證券代碼：002323證券簡(jiǎn)稱：雅博股權(quán)公示序號(hào)：2023-026

我們公司及股東會(huì)全體人員確保公告內(nèi)容真正、精準(zhǔn)和詳細(xì)，并沒有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。

山東省雅博科技發(fā)展有限公司（下稱“企業(yè)”）于2023年5月30日接到深圳交易所（下稱“深圳交易所”）下達(dá)的《關(guān)于對(duì)山東雅博科技股份有限公司2022年年報(bào)的問詢函》（公司部年報(bào)問詢函〔2023〕第228號(hào)）。按深圳交易所的需求，企業(yè)立即組織有關(guān)部門對(duì)問詢函的各種情況進(jìn)行貫徹落實(shí)并回應(yīng)。企業(yè)現(xiàn)將咨詢函的回復(fù)具體內(nèi)容公告如下：

1.年度報(bào)告表明，你公司主要業(yè)務(wù)包含鋼結(jié)構(gòu)建筑保障系統(tǒng)、分布式光伏發(fā)電系統(tǒng)軟件，報(bào)告期，貴公司實(shí)現(xiàn)營(yíng)收700,267,989.78元，同比增長(zhǎng)459.22%；歸屬于上市公司股東的純利潤(rùn)（下稱“純利潤(rùn)”）31,625,736.72元，同比增長(zhǎng)103.21%；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量為-340,205,736.87元，同比減少232.23%，企業(yè)鋼結(jié)構(gòu)建筑工程項(xiàng)目利潤(rùn)率為28.84%，同比減少5.56%，新增加新能源技術(shù)業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率為23.84%。麻煩你企業(yè)：

（1）融合近些年主營(yíng)狀況、有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)成本狀況、銷售回款情況等是因?yàn)槟闫髽I(yè)當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提升但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量小于零且相比去年大幅度下降的原因和合理化。

（2）融合同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司的類似相關(guān)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵商品銷售價(jià)錢、關(guān)鍵原料價(jià)格變化情況，表明鋼結(jié)構(gòu)建筑工程項(xiàng)目毛利率下降的原因和合理化；融合同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相比上市企業(yè)狀況，表明新能源技術(shù)業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)存不存在重要差別。

請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)就以上問題審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

難題（1）

表1：企業(yè)2022本年度與2021年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及現(xiàn)金流量情況如下：

企業(yè)：萬余元

表2：企業(yè)2022本年度與2021年度主營(yíng)、有關(guān)建設(shè)項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)成本及銷售回款情況如下：

企業(yè)：萬余元

從以上1能夠得知，2022本年度，企業(yè)實(shí)現(xiàn)營(yíng)收7億人民幣，較上年同期提高459.22%，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量小于零且較上年同期降低232.23%。主要因素如下所示：

1、報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提升的情形下，銷售產(chǎn)品、勞務(wù)接到的資金占有率減少。由表2能夠得知，報(bào)告期鋼結(jié)構(gòu)建筑工程業(yè)務(wù)資金回籠比例是32.77%，較上年同期降低36.61%，在其中已完工項(xiàng)目回款比例調(diào)整力度無很大變化，截止到2023年05月過后回款金額為15,448萬余元，資金回籠占比上升到72.66%。新能源技術(shù)業(yè)務(wù)流程資金回籠比例是14.97%，通常是報(bào)告期大力開拓新能源技術(shù)業(yè)務(wù)流程，為搶占市場(chǎng)，適度放開了收付款標(biāo)準(zhǔn)，接受一部分單據(jù)做為交易方式，截止到2023年05月過后回款金額為13,053萬余元,資金回籠占比上升到57.40%。報(bào)告期主營(yíng)資金回籠占比明顯下降：一是公司在2022年秉持雙主營(yíng)業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，逐漸擴(kuò)展新能源技術(shù)業(yè)務(wù)范圍，伴隨著業(yè)務(wù)發(fā)展、建筑施工行業(yè)特征和宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境產(chǎn)生的影響，建筑施工行業(yè)中，一般具備新項(xiàng)目合同總金額比較大、新項(xiàng)目時(shí)間長(zhǎng)、清算辦理手續(xù)繁雜、墊付與集中支付、分階段資金回籠等優(yōu)點(diǎn)，造成期終應(yīng)收賬款增長(zhǎng)幅度比較大，較2021年度提高545.69%，高過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)幅度。二是2021年度企業(yè)處在重整期間，新項(xiàng)目挑選比較認(rèn)真細(xì)致，盡可能挑選工期較短、資金回籠較好的創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目。中后期企業(yè)將持續(xù)推進(jìn)對(duì)應(yīng)收賬款管理工作，努力創(chuàng)造回款額的進(jìn)一步提升。

2、報(bào)告期購(gòu)買東西、進(jìn)行勞務(wù)公司付款的資金提升。主要因素系公司在2022今年初進(jìn)行重組至今，資信評(píng)估在逐步恢復(fù)中，原材料大多數(shù)都是現(xiàn)款現(xiàn)貨。與此同時(shí)鋼結(jié)構(gòu)建筑業(yè)務(wù)流程一部分原材料價(jià)格或多或少增漲和新能源技術(shù)業(yè)務(wù)流程一部分原材料需求量很高產(chǎn)生的影響而致。

3、報(bào)告期付給員工及其為員工付款的資金提升。主要因素系企業(yè)報(bào)告期處在業(yè)務(wù)流程發(fā)展期，加大市場(chǎng)營(yíng)銷幅度，搶占市場(chǎng)，提升新項(xiàng)目開發(fā)等服務(wù)，進(jìn)一步擴(kuò)大了工作人員，造成公司員工規(guī)模擴(kuò)張及人力成本升高而致。

4、報(bào)告期付款別的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的資金提升。主要因素系報(bào)告期企業(yè)在夯實(shí)目前業(yè)務(wù)流程的前提下積極拓展新的領(lǐng)域新興業(yè)務(wù)，參加的建筑項(xiàng)目數(shù)量及額度慢慢增長(zhǎng)，與此同時(shí)新增加票據(jù)結(jié)算產(chǎn)生的影響，促使招投標(biāo)、履行合同及單據(jù)擔(dān)保金提升而致。

總的來說，公司表示報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提升但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量小于零且相比去年大幅度下降是合理的。

難題（2）

表1：企業(yè)2022本年度鋼結(jié)構(gòu)建筑工程項(xiàng)目收入和利潤(rùn)率情況如下：

企業(yè)：萬余元

表2：企業(yè)2022本年度與2021年度關(guān)鍵原料價(jià)格變化情況如下所示：

企業(yè)：元

表3：2022本年度與2021年度同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司利潤(rùn)率情況如下：

信息來源：各公司年報(bào)以及其它公開資料

從以上3個(gè)表格內(nèi)容能夠得知，2022本年度企業(yè)鋼結(jié)構(gòu)建筑利潤(rùn)率為28.84%，較企業(yè)2021年度利潤(rùn)率33.47%降低4.63%。一是報(bào)告期開拓市場(chǎng)造成訂單量提升，原料價(jià)格起伏及人力成本大漲的危害。二是工程項(xiàng)目管理規(guī)定提升了規(guī)范，造成資金投入提升，管理方法成本增加。三是2021年度企業(yè)處在重整期間，接單子新項(xiàng)目偏少，建筑項(xiàng)目單一，盡管利潤(rùn)率比較高，但業(yè)務(wù)屬性與利潤(rùn)率可參考價(jià)值較弱。同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司利潤(rùn)率于2022本年度較2021年度對(duì)比，基本上均展現(xiàn)一定程度的下跌趨勢(shì)，企業(yè)行情與其同樣。

總的來說，公司表示報(bào)告期針對(duì)鋼結(jié)構(gòu)建筑工程項(xiàng)目項(xiàng)目毛利率明顯下降的分析，是合理的。

表4：企業(yè)2022本年度新能源技術(shù)經(jīng)營(yíng)收入及利潤(rùn)率情況如下：

企業(yè)：萬余元

表5：2022本年度同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司利潤(rùn)率情況如下：

信息來源：各公司年報(bào)以及其它公開資料

報(bào)告期結(jié)合公司所涉及到的新能源技術(shù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，選用了可比公司，因每家產(chǎn)品構(gòu)造及發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃不一樣，造成報(bào)告期利潤(rùn)率左右額度有所差異。每家主要是針對(duì)業(yè)務(wù)流程如下所示：

（1）陽光電源：企業(yè)是一家專注于太陽能發(fā)電、風(fēng)力、儲(chǔ)能技術(shù)、新能源電動(dòng)車等新能源電源設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)制造、制造和銷售的全國(guó)重點(diǎn)高新企業(yè)。主要產(chǎn)品包括太陽能逆變器、風(fēng)電變流器、儲(chǔ)能設(shè)備、新能源技術(shù)汽車驅(qū)動(dòng)系統(tǒng)、水面光伏系統(tǒng)軟件、智能電網(wǎng)系統(tǒng)運(yùn)維等，并致力于為客戶提供全世界一流的綠色能源項(xiàng)目生命周期解決方法。

（2）能輝高新科技：公司是一家以太陽能發(fā)電研發(fā)生產(chǎn)、信息系統(tǒng)集成及開發(fā)運(yùn)營(yíng)為主導(dǎo)，同時(shí)開展新式儲(chǔ)能技術(shù)分布式電源（包含熔鹽儲(chǔ)能）、電能替代（電動(dòng)重卡換電池）等創(chuàng)新業(yè)務(wù)的智能電網(wǎng)綜合性技術(shù)服務(wù)商。

