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(上接33版)
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單位：萬元
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公司銷售費用主要由員工工資、差旅費、業務招待費等組成。其中，員工工資占銷售費用的70%以上。與去年相比，今年員工工資沒有重大變化，主要是因為公司銷售人員沒有重大變化。總的來說，今年的銷售費用與去年相比沒有重大變化。
在報告期內，公司管理費用的比例和變化如下：
單位：萬元
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公司管理費主要由員工工資、折舊攤銷、中介費等組成。其中，員工工資約占管理費用的60%，公司管理人員相對穩定，沒有重大變化。因此，工資支出也相對穩定。
報告期內，公司員工人數如下：
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與去年相比，公司員工略有減少，總體上沒有發生重大變化。
如本回復“1.（1）”公司今年營業收入大幅下降，期間費用主要是員工工資、折舊、攤銷等相對固定的費用，與營業收入相關性不強，導致期間費用占營業收入的比例上升，合理。此外，公司營業收入的下降主要受偶然因素和非持續性下降的影響。消除外部不利因素后，公司業務規模有望恢復，因此人員數量與之匹配。
同行業可比公司期間的費用比例如下:
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注：上述期間費用不包括財務費用。
從上表可以看出，同行業的期間成本率約為10%至65%，平均成本率約為26%，且較去年呈上升趨勢。公司2021年期間費用率接近可比公司平均水平，但由于今年收入大幅下降，期間費用率大幅上升。威派格的變化趨勢與規模相似，都是由于收入下降而導致期間費用率上升。總的來說，公司期間成本率的上升與可比公司平均水平的變化趨勢是一致的，這是合理的。
會計核查意見：
針對上述問題，我們執行的驗證程序主要包括：
(1)了解和測試了公司期間與員工薪酬相關的關鍵內部控制的設計和實施情況，并對內部控制的有效性進行了評估；
（2）取得公司員工名單和工資清單，分析員工數量的波動，對公司員工工資的提取和支付進行額外審查，計算員工的社會保障費用；
（3）對于今年發生的費用，選擇樣本，檢查其支持文件，檢查原始憑證是否齊全，會計憑證是否與原始憑證一致，會計處理是否正確，檢查大額或異常費用的適當性；
(4)與相關資產科目核對期間折舊攤銷費用，重新計算折舊攤銷費用；
（5）從資產負債表日后的銀行賬單或付款憑證中選擇項目進行測試，檢查包括合同和發票在內的支持文件，注意發票日期和付款日期，跟蹤選定的項目到相關費用清單，檢查費用計入的會計期間；
(6)計算分析各月期間費用總額和主要項目金額占主營業務收入的比例，并與上一年度進行比較，判斷變更的合理性；
(7)計算分析每個月費用中主要項目的發生率和總費用的比例，并與上一年度進行比較，判斷變化的合理性。
經核實，我們認為：
（1）公司期間費用主要是員工工資、折舊、攤銷等相對固定的費用，與營業收入變化相關性不強。因此，營業收入的下降導致期間費用占營業收入的比例增加，這是合理的；
（2）公司員工人數與業務規模相匹配。公司與威派格的變化趨勢相似，由于收入下降，期間費用率上升。一般來說，公司期間費用率的上升與可比公司平均水平的變化趨勢是一致的，這是合理的。
6.年報顯示，報告期末貴公司合同負債4.424.00萬元，較期初增長99.04%。請說明合同負債余額在營業收入下降時大幅增加的原因和合理性，結合合同負債預收對象、合同訂單內容、業務模式、結算模式等。
公司回復：
報告期末，公司合同負債的具體構成如下：
單位：萬元
