiǎn)很低，因此不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是合理的。

(2)設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)用的計(jì)提比例及合理性:

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋》第14號(hào)的規(guī)定，公司將按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第13號(hào)的規(guī)定，按照財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，將預(yù)計(jì)到期前發(fā)生的設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)用計(jì)入預(yù)期負(fù)債。

具體設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)用計(jì)提方法如下表所示：

■

公司預(yù)計(jì)負(fù)債將根據(jù)履行相關(guān)當(dāng)前義務(wù)所需的最佳估計(jì)數(shù)量進(jìn)行初步計(jì)量。由于最佳估計(jì)數(shù)量的確定，貨幣時(shí)間價(jià)值受到重大影響，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流出將在折現(xiàn)后得到確認(rèn)。折現(xiàn)率以實(shí)際義務(wù)發(fā)生時(shí)人民幣長(zhǎng)期(五年期)貸款基準(zhǔn)利率為基準(zhǔn)。根據(jù)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)污水處理項(xiàng)目的歷史經(jīng)驗(yàn)，公司參照設(shè)備性能和設(shè)計(jì)參數(shù)，設(shè)置預(yù)期使用壽命和設(shè)置預(yù)期更新設(shè)備的重置成本，作為提高預(yù)期負(fù)債設(shè)備更新維護(hù)成本的基礎(chǔ)。

二、會(huì)計(jì)師回復(fù)：

(一)驗(yàn)證程序

我們針對(duì)BOT、BT項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序包括但不限于：

(1)了解和評(píng)價(jià)公司與應(yīng)收款回收相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性；

(2)取得污水處理特許經(jīng)營(yíng)權(quán)合同及相關(guān)補(bǔ)充協(xié)議，審核公司BOT項(xiàng)目會(huì)計(jì)模式是否按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋14號(hào)》進(jìn)行準(zhǔn)確分類《PPP 項(xiàng)目合同社會(huì)資本方會(huì)計(jì)處理應(yīng)用案例要求相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理；

（3）根據(jù)獲得的污水處理特許經(jīng)營(yíng)權(quán)合同、發(fā)票和收款憑證，根據(jù)雙方確認(rèn)的污水處理量統(tǒng)計(jì)表，審查應(yīng)收賬款的確認(rèn)是否準(zhǔn)確；并向政府有關(guān)部門(mén)發(fā)出信函，獲得應(yīng)收賬款回復(fù)；

（4）根據(jù)對(duì)PPP項(xiàng)目主體歷史支付情況的分析，分析公司制定長(zhǎng)期應(yīng)收賬款和應(yīng)收賬款信用減值政策的合理性，了解合同主體的信用變化，判斷信用減值政策是否發(fā)生變化；

(5)取得公司應(yīng)收賬款賬齡分析表，核對(duì)公司賬面實(shí)際發(fā)生情況，確認(rèn)賬齡正確性；

(6)編制壞賬準(zhǔn)備計(jì)提審核表，審核公司減值準(zhǔn)備計(jì)提及加總金額是否正確，檢查各項(xiàng)應(yīng)收賬款期后的收款情況；

（7）了解公司設(shè)備更新維護(hù)費(fèi)用的計(jì)提政策，審查計(jì)提政策中相關(guān)參數(shù)（包括但不限于更新年限、重置成本、折現(xiàn)率等假設(shè)）的合理性，檢查相關(guān)設(shè)備更新費(fèi)用的范圍，判斷預(yù)期債務(wù)計(jì)提的充分性。

(二)核實(shí)意見(jiàn)

基于執(zhí)行的審計(jì)程序和獲得的審計(jì)證據(jù)，我們沒(méi)有發(fā)現(xiàn)公司在上述回復(fù)中與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的信息和說(shuō)明，以及我們?cè)趫?zhí)行公司 2022 年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中了解到的情況存在重大不一致。 我們認(rèn)為：

(1)期末BOT、BT項(xiàng)目長(zhǎng)期應(yīng)收款未發(fā)現(xiàn)重大減值風(fēng)險(xiǎn)，所有重大方面未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備合理；