2022本年度，從上下游原料（硅料等）價(jià)錢的變化逐漸，新材料行業(yè)價(jià)錢變化較大，且每家的技術(shù)方案產(chǎn)出率不同類型的價(jià)格差異。公司主要從事新能源技術(shù)EPC新項(xiàng)目、集中型、光伏發(fā)電、BIPV/BAPV設(shè)計(jì)、施工和組裝，歸屬于行業(yè)中下游。企業(yè)根據(jù)的招標(biāo)投標(biāo)或協(xié)商談判，依法取得工程項(xiàng)目的毛利率。

從以上2個(gè)表格內(nèi)容來說，新能源技術(shù)業(yè)務(wù)流程可比公司2022本年度利潤(rùn)率均值為25.24%。2022本年度企業(yè)新能源技術(shù)業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率為23.84%，公司和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相比上市企業(yè)均值基本上保持一致。

年檢會(huì)計(jì)建議:

對(duì)存在的問題（1）回應(yīng)如下所示：

（1）也了解了公司和收入準(zhǔn)則、資金分配有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度，點(diǎn)評(píng)這種掌控的設(shè)計(jì)方案，明確它是否獲得實(shí)行，并檢測(cè)有關(guān)內(nèi)控制度的運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)效性。大家對(duì)于企業(yè)收入準(zhǔn)則現(xiàn)行政策展開分析評(píng)定，點(diǎn)評(píng)其是否滿足企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定。

（2）獲得了這兩年的建筑項(xiàng)目材料，包含建筑項(xiàng)目合同書、工程項(xiàng)目進(jìn)度、竣工狀況等，查驗(yàn)、核查并詢證期終完工進(jìn)度及竣工量。提取今天買賣合同與去年買賣合同較為，掌握工程項(xiàng)目在清算進(jìn)展、授信政策等多個(gè)方面是不是發(fā)生變化。

（3）對(duì)于報(bào)告期所發(fā)生的關(guān)鍵建筑項(xiàng)目，進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)走訪調(diào)查及實(shí)行匯總程序流程，對(duì)業(yè)主及項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)采訪從而形成書面形式采訪記錄，查詢建筑項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)情況和完工進(jìn)度等。

（4）對(duì)銷售額展開了資產(chǎn)負(fù)債表日前后截至檢測(cè)。

（5）提取今天供貨合同查驗(yàn)供應(yīng)商授信政策，查驗(yàn)出貨單、進(jìn)庫(kù)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、稅票及支付憑證等，掌握供貨合同的落實(shí)情況和支付合理化。

（6）對(duì)重點(diǎn)客戶、經(jīng)銷商及高額的別的借款實(shí)施了函證程序，對(duì)沒有回復(fù)函的落實(shí)了替代程序，查驗(yàn)合同臺(tái)賬、超大金額收付款和支付等。

（7）抽樣檢查本報(bào)告期的考勤表、社保繳納情況、工資條等，掌握人力成本轉(zhuǎn)變及花費(fèi)的合理化。抽樣檢查別的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的高額現(xiàn)錢排出，查驗(yàn)開支是不是和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)以及合理化。

（8）獲得了過后明細(xì)分類賬及記帳憑證，查看了過后資金回籠狀況。

根據(jù)實(shí)行以上等審計(jì)證據(jù)，對(duì)于我們來說，企業(yè)當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提升但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量小于零且相比去年大幅度下降具備合理化。

對(duì)存在的問題（2）回應(yīng)如下所示：

（1）大家獲得了公司出售和選購(gòu)的定價(jià)政策，查看了有關(guān)環(huán)節(jié)控制方法，點(diǎn)評(píng)這種掌控的設(shè)計(jì)方案，明確它是否獲得實(shí)行，并檢測(cè)有關(guān)內(nèi)控制度的運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)效性。

（2）獲得了報(bào)告期關(guān)鍵建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)通知、工程施工合同、補(bǔ)充合同或協(xié)議書，抽樣檢查了關(guān)鍵供應(yīng)商詢價(jià)采購(gòu)紀(jì)錄、查驗(yàn)關(guān)鍵原料結(jié)算采購(gòu)成本。

（3）對(duì)當(dāng)年度關(guān)鍵的服務(wù)商及客戶執(zhí)行了實(shí)地走訪調(diào)查、匯總、詢證等審計(jì)證據(jù)，給對(duì)方掌握關(guān)鍵商品銷售價(jià)錢、關(guān)鍵原料價(jià)格產(chǎn)品定價(jià)對(duì)策討價(jià)還價(jià)計(jì)劃方案等相關(guān)信息。

（4）與同行上市企業(yè)在業(yè)務(wù)種類、利潤(rùn)率等這些，剖析差別原因和合理化。

（5）對(duì)今天關(guān)鍵原料采購(gòu)價(jià)格和上一期較為，及與相同原料公開市場(chǎng)操作價(jià)格對(duì)比，掌握關(guān)鍵原料價(jià)格變化的合理化。

根據(jù)實(shí)行以上等審計(jì)證據(jù)，對(duì)于我們來說，企業(yè)鋼結(jié)構(gòu)建筑工程項(xiàng)目毛利率下降具備合理化，新能源技術(shù)業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)較為沒有發(fā)現(xiàn)重要差別。

2.年度報(bào)告表明，貴公司2022年第一季度至第四季度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別是83,004,789.66元，279,498,233.76元，155,649,102.53元，182,115,863.83元，2022年第一至第四季度純利潤(rùn)分別是4,567,966.43元，37,439,971.97元，10,121,672.19元，-20,503,873.87元。2022年第一至第四季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量分別是-164,531,736.72元，-122,983,728.26元，-63,708,324.08元，11，018,052.19元。麻煩你企業(yè)：

（1）融合2022年第一季度至第四季度環(huán)境分析轉(zhuǎn)變、市場(chǎng)的需求轉(zhuǎn)變、產(chǎn)品報(bào)價(jià)趨勢(shì)分析等多種因素，表明主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與純利潤(rùn)不一致的原因和合理化。

（2）融合業(yè)務(wù)開展情況表明第一季度到第四季度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量大幅波動(dòng)的主要原因，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找媾c純利潤(rùn)變化趨勢(shì)不一致的原因和合理化，存不存在提早確定應(yīng)收帳款、多計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、調(diào)整純利潤(rùn)的情況。

請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)就以上問題審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

難題（1）

報(bào)告期，公司從事的主要業(yè)務(wù)包含鋼結(jié)構(gòu)建筑和新能源技術(shù)業(yè)務(wù)流程。所在領(lǐng)域情況如下：

（一）鋼結(jié)構(gòu)建筑圍護(hù)系統(tǒng)領(lǐng)域

2022年1月，國(guó)家住建部公布《關(guān)于印發(fā)“十四五”建筑業(yè)發(fā)展規(guī)劃的通知》,明確提出十四五期間，建筑行業(yè)增長(zhǎng)值占國(guó)民生產(chǎn)總值的比例維持在6%上下。2022年5月，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部下發(fā)《“十四五”工程勘察設(shè)計(jì)行業(yè)發(fā)展規(guī)劃的通知》，明確提出：大力發(fā)展超低能耗、近零能耗建筑，發(fā)展趨勢(shì)零碳建筑技術(shù)性。2022年7月，國(guó)家住建部、發(fā)改委公布《關(guān)于做好城鄉(xiāng)建設(shè)規(guī)劃行業(yè)碳減排實(shí)施意見工作的通知》，通告明確提出，推動(dòng)節(jié)能低碳修建。大力推廣裝配式住宅，營(yíng)銷推廣鋼結(jié)構(gòu)建筑，到2030年裝配式住宅占當(dāng)初城區(qū)新創(chuàng)建建筑物的比例達(dá)到40%。

（二）新材料行業(yè)

2023年1月，能源局公布2022年全國(guó)各地電力行業(yè)統(tǒng)計(jì)信息：截止到12月底，全國(guó)各地總計(jì)發(fā)電裝機(jī)容量約25.6億千瓦時(shí)，同比增加7.8%。在其中，太陽能發(fā)電發(fā)電裝機(jī)容量約3.9億千瓦時(shí)，同比增加28.1%。2022年3月11日，國(guó)家住建部和住建部下發(fā)《“十四五”建筑節(jié)能與綠色建筑發(fā)展規(guī)劃》，明確提出推動(dòng)新創(chuàng)建工程建筑光伏發(fā)電一體化建設(shè)、工程施工、組裝，激勵(lì)公共基礎(chǔ)設(shè)施公益型工程建筑提升光伏發(fā)電運(yùn)用。2022年6月1日，國(guó)家發(fā)改委、能源局等9單位聯(lián)合發(fā)布《“十四五”可再生能源發(fā)展規(guī)劃》，整體規(guī)劃明確提出，2035年，在我國(guó)將基本完成社會(huì)主義現(xiàn)代化強(qiáng)國(guó)，碳排放達(dá)峰后回落，在2030年化石能源消費(fèi)占比做到25%上下和風(fēng)力發(fā)電、太陽能發(fā)電站總裝機(jī)容量做到12億千瓦時(shí)之上的前提下，以上指標(biāo)值均進(jìn)一步提高。

企業(yè)抓牢國(guó)家宏觀政策，報(bào)告期主營(yíng)行業(yè)由金屬材料屋（墻）面單一業(yè)務(wù)范圍拓展為金屬材料屋（墻）面和新能源光伏雙主營(yíng)業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)營(yíng)收7億人民幣，較上年同期提高459.22%。

表1：報(bào)告期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)變化情況如下所示：

企業(yè)：萬余元

由表1能夠得知，報(bào)告期利潤(rùn)率基本上保持一致，凈利率變化主要因素系企業(yè)在報(bào)告期末，費(fèi)用以及減值損失較前三季度有所上升。