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公司自動化儀器分支產品包括壓力變送器、電磁流量計、環保項目等。一般來說，壓力變送器和電磁流量計主要是信用銷售，而環保項目的單一合同金額較大。通常，部分付款將預收給客戶，剩余付款將在項目驗收后與客戶結算。本期末，自動化儀器儀表分公司合同負債較上期末增加433.12萬元，主要是部分環保項目已向客戶收取部分貨款，但項目尚未驗收，營業收入未確認。具體情況如下：
公司于2022年2月與客戶安徽通源環境節能有限公司（以下簡稱“安徽通源”）簽訂了隨州污泥項目合同。由于安徽通源需求的變化，公司尚未在2022年底完成所有產品的運輸、安裝和調試。由于未達到收入確認條件，公司將收取的貨款列入合同負債，金額為243.37萬元。
2021年10月，公司與上海水頓智能科技有限公司(以下簡稱“水頓科技”)簽訂了浦東污水工程合同，公司于2021年12月將產品交付給水頓科技，但由于外部環境的影響，水頓科技尚未對項目進行驗收。由于尚未達到收入確認條件，公司將收取的貨款列入合同負債，金額為176.99萬元。
公司汽車檢具業務分公司下游客戶主要是汽車制造商或汽車零部件制造商。如本回復“3”.(1)”所述，公司通常在產品發貨前向客戶預收貨款，收取合同價款的60%~70%，產品最終驗收后收取30%，產品保修期屆滿后收取剩余余余款。
汽車檢驗工具通常分為零部件檢驗工具和主模型檢驗工具，銷售周期不同。零部件檢驗工具的銷售周期相對較短，平均約為0.5-1.5年，主模型檢驗工具的銷售周期相對較長，平均約為1-3年。
2020年恰逢汽車行業低谷，公司當年獲得的銷售訂單也處于低谷，當年為了避免產能閑置，承擔了更多的零部件檢驗項目，導致今年終驗項目減少，營業收入降低。2021年至2022年，隨著汽車行業的復蘇，公司獲得的銷售訂單也有所增加，分別比前一年增加了1.384.96萬元和438.60萬元。同時，主模型項目的比例逐漸增加。正因為如此，本回復“3”.(1)公司發行的商品和合同負債同時增加。
綜上所述，在外部環境、下游汽車行業和汽車檢驗收入確認政策的綜合影響下，公司今年實現營業收入大幅下降，但隨著外部環境的改善和下游汽車行業的改善，公司獲得汽車檢驗訂單增加，環保項目尚未驗收，不符合收入確認條件，導致公司合同負債大幅增加，符合公司實際情況，合理。
7.年度報告顯示，報告期末貴公司在建項目624.51萬元，報告期內新增項目“水流標準裝置”，項目進度為90%。請說明新在建項目的具體用途，預計完工時間，報告期末未結轉固定資產的原因，相關會計處理是否符合企業會計準則的規定。請年度審計會計師發表驗證意見。
公司回復：
根據中國質量技術監督局制定的《液體流量標準裝置驗證規程》中2.3的行業標準JJG164-2000，公司新項目“水流量標準裝置”適用于以下解釋：“該裝置是封閉管道液體流量的量值傳輸標準，可用于各類液體流量計的驗證、校準、液體流量測量和測試方法的研究”。
公司生產的電磁流量計屬于液體流量計。水流標準裝置不僅可用于液體流量計的驗證和校準，還可用于液體流量計的出廠驗證（業內稱為校準，即測量值的準確傳輸）。每臺電磁流量計的出廠必須經過設備驗證，以達到規定的準確性，滿足測量要求。
水流標準裝置于2022年12月由施工方移交給公司，硬件部分完成進度為90%，預計2023年第三季度完成。但截至2022年底，該裝置的軟件部分仍在開發和調試中，整個裝置尚未達到可用狀態，報告期末不具備結轉固定資產的條件，仍屬于在建工程。
會計核查意見：
針對上述問題，我們執行的驗證程序主要包括：
(1)檢查公司在建工程增加情況，對期末在建工程進行實地調查；
（2）檢查今年新增在建工程的原始憑證，包括工程建設合同、發票、付款文件、驗收文件等，核實在建工程金額是否正確；
(3)詢問管理層新增在建工程的目的和用途，判斷新增在建工程的合理性；
（4）詢問管理層新項目的建設進度，判斷新項目是否結合現場勘察結果和項目總支出和預算完成；
(5)了解新項目達到預定可用狀態的標志，結合現場勘察結果判斷新項目是否達到預定可用狀態。
經核實，我們認為：
根據《企業會計準則》第4號固定資產的規定，“建設固定資產的成本由建設資產達到預定可用狀態前發生的必要支出組成”。也就是說，只有建設的資產達到預定的可用狀態，才能結轉固定資產。