(二)公司預(yù)計(jì)負(fù)債-設(shè)備更新費(fèi)用計(jì)提方法，會(huì)計(jì)處理在重大方面符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

工作函問(wèn)題5

5、關(guān)于應(yīng)收賬款。年報(bào)顯示，公司對(duì)上海東巖企業(yè)管理有限公司的期末應(yīng)收賬款余額為1462萬(wàn)元，2021年和2020年年報(bào)顯示，公司對(duì)上海東巖的期末應(yīng)收賬款余額分別為1345萬(wàn)元和1352萬(wàn)元。公開(kāi)信息顯示，上海東巖成立于2019年，注冊(cè)資本為100萬(wàn)元。

請(qǐng)補(bǔ)充披露：（1）近三年與上海東燕的具體交易，包括交易金額、交易內(nèi)容、支付結(jié)算安排、收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款形成原因和合理性；（2）結(jié)合上海東燕的股東背景和經(jīng)營(yíng)情況，說(shuō)明公司在上海東燕成立后短時(shí)間內(nèi)大規(guī)模交易的原因和合理性，是否涉及關(guān)聯(lián)方；（3）解釋壞賬準(zhǔn)備的原因和合理性，以及壞賬準(zhǔn)備是否充分、準(zhǔn)確。請(qǐng)年審會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)。

一、公司回復(fù)：

（1）近三年與上海東燕的具體交易，包括交易金額、交易內(nèi)容、付款結(jié)算安排、收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款形成的原因和合理性。

上海東焰企業(yè)管理有限公司(以下簡(jiǎn)稱“上海東焰”)的應(yīng)收款為汶水路451號(hào)地塊房屋經(jīng)營(yíng)租賃應(yīng)收款。

2019年，公司與上海東巖企業(yè)管理有限公司簽訂了房屋租賃合同。根據(jù)合同，上海東巖向公司租賃位于上海靜安區(qū)汶水路451號(hào)的房屋進(jìn)行獨(dú)立管理。租賃期為2019年10月1日至2035年9月30日（租賃期為實(shí)際交付日起16年，免租期為1年，計(jì)算租賃期為15年）。上海東朔實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱“東朔集團(tuán)”）對(duì)租賃合同下的租金、物業(yè)管理費(fèi)、違約金等義務(wù)和責(zé)任承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。

房屋實(shí)際交付日為2020年1月1日，2020年為免租期。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-21號(hào)租賃》第45條的規(guī)定，公司不扣除免租期的整個(gè)租賃期，按直線法分?jǐn)偨?jīng)營(yíng)租賃的租賃收入，2020年、2021年、2022年確認(rèn)收入分別為1353.51萬(wàn)元、1353.51萬(wàn)元、1353.51萬(wàn)元、1353.51萬(wàn)元、353.51萬(wàn)元。應(yīng)收賬款形成的原因主要是公司在2020年免租期內(nèi)確認(rèn)租金收入形成的應(yīng)收賬款金額與租賃合同實(shí)際約定的收款進(jìn)度的差異。上海東巖2020年、2021年、2022年期末應(yīng)收賬款余額如下:

單位：萬(wàn)元

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上海東巖相關(guān)付款結(jié)算符合合同交易協(xié)議，收入確認(rèn)和應(yīng)收賬款符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，合理。

(2)結(jié)合上海東巖的股東背景和經(jīng)營(yíng)情況，說(shuō)明公司是否涉及關(guān)聯(lián)方，即上海東巖成立后短時(shí)間內(nèi)大額交易的原因和合理性。

在租賃合同簽訂之日，上海東巖大股東為東朔集團(tuán)，后來(lái)變更為上海東朔平方科技有限公司。上海東巖還在汶水路項(xiàng)目投入了大量改造資金。目前，項(xiàng)目總租賃率約為80%，平均租賃價(jià)格為3元/平方米/天。上海東巖股東方具有較強(qiáng)的商業(yè)地產(chǎn)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理能力，可以幫助公司提高資產(chǎn)回報(bào)率。

(下轉(zhuǎn)26版)