（1）營(yíng)業(yè)費(fèi)用：2022年度是企業(yè)業(yè)務(wù)修復(fù)及爆發(fā)一年，公司項(xiàng)目相繼提升，伴隨著業(yè)務(wù)員持續(xù)填補(bǔ)，企業(yè)因此產(chǎn)生費(fèi)用也相繼提升。

（2）期間費(fèi)用：2022年度，企業(yè)與此同時(shí)可以補(bǔ)充管理者，四季度記提了年終獎(jiǎng)，故第四季度期間費(fèi)用有所上升。

（3）研發(fā)支出：報(bào)告期企業(yè)技術(shù)研發(fā)部依據(jù)研發(fā)課題，申請(qǐng)辦理研發(fā)支出，并根據(jù)相對(duì)應(yīng)的重要問題招聘者、購(gòu)置原材料、簽署合作院校等。導(dǎo)致企業(yè)項(xiàng)目研發(fā)產(chǎn)生費(fèi)用每個(gè)季度有一定的起伏。

（4）長(zhǎng)期投資及減值損失：企業(yè)每一個(gè)本年度期終對(duì)顧客償債能力指標(biāo)展開分析核查，對(duì)單項(xiàng)工程計(jì)提債務(wù)范圍及占比進(jìn)行明確，及每一個(gè)本年度終結(jié)過程中對(duì)組成計(jì)提壞賬的預(yù)期信用損失率進(jìn)行計(jì)算，并由此確定相對(duì)應(yīng)年度的總計(jì)應(yīng)確定的減值損失額度，報(bào)告期前三季度對(duì)組成計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例未給予調(diào)節(jié)，參考上一年度審定的壞賬計(jì)提比例，在組成計(jì)提比例提升的情形下。故第四季度的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提額度較前三季度有所上升。

表2：企業(yè)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)杭蕭鋼構(gòu)與森特股份兩家公司銷售毛利率2022年分一季度公布數(shù)據(jù)以及企業(yè)2022年分一季度數(shù)據(jù)信息如下所示：

由表2能夠得知，同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)兩家公司與企業(yè)同期對(duì)比來說，從二季度至今，銷售毛利率均出現(xiàn)下跌趨勢(shì)，同時(shí)公司歸屬于建筑企業(yè)，具備最典型的行業(yè)特征與周期性，一季度受春節(jié)假期及季節(jié)危害，建筑施工量一般比較低，二季度企業(yè)進(jìn)行工程量清單有所上升，三、四季度，工程施工量均順利開展。依據(jù)建筑業(yè)特性并根據(jù)企業(yè)司法重整結(jié)束逐步恢復(fù)主營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)況，報(bào)告期各月度間主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與純利潤(rùn)起伏不一致的重要原因如下所示：

1、企業(yè)當(dāng)年度初引進(jìn)重整投資人并進(jìn)行重組工作中，上一年度待竣工新項(xiàng)目主要體現(xiàn)在當(dāng)年度第二季度竣工。

2、報(bào)告期，企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展，新承接項(xiàng)目主要體現(xiàn)在第二季度，并相繼動(dòng)工，故第二、三季度完工進(jìn)度比較快。

3、報(bào)告期，伴隨著企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展與擴(kuò)展，需引入很多優(yōu)秀人才、提升辦公場(chǎng)地及減值損失提升等，工作人員主要體現(xiàn)在后半年上崗，一部分辦公場(chǎng)地于后半年租期，花費(fèi)有很高的力度提高，特別是第四季度記提年終獎(jiǎng)及減值損失等因素。

總的來說，公司表示報(bào)告期各一季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與純利潤(rùn)不一致的情況，是合理的。

難題（2）

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找媾c純利潤(rùn)變化趨勢(shì)具體分析如下所示：

企業(yè)：萬余元

從以上可以看出，今天現(xiàn)金流小于零的重要原因?yàn)楣景l(fā)展前三個(gè)季度運(yùn)營(yíng)付現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模超過市場(chǎng)銷售收付款而致。

企業(yè)第一季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找鏋?16,453.17萬余元，相對(duì)于其他一季度最大，而扣減資產(chǎn)減值后純利潤(rùn)為653.95萬余元，二者差異很大，主要系2021年度企業(yè)歸屬于重整期間，2021年底引進(jìn)重整投資人資產(chǎn)，該季度付款早期欠付的資金及重整期間的相關(guān)費(fèi)用。雖然該季度市場(chǎng)銷售收現(xiàn)比最大，但是因?yàn)闅w屬于重組末尾期內(nèi)，該季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)比較低，相對(duì)應(yīng)回款金額比較低?？赡軙?huì)導(dǎo)致該季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找嬉h(yuǎn)遠(yuǎn)低于本期達(dá)到的純利潤(rùn)。

企業(yè)第二季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找鏋?12,298.37萬余元,而扣減資產(chǎn)減值后純利潤(rùn)為4,854.76萬余元，二者差異很大，一是該季度市場(chǎng)銷售收現(xiàn)比對(duì)比一季度明顯下降；二是該季度進(jìn)行重組工作之后，企業(yè)業(yè)務(wù)恢復(fù)過來運(yùn)行并逐漸增長(zhǎng)，付款的服務(wù)商賬款及招投標(biāo)、履約擔(dān)保金額度提升?？赡軙?huì)導(dǎo)致該季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找嬉蠓刃∮诒酒谶_(dá)到的純利潤(rùn)。

企業(yè)第三季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找?6,370.83萬余元,而扣減資產(chǎn)減值后純利潤(rùn)為1,708.41萬余元，二者差別比較小，主要系該季度市場(chǎng)銷售收現(xiàn)比對(duì)比二季度雖略微提高，但供應(yīng)商付款周期時(shí)間仍比較短，現(xiàn)付額度占有率偏高。可能會(huì)導(dǎo)致該季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找嬉缘陀诒酒谶_(dá)到的純利潤(rùn)。

企業(yè)第四季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找?,101.81萬余元，而扣減資產(chǎn)減值后純利潤(rùn)為-31.95萬余元，二者差別比較小，一是該季度歸屬于企業(yè)支付款淡旺季，市場(chǎng)銷售收現(xiàn)比對(duì)比第三季度雖明顯下降，但企業(yè)加大了對(duì)經(jīng)銷商賬款付款控制；二是該季度記提了年終獎(jiǎng)?？赡軙?huì)導(dǎo)致該季度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找嫔愿哂诒酒谶_(dá)到的純利潤(rùn)。

總的來說，公司表示第一季度到第四季度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量大幅波動(dòng)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找媾c純利潤(rùn)變化趨勢(shì)不一致的主要原因，是合理的。

年檢會(huì)計(jì)建議：

對(duì)存在的問題（1）回應(yīng)如下所示：

（1）也了解了企業(yè)所在行業(yè)特征，商品項(xiàng)目工期、交貨、收入準(zhǔn)則等是否滿足行業(yè)類別的周期性、規(guī)律性運(yùn)營(yíng)規(guī)律性。

（2）依據(jù)公司提供本當(dāng)年度建筑項(xiàng)目材料，包含建筑項(xiàng)目合同書、工程項(xiàng)目進(jìn)度、簽證變更狀況、竣工水平，查驗(yàn)、核查并詢證期終完工進(jìn)度及竣工量。

（3）獲得了公司主要建設(shè)項(xiàng)目的施工進(jìn)度計(jì)劃確認(rèn)書、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、建筑項(xiàng)目結(jié)算清單，核查在收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則14號(hào)-收入》的需求。

（4）獲得了企業(yè)工程項(xiàng)目材料物資額度單（費(fèi)用預(yù)算單），查驗(yàn)收入與成本是不是配制，查驗(yàn)成本完好性，并注意大幅波動(dòng)和異常現(xiàn)象的主要原因。

（5）獲得了當(dāng)年度收入統(tǒng)計(jì)表，較為今天各月各種各樣收益、成本費(fèi)的變化狀況，進(jìn)一步分析變化趨勢(shì)的合理化。

（6）獲得了當(dāng)年度的支出明細(xì)表，較為各月花費(fèi)的變化狀況，進(jìn)一步分析變化趨勢(shì)的合理化。

根據(jù)實(shí)行以上審計(jì)證據(jù)，對(duì)于我們來說企業(yè)2022年第一季度至第四季度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與凈利的配對(duì)末見重要出現(xiàn)異常，具備合理化。

對(duì)存在的問題（2）回應(yīng)如下所示：

（1）大家對(duì)比了本當(dāng)年度各月工程項(xiàng)目收益、成本和銷售回款的變化狀況，進(jìn)一步分析變化趨勢(shì)有沒有問題，是否滿足被審計(jì)公司的周期性、規(guī)律性運(yùn)營(yíng)規(guī)律性，并查清出現(xiàn)異常和變動(dòng)的緣故。

（2）大家獲得了全年度各月份現(xiàn)流表，對(duì)現(xiàn)流表執(zhí)行分析性復(fù)核程序流程，查驗(yàn)補(bǔ)充信息之現(xiàn)金等價(jià)物期終期初余額與負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)的勾稽是否可行。

（3）大家查驗(yàn)并核查了會(huì)計(jì)核算的時(shí)段關(guān)鍵直接證據(jù)包含合同書、費(fèi)用預(yù)算單、施工進(jìn)度確認(rèn)書、竣工確認(rèn)書、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、工程結(jié)算單等核心材料，以認(rèn)證企業(yè)全年收入被確定在科學(xué)合理的區(qū)段。

（4）對(duì)于報(bào)告期確定的收益展開了細(xì)節(jié)測(cè)試、截至性測(cè)試，查驗(yàn)過后資金回籠狀況。

根據(jù)實(shí)行以上審計(jì)證據(jù)，對(duì)于我們來說，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)羰找媾c純利潤(rùn)變化趨勢(shì)的配對(duì)具備合理化，不會(huì)有提早確定應(yīng)收帳款、多計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、調(diào)整純利潤(rùn)的情況。