公司水流標準裝置是一套用于液體流量計驗證和校準的裝置，對液體流量測量精度要求較高。2022年底，施工方移交公司的設備不能滿足公司的測量要求，仍需進一步開發和調試設備硬件和軟件。因此，設備未達到預定的可用狀態，固定資產無法結轉。公司的會計處理符合企業會計準則的規定。
8.年報顯示，報告期末，貴公司遞延所得稅資產余額為1073.38萬元，占凈資產的6.70%。請說明遞延所得稅資產細節項目的確認和計算過程，并結合公司業績、盈利能力和可持續經營能力、大額可扣除損失，說明公司未來是否能產生足額應納稅所得額的暫時性扣除差異，相關遞延所得稅資產確認是否謹慎，相關會計處理是否符合企業會計準則的規定。請年審會計師發表驗證意見。
公司回復：
2022年底，公司可抵扣暫時性差異及遞延所得稅資產明細如下：
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公司遞延所得稅資產主要由“合并抵銷分立子公司產生的資產評估增值”、共占85.83%的“合并抵銷內部交易未實現利潤”和“應收賬款壞賬準備”。
對于“合并抵銷分立子公司產生的資產評估增值”和“合并抵銷內部交易未實現利潤”產生的暫時差異，公司在未來一年實現外部銷售時，合并報表層面需要重新確認相關利潤，同時相關遞延所得稅資產轉讓，兩者相互匹配，應納稅所得額不足，因此公司將上述可抵扣暫時差異確認為遞延所得稅資產是合理的。
對于資產減值準備，由于稅法沒有及時性，根據公司近三年的業績，2020年和2021年實現盈利，僅2022年由于許多不利因素疊加，預計隨著不利因素的消除，公司業績將逐步恢復，因此有足夠的應納稅所得額為資產減值準備扣除，因此公司確認相關遞延所得稅符合企業會計準則。
會計核查意見：
針對上述問題，我們執行的驗證程序主要包括：
（1）識別公司期末可抵扣或應納稅的暫時差異，以及對當期經營損失和未來期間的影響；
（2）檢查遞延所得稅資產的增減，檢查支持文件，了解暫時性可抵扣差異的原因；
（3）了解公司當期虧損的原因和公司改善經營的具體措施，評估公司在臨時差異轉售期間是否有足夠的應納稅所得額；
（4）檢查預期收回遞延所得稅資產期間的稅率，審查合并報表中產生的臨時差異，重新計算遞延所得稅資產及其會計處理是否正確。
經核實，我們認為：
（1）本期公司受外部環境、下游客戶信用風險上升、汽車行業波動等因素的影響，導致業務損失。公司已采取各種措施來提高業績。隨著外部環境的改善，預計公司的業績將得到改善。因此，預計公司將有足夠的應納稅所得額來抵扣資產的減值準備；
（2）由于稅法中可抵扣損失的及時性，公司未確認相關遞延所得稅資產謹慎；
（3）公司遞延所得稅資產的計算準確，會計處理符合企業會計準則的規定。
9.年報顯示，報告期末貴公司前五名客戶總銷售額占年銷售總額的31.19%，去年為12.06%。請說明客戶集中度明顯高于2021年的原因，報告期內主要客戶是否發生了很大變化。如有，請說明具體情況情況。
公司回復：
根據公司更新后的2022年年度報告，2022年前五名客戶的總銷售額占年銷售額的12.87%，去年為12.06%。同比增長0.81%，前五名客戶的銷售比例變化不大。
2022年銷售前五名：
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2021年銷售前五名：
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由于公司規模、技術和行業準入的限制，公司自動化儀器儀表分公司沒有相對固定的大客戶，因此年銷售排名前五的客戶不同。
公司汽車檢具業務分公司承擔的主模型檢具項目隨著汽車制造商新車型的開發計劃而變化。新車型的開發在不同年份，不同的汽車制造商之間存在一定的波動，導致公司前五名客戶出現一定的波動。但總的來說，公司汽車檢驗業務分公司的客戶相對穩定。
特此公告。
上海威爾泰工業自動化有限公司
董事會
二〇二三年六月六日
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