3.年度報(bào)告表明，2022年貴公司對(duì)前五大顧客銷售總額占有率總計(jì)為82.68%，合計(jì)金額為578,961,063.61元，目前對(duì)第一大顧客的銷售總額占比達(dá)35.81%，總金額250,749,602.50元，前五大顧客銷售總額中關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售總額占當(dāng)年度總營(yíng)業(yè)額35.81%。2022年貴公司對(duì)前五大供應(yīng)商采購(gòu)額占有率總計(jì)為44.40%，合計(jì)金額為242,358,889.50元，目前對(duì)第一大供應(yīng)商采購(gòu)額占比達(dá)16.05%，總金額87,600,000.00元，前五大供應(yīng)商采購(gòu)額中關(guān)聯(lián)企業(yè)采購(gòu)額占當(dāng)年度購(gòu)置總金額11.16%。麻煩你企業(yè)：

（1）表明以上顧客與供應(yīng)商的相關(guān)情況，包含但是不限于公司性質(zhì)、注冊(cè)地址、關(guān)鍵辦公地址、法人代表、注冊(cè)資金、主營(yíng)、實(shí)際控股人、控股股東，和你公司及執(zhí)行董事、公司監(jiān)事、高管人員、5%之上公司股東存不存在關(guān)聯(lián)性或其它可能導(dǎo)致權(quán)益傾斜關(guān)聯(lián)。

（2）表明以上顧客與供應(yīng)商和你企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展方法（是不是通過招標(biāo)投標(biāo)），買賣具體內(nèi)容、定價(jià)體系、買賣交易公允性等；對(duì)有關(guān)客戶銷售的利潤(rùn)率、授信政策、相匹配應(yīng)收賬款余額、過后回款金額等，同時(shí)結(jié)合所在行業(yè)特性、運(yùn)營(yíng)模式等，表明前五名客戶集中度強(qiáng)的緣故；比照最近三年的前五大客戶銷售額度，表明報(bào)告期顧客是不是發(fā)生變化，如果是，請(qǐng)說明轉(zhuǎn)變的原因和合理化。

（3）表明企業(yè)對(duì)核心客戶、經(jīng)銷商存不存在重要依靠風(fēng)險(xiǎn)性（若有），貴公司而采取的和擬采用的有效手段，存不存在合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)與重大變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)性，如果是，請(qǐng)盡快、充足揭露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)對(duì)于該難題（1）（2）進(jìn)行核實(shí)并做出確立建議，并告知對(duì)企業(yè)報(bào)告期應(yīng)收帳款的完整性和成本的一致性所開展的審查程序流程、審查方式、審查范疇、審查占比。

回應(yīng)：

難題（1）

一、前五大顧客基本概況

企業(yè)前五大顧客各自系山東省泉為新能源科技有限公司、中國(guó)建筑業(yè)第四工程局有限責(zé)任公司、山西省五建集團(tuán)有限責(zé)任公司、山西二建集團(tuán)有限責(zé)任公司、中國(guó)建筑第八工程局有限責(zé)任公司。詳情如下：

（一）公司名字：山東省泉為新能源科技有限公司（下稱“山東省泉為”）

公司注冊(cè)地址：山東煙臺(tái)市萊山區(qū)湘江七路1號(hào)

關(guān)鍵辦公地址：山東煙臺(tái)市萊山區(qū)永安鎮(zhèn)大健康產(chǎn)業(yè)園C土地泉為公司發(fā)展

法人代表：褚一凡

注冊(cè)資金：rmb13,600.00萬余元

主營(yíng)：一般項(xiàng)目：新興能源項(xiàng)目研發(fā)；技術(shù)咨詢、科研開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、行業(yè)交流、專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、推廣應(yīng)用；程序開發(fā)；精細(xì)化服務(wù)；合同能源管理；太陽能發(fā)電站技術(shù)咨詢；儲(chǔ)能服務(wù)項(xiàng)目；能源管理服務(wù)項(xiàng)目；工程及關(guān)鍵技術(shù)研究和試驗(yàn)發(fā)展；輸變電與控制設(shè)備生產(chǎn)；新能源技術(shù)原動(dòng)設(shè)備生產(chǎn)制造；電力工程電子元件生產(chǎn)制造；電子專用材料生產(chǎn)制造；半導(dǎo)體元器件專用設(shè)備制造；光伏設(shè)備及電子器件生產(chǎn)制造；充電電池零配件生產(chǎn)制造；線上能源計(jì)量項(xiàng)目研發(fā)；線上能源監(jiān)測(cè)項(xiàng)目研發(fā)；電子專用材料產(chǎn)品研發(fā)；光伏發(fā)電系統(tǒng)租用；智能化輸變電與控制設(shè)備銷售；新能源技術(shù)原動(dòng)設(shè)備銷售；光伏設(shè)備及電子器件市場(chǎng)銷售；充電電池零配件市場(chǎng)銷售；半導(dǎo)體元器件專業(yè)設(shè)備市場(chǎng)銷售；太陽能熱發(fā)電武器裝備市場(chǎng)銷售；發(fā)電機(jī)組及發(fā)電機(jī)組銷售；電子專用設(shè)備市場(chǎng)銷售；電子元件零售；金屬構(gòu)件市場(chǎng)銷售；國(guó)內(nèi)貿(mào)易；技術(shù)進(jìn)出口。（除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，憑企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照依規(guī)獨(dú)立許可項(xiàng)目）

實(shí)際控股人：廣東省泉為科技發(fā)展有限公司、棗莊市雅晟產(chǎn)業(yè)鏈投資合伙企業(yè)（有限合伙企業(yè)）、京北（海南?。┛毓捎邢薰尽⑸虾Ｊ腥指奁髽I(yè)管理中心（有限合伙企業(yè)）、山東省雅博科技發(fā)展有限公司、康銘全、臨沂市宏運(yùn)信息科技有限公司

控股股東：褚一凡

與上市公司關(guān)聯(lián)性：

2022年4月，企業(yè)投資山東省泉為500萬，擁有其5%的股權(quán)。后面企業(yè)參股子公司山東省泉求的第一大股東廣東省泉為科技發(fā)展有限公司（下稱“廣東省泉為”）實(shí)控人變更為褚一凡，公司副總經(jīng)理褚衍玲系廣東省泉為控股股東褚一凡的直系親屬。因而，企業(yè)與山東泉為組成關(guān)聯(lián)性。

山東省泉為持倉(cāng)23%股東棗莊市雅晟產(chǎn)業(yè)鏈投資合伙企業(yè)（有限合伙企業(yè)）（下稱“棗莊市雅晟”）的普通合伙（GP）是中車創(chuàng)新投資（海南省）有限責(zé)任公司（下稱“株洲中車自主創(chuàng)新”），褚一凡出任株洲中車自主創(chuàng)新實(shí)行董事兼總經(jīng)理，褚一凡的直系親屬褚衍玲為雅博股權(quán)副總;棗莊市雅晟的有限合伙（LP）之一棗莊市清潔能源投資發(fā)展投資有限公司（下稱“清潔能源”）是山東泉興能源集團(tuán)有限責(zé)任公司（下稱“泉興集團(tuán)公司”）控股子公司，泉興集團(tuán)公司擁有公司控股股東山東省泉興科技公司51%的股權(quán)，與此同時(shí)清潔能源的監(jiān)事會(huì)主席、法人代表、主管張宗輝老先生出任董事長(zhǎng)，清潔能源的公司監(jiān)事趙靜女性出任集團(tuán)公司副董；棗莊市雅晟的有限合伙（LP）之一臨沂市財(cái)金控股有限公司（下稱“財(cái)金控投”）擁有公司控股股東山東省泉興科技公司30%的股權(quán)，與此同時(shí)財(cái)金控股老總楊建東老先生出任集團(tuán)公司副董。與此同時(shí)，企業(yè)擁有山東省泉為5%股東，因而企業(yè)與山東泉為以及公司股東棗莊市雅晟組成關(guān)聯(lián)企業(yè)。

因?yàn)楣九c山東泉為以及第一大股東廣東省泉為、公司股東棗莊市雅晟產(chǎn)生關(guān)聯(lián)性，以上買賣追覺得12個(gè)月里的關(guān)聯(lián)方交易。

以上買賣已經(jīng)在2023年1月18日，經(jīng)《第六屆董事會(huì)第七次會(huì)議》；2023年2月10日，經(jīng)《2023年第一次臨時(shí)股東大會(huì)》表決通過，主要內(nèi)容詳細(xì)《第六屆董事會(huì)第七次會(huì)議決議公告》（公示序號(hào)：2023-003）、《關(guān)于確認(rèn)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的公告》（公示序號(hào)：2023-004）、《2023年第一次臨時(shí)股東大會(huì)決議公告》（公示序號(hào)：2023-008）。

它的價(jià)格遵照銷售市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，以市場(chǎng)公允價(jià)格為基礎(chǔ)，不會(huì)有導(dǎo)致權(quán)益傾斜情況。

（二）公司名字：中國(guó)建筑業(yè)第四工程局有限責(zé)任公司

公司注冊(cè)地址：廣州市天河區(qū)科韻路16號(hào)自創(chuàng)B棟5樓

關(guān)鍵辦公地址：浙江杭州市蕭山區(qū)南陽街道港城大道杭州大展覽中建四局總指揮部

法人代表：易文權(quán)

注冊(cè)資金：rmb800,000.00萬余元

主營(yíng)：房子建筑工程施工總承包，市政公用工程施工總承包，地基與基礎(chǔ)工程專業(yè)承包資質(zhì)，建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包，鋼架結(jié)構(gòu)工程專業(yè)承包，機(jī)電設(shè)備安裝工程總承包，建筑幕墻工程專業(yè)承包資質(zhì)，公路橋梁工程專業(yè)承包，投資，商務(wù)咨詢；預(yù)制件構(gòu)件。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）

實(shí)際控股人：中國(guó)建筑股份有限責(zé)任公司

控股股東：國(guó)務(wù)院令國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管委會(huì)

中國(guó)建筑業(yè)第四工程局有限公司與上市企業(yè)不會(huì)有關(guān)聯(lián)性，它的價(jià)格遵照銷售市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，以市場(chǎng)公允價(jià)格為基礎(chǔ)，不會(huì)有導(dǎo)致權(quán)益傾斜情況。

（三）公司名字：山西省五建集團(tuán)有限責(zé)任公司

公司注冊(cè)地址：山西省太原市武侯區(qū)建設(shè)北路346號(hào)

關(guān)鍵辦公地址：太原市小店區(qū)產(chǎn)業(yè)鏈路新島科技園區(qū)A座801

法人代表：鄔海升

注冊(cè)資金：rmb100,000.00萬余元

主營(yíng)：許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：建筑工程施工；建筑工程設(shè)計(jì)；特種設(shè)備安裝更新改造維修；文物保護(hù)工程工程施工；拆除工程工作（爆破工程以外）；建筑智能化系統(tǒng)設(shè)計(jì)方案；文物保護(hù)工程設(shè)計(jì)方案；建設(shè)工程勘察；地質(zhì)災(zāi)害治理工程項(xiàng)目勘察；建筑工程監(jiān)理；房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)；電氣設(shè)備安裝服務(wù)項(xiàng)目；測(cè)繪服務(wù)；生產(chǎn)發(fā)電業(yè)務(wù)流程、輸配電業(yè)務(wù)流程、供（配）電業(yè)務(wù)流程；輸配電、供電系統(tǒng)、送電配電設(shè)備安裝、維護(hù)和實(shí)驗(yàn)。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要經(jīng)營(yíng)范圍以相關(guān)部門批準(zhǔn)文件和許可證書件為標(biāo)準(zhǔn)）一般項(xiàng)目：園林工程工程施工；安防工程控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)施工服務(wù)；對(duì)外承包工程；規(guī)劃建設(shè)管理方法；工程管理服務(wù)；基本地質(zhì)勘察；工程項(xiàng)目造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)；系統(tǒng)集成服務(wù)項(xiàng)目；安全性監(jiān)視系統(tǒng)服務(wù)項(xiàng)目；土壤層環(huán)境污染防治服務(wù)項(xiàng)目；土地整治項(xiàng)目服務(wù)項(xiàng)目；土壤侵蝕預(yù)防服務(wù)項(xiàng)目；生態(tài)修復(fù)及生態(tài)環(huán)境保護(hù)服務(wù)項(xiàng)目；生態(tài)保護(hù)區(qū)管理和服務(wù)；城市生態(tài)系統(tǒng)維護(hù)管理方法；環(huán)境應(yīng)急整治服務(wù)項(xiàng)目；珍貴文物文化遺址維護(hù)服務(wù)項(xiàng)目；物業(yè)管理服務(wù)；消防服務(wù)機(jī)構(gòu)；國(guó)內(nèi)貿(mào)易；技術(shù)進(jìn)出口；進(jìn)出口代理；致冷、空調(diào)通風(fēng)設(shè)備市場(chǎng)銷售；機(jī)械設(shè)備電器設(shè)備市場(chǎng)銷售；電纜線、電纜線運(yùn)營(yíng)；特殊設(shè)備出租；機(jī)械設(shè)備租賃；建筑工程機(jī)械與機(jī)械租賃；房屋租賃；非定居房產(chǎn)租賃；技術(shù)咨詢、科研開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、行業(yè)交流、專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、推廣應(yīng)用。（除依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目外，憑企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照依規(guī)獨(dú)立許可項(xiàng)目）

實(shí)際控股人：山西建設(shè)投資集團(tuán)有限公司、常小寶寶、高忠、高翠平、劉騫

控股股東：山西省人民政府國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管委會(huì)

山西省五建集團(tuán)有限公司與上市企業(yè)不會(huì)有關(guān)聯(lián)性，它的價(jià)格遵照銷售市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，以市場(chǎng)公允價(jià)格為基礎(chǔ)，不會(huì)有導(dǎo)致權(quán)益傾斜情況。

（四）公司名字：山西二建集團(tuán)有限責(zé)任公司

公司注冊(cè)地址：山西省太原市武侯區(qū)東華門街1號(hào)

關(guān)鍵辦公地址：山西太原市小店區(qū)北格鎮(zhèn)優(yōu)先路山西二建國(guó)際會(huì)議中心工程項(xiàng)目

法人代表：祁立桿

注冊(cè)資金：rmb100,000.00萬余元

主營(yíng)：建筑工程、建筑工程施工；建筑工程施工總承包特等；建筑設(shè)計(jì)建筑業(yè)甲等；市政公用工程施工總承包壹級(jí)；機(jī)電工程工程施工總承包壹級(jí)；鋼架結(jié)構(gòu)工程專業(yè)承包壹級(jí)；地基與基礎(chǔ)工程專業(yè)承包壹級(jí)；建筑裝修裝飾工程專業(yè)承包壹級(jí)；電子與智能化工程專業(yè)承包壹級(jí)；道路工程施工總承包貳級(jí)；電力工程工程施工總承包壹級(jí)；冶金工業(yè)工程施工總承包貳級(jí)；石油化工設(shè)備工程施工總承包壹級(jí)；建筑幕墻工程專業(yè)承包資質(zhì)壹級(jí)；消防設(shè)備工程專業(yè)承包壹級(jí)（消防服務(wù)機(jī)構(gòu)）；公路橋梁工程專業(yè)承包貳級(jí)；隧道施工工程專業(yè)承包貳級(jí)；環(huán)境保護(hù)工程專業(yè)承包壹級(jí)；建筑機(jī)電安裝工程專業(yè)承包壹級(jí)；特殊工程專業(yè)承包不等級(jí)劃分（特種設(shè)備安全）；房產(chǎn)開發(fā)貳級(jí)；展廳陳列設(shè)計(jì)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)與施工一體化；對(duì)外承包工程資質(zhì)；對(duì)外援助成套設(shè)備項(xiàng)目總承包；鍋爐安裝更新改造檢修批準(zhǔn)；壓力管道安裝：二類壓力容器GB1、GB2、GC2級(jí)；配電設(shè)備承裝四級(jí)，承修類四級(jí)；承試肆級(jí)；預(yù)制混凝土工程施工；安防工程系統(tǒng)軟件：設(shè)計(jì)方案、組裝、工程監(jiān)理、經(jīng)營(yíng)；機(jī)械設(shè)備、家用空調(diào)安裝檢修；水、暖、電、鍋爐的組裝、更新改造、檢修；建筑勞務(wù)分包；批發(fā)價(jià)、零售：裝飾建材、三鋼專用工具、五金交電、裝飾材料、金屬?gòu)?fù)合材料（除貴稀金屬材料）、工業(yè)油漆；機(jī)械設(shè)備租賃；貨運(yùn)運(yùn)輸起吊；工業(yè)設(shè)備維修；鋁合金型材門窗制作安裝；預(yù)制構(gòu)件制做；房屋維修；室內(nèi)室外線路安裝。起重設(shè)備安裝工程專業(yè)承包壹級(jí)；輸變電工程工程專業(yè)承包貳級(jí)；水利水電工程專業(yè)承攬貳級(jí)；防水防腐保溫工程專業(yè)承包壹級(jí)；古代建筑工程專業(yè)承包壹級(jí)；建筑工程設(shè)計(jì)市政行業(yè)甲級(jí)；城鄉(xiāng)規(guī)劃編制甲級(jí)；大城市園林工程；地質(zhì)災(zāi)害防治工程；房屋拆除工程；古代建筑文物保護(hù)工程；大城市及道路照明工程專業(yè)承包資質(zhì)壹級(jí)；土石方；特種設(shè)備安裝：電梯加裝；金屬門窗制做、組裝；無損檢測(cè)技術(shù)；體育場(chǎng)地設(shè)施工程項(xiàng)目。國(guó)內(nèi)貿(mào)易、技術(shù)進(jìn)出口：海外工程及地區(qū)國(guó)際工程；公路路面工程專業(yè)承包貳級(jí)；公路路基工程專業(yè)承包資質(zhì)貳級(jí)；基本建設(shè)項(xiàng)目管理咨詢；房地產(chǎn)信息咨詢。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）

實(shí)際控股人：山西太忻經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展趨勢(shì)投資集團(tuán)有限公司、胡孟師、趙小平、李正軍、張志

控股股東：山西省人民政府國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管委會(huì)

山西二建集團(tuán)有限公司與上市企業(yè)不會(huì)有關(guān)聯(lián)性，它的價(jià)格遵照銷售市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，以市場(chǎng)公允價(jià)格為基礎(chǔ)，不會(huì)有導(dǎo)致權(quán)益傾斜情況。

（五）公司名字：中國(guó)建筑第八工程局有限責(zé)任公司

公司注冊(cè)地址：我國(guó)（上海市）自貿(mào)區(qū)世紀(jì)大道1568號(hào)27層

關(guān)鍵辦公地址：甘肅定西市臨洮縣濱海縣西街臨洮體育運(yùn)動(dòng)產(chǎn)業(yè)基地中建八局項(xiàng)目部

法人代表：李永明

注冊(cè)資金：rmb1,521,800.00萬余元

主營(yíng)：建筑物、道路、鐵路線、市政公用、港口與航道、水利水電工程各種別工程項(xiàng)目的資詢、設(shè)計(jì)方案、工程施工、施工總承包和項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，化工廠石油化工，電力安裝工程，地基工程，建筑裝飾，工業(yè)生產(chǎn)筑爐，城市軌道交通工程，園林工程，配電線路、管路、設(shè)備安裝調(diào)試，混凝土預(yù)制構(gòu)件及制品，非標(biāo)準(zhǔn)制做，建筑裝飾材料生產(chǎn)制造、市場(chǎng)銷售，建筑工程設(shè)備市場(chǎng)銷售，建筑機(jī)械租賃，房產(chǎn)開發(fā)，自有房屋租賃，物業(yè)管理服務(wù)，從業(yè)工程建筑領(lǐng)域的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢，企業(yè)管理服務(wù)，商務(wù)信息咨詢，運(yùn)營(yíng)各種產(chǎn)品和科技的進(jìn)出口貿(mào)易，但我國(guó)限制公司運(yùn)營(yíng)或嚴(yán)禁進(jìn)出口貿(mào)易的產(chǎn)品和技術(shù)以外。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）

實(shí)際控股人：中國(guó)建筑股份有限責(zé)任公司

控股股東：國(guó)務(wù)院令國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管委會(huì)

中國(guó)建筑第八工程局有限公司與上市企業(yè)不會(huì)有關(guān)聯(lián)性，它的價(jià)格遵照銷售市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，以市場(chǎng)公允價(jià)格為基礎(chǔ)，不會(huì)有導(dǎo)致權(quán)益傾斜情況。

二、前五大經(jīng)銷商基本概況

（一）公司名字：蘇州市優(yōu)敖智能科技有限公司

公司注冊(cè)地址：蘇州吳中區(qū)木瀆鎮(zhèn)木胥大道39號(hào)7幢

關(guān)鍵辦公地址：蘇州吳中區(qū)木瀆鎮(zhèn)木胥大道39號(hào)7幢

法人代表：李學(xué)龍

注冊(cè)資金：rmb2,500.00萬余元

主營(yíng)：服務(wù)機(jī)器人設(shè)備的研發(fā)、設(shè)計(jì)方案、生產(chǎn)制造、市場(chǎng)銷售；自動(dòng)化技術(shù)設(shè)備的研發(fā)、生產(chǎn)制造、市場(chǎng)銷售、組裝、維護(hù)保養(yǎng)；太陽能光伏組件的開發(fā)、組裝、維護(hù)保養(yǎng)；市場(chǎng)銷售：光伏組件五金交電和光伏電池、工業(yè)設(shè)備五金交電、勞動(dòng)保護(hù)用品、辦公設(shè)備、塑膠制品、藝術(shù)品、電子設(shè)備、五金交電、健身器械、環(huán)保機(jī)械；直營(yíng)和代理各種產(chǎn)品和技術(shù)的外貿(mào)業(yè)務(wù)；計(jì)算機(jī)設(shè)備、互聯(lián)網(wǎng)高新科技領(lǐng)域的科研開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢、專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）

實(shí)際控股人：李學(xué)龍、沈維豐

控股股東：李學(xué)龍

蘇州市優(yōu)敖智能科技有限公司與上市企業(yè)不會(huì)有關(guān)聯(lián)性，它的價(jià)格遵照銷售市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，以市場(chǎng)公允價(jià)格為基礎(chǔ)，不會(huì)有導(dǎo)致權(quán)益傾斜情況。

（二）公司名字：黃山市樸蔓供應(yīng)鏈有限責(zé)任公司

公司注冊(cè)地址：安徽黃山市黟縣碧陽鎮(zhèn)豐梧村程家鄉(xiāng)村2號(hào)

關(guān)鍵辦公地址：上海長(zhǎng)寧區(qū)金鐘路968號(hào)5棟樓705室

法人代表：黃小武

注冊(cè)資金：rmb1,000.00萬余元

主營(yíng)：一般項(xiàng)目：供應(yīng)鏈服務(wù)項(xiàng)目；程序開發(fā)；普貨倉(cāng)儲(chǔ)租賃（沒有?；返刃枧鷾?zhǔn)批準(zhǔn)的新項(xiàng)目）；企業(yè)管理服務(wù)；企業(yè)形象設(shè)計(jì)；營(yíng)銷策劃；貨物搬運(yùn)；信息咨詢服務(wù)（沒有批準(zhǔn)類信息咨詢服務(wù)）；技術(shù)咨詢、科研開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、行業(yè)交流、專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、推廣應(yīng)用；系統(tǒng)集成服務(wù)項(xiàng)目；電子專用設(shè)備市場(chǎng)銷售；服用農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)；初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品零售；第一類醫(yī)療器械銷售；第二類醫(yī)療器械銷售；日用品批發(fā)；日用品市場(chǎng)銷售；有色金屬合金市場(chǎng)銷售；金屬材料銷售；木材銷售；軟木制品市場(chǎng)銷售；日用品木制家具市場(chǎng)銷售；橡塑制品市場(chǎng)銷售；電纜線、電纜線運(yùn)營(yíng)；電子產(chǎn)品銷售；通訊設(shè)備市場(chǎng)銷售；計(jì)算機(jī)軟件及附屬設(shè)備零售；針織品市場(chǎng)銷售；服裝服飾批發(fā)；服飾零售；陶瓷藝術(shù)品及禮儀知識(shí)用具生產(chǎn)制造（河馬牙及制品以外）；摩托及零配件批發(fā)價(jià)；摩托及零配件零售；汽車零配件零售；潤(rùn)滑油銷售；成品油批發(fā)（沒有危化品）；石油制品市場(chǎng)銷售（沒有危化品）；化工產(chǎn)品銷售（沒有批準(zhǔn)類化工原材料）；煤碳及制品市場(chǎng)銷售；建筑材料銷售（除批準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程外，可獨(dú)立依法經(jīng)營(yíng)相關(guān)法律法規(guī)非嚴(yán)禁和限制項(xiàng)目）許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：進(jìn)出口代理；食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)（市場(chǎng)銷售預(yù)包裝）（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）

實(shí)際控股人：黃山市樸蔓商業(yè)經(jīng)營(yíng)管理投資有限公司

控股股東：褚一凡

與上市公司關(guān)聯(lián)性：黃山市樸蔓供應(yīng)鏈有限責(zé)任公司為公司副總經(jīng)理褚衍玲女性直系親屬操縱的企業(yè)。它的價(jià)格遵照銷售市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，以市場(chǎng)公允價(jià)格為基礎(chǔ)，不會(huì)有導(dǎo)致權(quán)益傾斜情況。

企業(yè)對(duì)于關(guān)聯(lián)交易的判斷、管理決策及其實(shí)行具備較為成熟的機(jī)制保障。針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易價(jià)錢的公允性，關(guān)系購(gòu)置合同協(xié)議定價(jià)依照《采購(gòu)管理制度》實(shí)行。

以上買賣已經(jīng)在2022年3月3日經(jīng)第五屆股東會(huì)第十五次大會(huì)、2022年3月25日經(jīng)2021年度股東大會(huì)決定表決通過，詳細(xì)具體內(nèi)容詳細(xì):《第五屆董事會(huì)第十五次會(huì)議決議公告》（公示序號(hào)：2022-017）、《2021年度股東大會(huì)決議公告》（公示序號(hào)：2022-027）、《關(guān)于補(bǔ)充確認(rèn)2021年度日常關(guān)聯(lián)交易及預(yù)計(jì)2022年度日常關(guān)聯(lián)交易的公告》（公示序號(hào)：2022-019）。

（三）公司名字：天津東鵬陶瓷盛大游戲鋼管有限公司

公司注冊(cè)地址：天津市靜?？h大邱莊鎮(zhèn)科技大道15號(hào)

關(guān)鍵辦公地址：天津市靜海區(qū)大邱莊鎮(zhèn)大屯殼牌加油站南千榮無縫鋼管

法人代表：李景橋

注冊(cè)資金：rmb1,800.00萬余元

主營(yíng)：鋼板加工生產(chǎn)制造；管件、鋁型材、鍍鋅鋼管、金屬?gòu)?fù)合材料、建筑裝飾材料批發(fā)價(jià)；國(guó)內(nèi)貿(mào)易、技術(shù)進(jìn)出口(相關(guān)法律法規(guī)限定進(jìn)出口貿(mào)易除外)（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）

實(shí)際控股人：李景橋、張紀(jì)梅

控股股東：李景橋

天津東鵬陶瓷盛大游戲鋼管有限公司與上市企業(yè)不會(huì)有關(guān)聯(lián)性，它的價(jià)格遵照銷售市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，以市場(chǎng)公允價(jià)格為基礎(chǔ)，不會(huì)有導(dǎo)致權(quán)益傾斜情況。

（四）公司名字：南通市永地建設(shè)工程有限公司

公司注冊(cè)地址：?jiǎn)|市匯龍鎮(zhèn)人民西路1668號(hào)

關(guān)鍵辦公地址：上海市嘉定區(qū)南翔金潤(rùn)路478弄23號(hào)702

法人代表：陳衛(wèi)飛

注冊(cè)資金：rmb10,000.00萬余元

主營(yíng)：房屋建筑、建筑裝修裝飾工程項(xiàng)目、建筑幕墻工程、建筑機(jī)電安裝工程項(xiàng)目、園林工程、環(huán)保設(shè)備工程、消防設(shè)施工程、管網(wǎng)工程、電子與智能化工程項(xiàng)目、鋼結(jié)構(gòu)工程施工、防水防腐保溫建筑施工，室內(nèi)軟裝設(shè)計(jì)服務(wù)項(xiàng)目，建筑幕墻工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)項(xiàng)目，消防設(shè)施工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)服務(wù)項(xiàng)目，金屬?gòu)?fù)合材料（除?；罚?、建筑裝潢材料、木料、五金、工業(yè)設(shè)備、電子設(shè)備、電器設(shè)備、金屬制造、盆栽花卉、盆栽、家具銷售。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）

實(shí)際控股人：陳衛(wèi)飛、盧德新、柳青云、柳青云

控股股東：陳衛(wèi)飛

南通市永地建設(shè)工程有限公司與上市企業(yè)不會(huì)有關(guān)聯(lián)性，它的價(jià)格遵照銷售市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，以市場(chǎng)公允價(jià)格為基礎(chǔ)，不會(huì)有導(dǎo)致權(quán)益傾斜情況。

（五）公司名字：杭州道翔建筑勞務(wù)分包有限責(zé)任公司

公司注冊(cè)地址：浙江杭州蕭山區(qū)瓜瀝鎮(zhèn)新安路38號(hào)艾凡科創(chuàng)園2幢1模塊103室

關(guān)鍵辦公地址：杭州蕭山區(qū)瓜瀝鎮(zhèn)群益村517號(hào)

法人代表：劉道桂

注冊(cè)資金：rmb200.00萬余元

主營(yíng)：建筑勞務(wù)分包；建設(shè)工程、幕墻施工、鋼結(jié)構(gòu)工程施工、膜結(jié)構(gòu)工程、地基與基礎(chǔ)工程、球形網(wǎng)架設(shè)計(jì)、工程施工、上門維修。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)）

實(shí)際控股人：劉道桂、丁建飛

控股股東：劉道桂

杭州道翔建筑勞務(wù)分包有限公司與上市企業(yè)不會(huì)有關(guān)聯(lián)性，它的價(jià)格遵照銷售市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，以市場(chǎng)公允價(jià)格為基礎(chǔ)，不會(huì)有導(dǎo)致權(quán)益傾斜情況。

難題（2）

表1：企業(yè)2022本年度前五名顧客如下所示：

從以上1能夠得知,企業(yè)承攬前五名顧客的建筑項(xiàng)目都通過招投標(biāo)方式得到，簽定了相關(guān)的合同書，履行履約義務(wù)。工程項(xiàng)目的承攬、工程施工、資金回籠等真正詳細(xì)，合乎公司內(nèi)控流程優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)。截止到2023年05月前五名顧客總計(jì)回款金額總計(jì)占報(bào)告期前五名銷售總額比例為56.70%，有關(guān)買賣客觀性、公允價(jià)值，報(bào)告期不會(huì)有向不具有購(gòu)買能力的客戶銷售的情況。

表2：企業(yè)2022本年度前五名經(jīng)銷商如下所示：

從以上2能夠得知,前五名經(jīng)銷商中，在其中經(jīng)銷商黃山市樸蔓供應(yīng)鏈有限責(zé)任公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，有著企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)所需的資源與運(yùn)營(yíng)優(yōu)勢(shì)。充分考慮供應(yīng)時(shí)效性、產(chǎn)品成本、回款等因素，公司為黃山市樸蔓供應(yīng)鏈有限責(zé)任公司開展日常運(yùn)營(yíng)購(gòu)置裝飾建材等，采購(gòu)額占同類產(chǎn)品業(yè)務(wù)流程買賣比例為11.16%，它的價(jià)格遵照銷售市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)，以市場(chǎng)公允價(jià)格為基礎(chǔ)，不會(huì)有對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)流程依靠的情況。經(jīng)銷商蘇州市優(yōu)敖智能科技有限公司為報(bào)告期擴(kuò)展新能源技術(shù)業(yè)務(wù)流程新增加設(shè)備生產(chǎn)廠家；經(jīng)銷商天津東鵬陶瓷盛大游戲鋼管有限公司、南通市永地建設(shè)工程有限公司、杭州道翔建筑勞務(wù)分包有限責(zé)任公司均為鋼結(jié)構(gòu)建筑工程業(yè)務(wù)材料及勞務(wù)公司經(jīng)銷商。報(bào)告期全部采用銷售市場(chǎng)詢價(jià)方式簽署供貨合同，有關(guān)買賣都是按照供應(yīng)商采購(gòu)合同管理流程開展審核，合乎公司內(nèi)控流程優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)買賣客觀性、公允價(jià)值。

表3：企業(yè)2022本年度前五名顧客利潤(rùn)率、應(yīng)收賬款及過后資金回籠情況如下：

企業(yè)：萬余元

建筑施工行業(yè)中，一般具備新項(xiàng)目合同總金額比較大、新項(xiàng)目時(shí)間長(zhǎng)、清算辦理手續(xù)繁雜、分階段資金回籠等行業(yè)特性。企業(yè)在營(yíng)銷模式上，主營(yíng)均為招投標(biāo)方式所得到的，在合同執(zhí)行環(huán)節(jié)中依據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入，并依據(jù)合同條款的清算連接點(diǎn)與招標(biāo)方進(jìn)行支付。報(bào)告期企業(yè)在現(xiàn)有金屬材料屋（墻）面業(yè)務(wù)流程的前提下，擴(kuò)展了新能源技術(shù)業(yè)務(wù)范圍，業(yè)務(wù)流程慢慢提高，項(xiàng)目承接規(guī)模及合同簽署額度提升，并且于報(bào)告期工程施工，根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入及應(yīng)收賬款。從而使前五大顧客銷售總額占比最高。報(bào)告期鋼結(jié)構(gòu)建筑利潤(rùn)率為28.84%，新能源技術(shù)業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)率為23.84%，前五名顧客利潤(rùn)率基本上有效。報(bào)告期末前五大顧客應(yīng)收賬款賬戶余額總計(jì)為45,254萬余元，截止到2023年05月過后回款金額總計(jì)為25,658萬余元。資金回籠比例為56.70%，合乎領(lǐng)域分階段資金回籠的特征。

總的來說，公司表示報(bào)告期關(guān)鍵客戶銷售市場(chǎng)集中度較高合乎行業(yè)屬性以及企業(yè)的運(yùn)營(yíng)模式。

表4：企業(yè)2022本年度前五名顧客近三年銷售總額情況如下：

企業(yè)：萬余元

從以上4能夠得知，2022本年度前五名用戶在2021本年度和2020年度都不歸屬于前五名顧客范圍之內(nèi)，波動(dòng)較大。主要因素為工程類企業(yè)各本年度新項(xiàng)目不一樣，所對(duì)應(yīng)顧客有所改變，及受開工時(shí)間、施工期、進(jìn)行工程量清單不一樣產(chǎn)生的影響，每一年顧客收益排行略有不同。

難題（3）

依據(jù)事宜3-2回復(fù)函中表4企業(yè)2022本年度前五名顧客近三年銷售總額登記表能夠得知，2022本年度前五名用戶在2021本年度和2020年度都不歸屬于前五名顧客范圍之內(nèi)，顧客的市場(chǎng)集中度以及對(duì)核心客戶的依賴度不太高。大多為工程類企業(yè)各本年度一般也會(huì)增加增加量項(xiàng)目及受原來存量項(xiàng)目竣工工程量清單轉(zhuǎn)變產(chǎn)生的影響，造成對(duì)應(yīng)的客戶和排行產(chǎn)生變化。公司自2022本年度起主營(yíng)選用金屬材料屋（墻）面加新能源技術(shù)業(yè)務(wù)流程雙主營(yíng)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略協(xié)同發(fā)展趨勢(shì)，多種多樣業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)能夠分散化企業(yè)對(duì)核心客戶的依賴度，進(jìn)一步提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)及提高企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展實(shí)力。同時(shí)公司在合同執(zhí)行環(huán)節(jié)中依據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)收入，并依據(jù)合同條款的清算連接點(diǎn)與招標(biāo)方進(jìn)行支付，截止到2023年05月前五名顧客總計(jì)回款金額總計(jì)占報(bào)告期前五名銷售總額比例高于50%，都有一定程度的資金回籠。截至問詢函回應(yīng)日暫時(shí)不存有合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)與重大變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)性。

企業(yè)2022本年度及2021年度前五大經(jīng)銷商情況如下：

企業(yè)：萬余元

從以上可以看出，報(bào)告期前五大經(jīng)銷商除開天津東鵬陶瓷盛大游戲鋼管有限公司外較2021本年度均產(chǎn)生變化，今天購(gòu)置總金額較上一期提升513.62%，往前五大供應(yīng)商采購(gòu)額占同時(shí)期購(gòu)置總金額比例為44.40%，占有率不得超過50%，單一供應(yīng)商采購(gòu)額度占有率也均不得超過20%。大多為報(bào)告期始終秉持雙主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，新項(xiàng)目數(shù)量的增加，項(xiàng)目承接多元性，造成購(gòu)置種類、采購(gòu)數(shù)量及營(yíng)業(yè)成本提升。相互配合市場(chǎng)拓展要求，增加了經(jīng)銷商范疇。報(bào)告期不會(huì)有對(duì)某些供應(yīng)商重要依靠。企業(yè)在供應(yīng)商的選擇時(shí)，優(yōu)先選擇掌握經(jīng)銷商資信狀況，開展風(fēng)險(xiǎn)隱患排查，融合供應(yīng)時(shí)效性、產(chǎn)品成本、回款等多種因素，對(duì)經(jīng)銷商是不是協(xié)作作出綜合性判斷。報(bào)告期企業(yè)前五名經(jīng)銷商都已按照合同約定履行合同，機(jī)器設(shè)備、原材料供應(yīng)立即。截至問詢函回應(yīng)日暫時(shí)不存有合同執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)與重大變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)性。

年檢會(huì)計(jì)建議：

對(duì)存在的問題3（1）（2）回應(yīng)如下所示：

對(duì)于應(yīng)收帳款信息真實(shí)性，大家實(shí)施的審計(jì)證據(jù)、方式、范圍及審查占比包含但是不限于：

（1）大家理解與應(yīng)收帳款（含合同資產(chǎn)）日常監(jiān)管及減值測(cè)試有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度，點(diǎn)評(píng)這種掌控的設(shè)計(jì)方案，明確它是否獲得實(shí)行，并檢測(cè)有關(guān)內(nèi)控制度的運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)效性。

（2）獲得了企業(yè)的應(yīng)收帳款明細(xì)分類賬，并核查是不是和總分類賬和表格額度一致。查看了近3年銷售業(yè)務(wù)合同臺(tái)賬，剖析顧客轉(zhuǎn)變、項(xiàng)目毛利率的變化。

（3）我們向自然人股東、管理層等掌握、詢問建筑項(xiàng)目獲得方式,查看了合同生效申請(qǐng)流程并通過國(guó)家工商審查了自然人股東、管理層在其他企業(yè)的投入和任職情況。

（4）根據(jù)國(guó)家企業(yè)信用信息管理系統(tǒng)，查看重點(diǎn)客戶的相關(guān)情況和資信情況，并和已獲得詢證信息內(nèi)容核查。對(duì)重點(diǎn)客戶實(shí)行了函證程序，對(duì)沒有出函的借款取樣實(shí)施了替代程序，查驗(yàn)憑據(jù)、合同書、稅票、收付款等。應(yīng)收賬款余額57,019.10萬余元，詢證額度51,883.16萬余元，詢證占比90.99%，均回復(fù)函且相符合。

（5）對(duì)于報(bào)告期工程的施工關(guān)鍵建筑項(xiàng)目，進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)走訪調(diào)查及實(shí)行匯總程序流程，核查施工進(jìn)度，對(duì)業(yè)主及工程項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)采訪從而形成書面形式采訪記錄。當(dāng)場(chǎng)監(jiān)盤項(xiàng)目，本當(dāng)年度確認(rèn)收入65,737.37萬余元，占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的93.87%。

（6）獲得了當(dāng)年度的銷售臺(tái)賬并查看了本當(dāng)年度建設(shè)項(xiàng)目的中標(biāo)通知、工程施工合同、補(bǔ)充合同或協(xié)議等及原始單據(jù)。

（7）獲得了過后明細(xì)分類賬及記帳憑證，查看了過后資金回籠狀況。

對(duì)于成本的完好性，大家實(shí)施的審計(jì)證據(jù)包含但是不限于：

（1）也了解了與成本費(fèi)用管理有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度，點(diǎn)評(píng)這種掌控的設(shè)計(jì)方案，明確它是否獲得實(shí)行，并檢測(cè)有關(guān)內(nèi)控制度的運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)效性。

（2）與相比同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)比照，剖析利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率等數(shù)據(jù)的合理化。

（3）獲得了應(yīng)付款等往來賬戶明細(xì)分類賬，對(duì)關(guān)鍵的服務(wù)商實(shí)行函證程序，詢證基本內(nèi)容采購(gòu)額和期末數(shù)。本當(dāng)年度應(yīng)付款賬戶余額28,204.25萬余元，出函額度27,020.06萬余元，詢證占比95.81%，回復(fù)函占比95.44%，本當(dāng)年度出函的采購(gòu)額（價(jià)稅合計(jì)）54,582.13萬余元，回復(fù)函且相符合額度（價(jià)稅合計(jì)）54,481.57萬余元，回復(fù)函相符合占有率99.81%。對(duì)回復(fù)函不符合事宜了解其不符合原因和是不是要調(diào)整，對(duì)沒有回復(fù)函經(jīng)銷商實(shí)施了替代程序，查驗(yàn)憑據(jù)、合同書、出貨單、稅票、期后付費(fèi)等。

（4）抽樣檢查了記帳憑證，檢視材料出貨單與出入庫(kù)單、出入庫(kù)單的一致性，查驗(yàn)出入庫(kù)原料是不是記入了適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)年度和結(jié)轉(zhuǎn)成本工程成本，充分了解未結(jié)轉(zhuǎn)成本工程成本余額合理化。

（5）獲得了當(dāng)年度的支出明細(xì)表，較為今年用與去年花費(fèi)的變化狀況，進(jìn)一步分析變化趨勢(shì)的合理化。

（6）對(duì)于成本費(fèi)、花費(fèi)展開了資產(chǎn)負(fù)債表日前后截至檢測(cè)。

（7）獲得了銀行開立賬戶明細(xì)，并且對(duì)所有銀行帳戶執(zhí)行函證程序，確認(rèn)是否存有未列入計(jì)算區(qū)域范圍銀行帳戶及賬外收取的成本；查看了別的往來科目中是否存在計(jì)入未記入本當(dāng)年度的成本。

根據(jù)實(shí)行以上審計(jì)證據(jù)，對(duì)于我們來說，雅博股權(quán)回復(fù)信息前五大用戶和前五大經(jīng)銷商情況和大家在實(shí)施雅博股權(quán)2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)環(huán)節(jié)中了解的內(nèi)容在全部重要層面一致。雅博股權(quán)與前五大用戶和前五大供應(yīng)商買賣的價(jià)錢遵照銷售市場(chǎng)定價(jià)原則，沒有發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致權(quán)益傾斜情況。前五大客戶集中度相對(duì)較高的緣故合乎行業(yè)特性和運(yùn)營(yíng)模式，近3年以前五大顧客轉(zhuǎn)變的原因和原因有效。

4.年度報(bào)告表明，報(bào)告期末，貴公司應(yīng)收帳款賬面凈值為168,357,464.08元，較最初提高71.14%，壞賬損失為59,247,895.93元，在其中按單項(xiàng)工程計(jì)提壞賬的應(yīng)收賬款為46,424,068.38元，今天已全額的記提了壞賬損失；按組成計(jì)提壞賬的應(yīng)收賬款為121,933,395.70元，壞賬損失賬戶余額為12,823,827.55元。麻煩你企業(yè)：

（1）表明單項(xiàng)工程計(jì)提壞賬相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收帳款實(shí)際情況（包含但是不限于收入準(zhǔn)則期內(nèi)、額度、賬齡分析）、利益相關(guān)方狀況（包含但是不限于利益相關(guān)方的成立年限、主營(yíng)業(yè)務(wù)、注冊(cè)資金、是否屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)）、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提狀況、早期收入準(zhǔn)則是否符合確定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)收帳款是否屬實(shí)；表明上述情況賬款產(chǎn)生資產(chǎn)減值的時(shí)段、征兆及資產(chǎn)減值計(jì)算全過程，之前年度計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是不是充足,存不存在在年度集中化計(jì)提情況。

（2）融合主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變化、歷史時(shí)間壞賬損失占比、賬齡分析、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)記提等狀況，表明按組成計(jì)提壞賬的應(yīng)收賬款計(jì)提比例是不是充足、有效。

（3）表明按借款方核算的期末數(shù)前五名的應(yīng)收帳款實(shí)際情況，包含但是不限于利益相關(guān)方狀況、買賣環(huán)境及內(nèi)容，截至回復(fù)函日的資金回籠情況等，在這個(gè)基礎(chǔ)上是因?yàn)槟闫髽I(yè)對(duì)相對(duì)應(yīng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬損失的無偏性，有關(guān)賬務(wù)處理是否滿足政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

請(qǐng)年檢會(huì)計(jì)審查并做出確立建議。

回應(yīng)：

難題（1）

2022年度單項(xiàng)工程計(jì)提壞賬的應(yīng)收帳款共4家，與2021年度對(duì)比客戶及額度都無轉(zhuǎn)變。具體情況如下所示：

企業(yè)：萬余元

單項(xiàng)工程應(yīng)收帳款資產(chǎn)減值產(chǎn)生時(shí)段、資產(chǎn)減值征兆及計(jì)算流程如下所示：

顧客1：用戶是市屬事業(yè)單位，另一方公司于2021年銷戶，正在和另一方交流中，但預(yù)估賬款取回難度高，出自于謹(jǐn)慎原則全額的計(jì)提壞賬。

顧客2：經(jīng)公司和客戶2溝通交流，2022年1月顧客2被法院判決倒閉，預(yù)估賬款取回難度高，出自于謹(jǐn)慎原則全額的計(jì)提壞賬。

顧客3：經(jīng)公司和客戶3溝通交流，2021年另一方公司已倒閉，預(yù)估賬款取回難度高，出自于謹(jǐn)慎原則全額的計(jì)提壞賬。

顧客4：賬款賬齡分析已經(jīng)超過5年，出自于謹(jǐn)慎原則全額的計(jì)提壞賬。

從以上可以看出，2021年度企業(yè)出自于謹(jǐn)慎原則考慮到對(duì)于該四家顧客的應(yīng)收帳款，按單項(xiàng)工程全額的計(jì)提壞賬。2022年度四家顧客都無資金回籠，應(yīng)收款的資金回籠風(fēng)險(xiǎn)性尚未出現(xiàn)實(shí)質(zhì)轉(zhuǎn)變，資產(chǎn)減值額度無變化。四家顧客的應(yīng)收賬款余額都是按照預(yù)期信用損失法，結(jié)合公司全部持有期預(yù)期信用損失率一覽表分本年度計(jì)提壞賬。在其中顧客1于2021年度應(yīng)按照全部持有期預(yù)期信用損失率10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但因而公司于2021年度已注銷，通過和另一方溝通交流，預(yù)估賬款取回難度高，出自于謹(jǐn)慎原則公司在2021年度全額的計(jì)提壞賬。

總的來說，公司表示之前年度單項(xiàng)工程計(jì)提應(yīng)收帳款真實(shí)存在，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是足夠的，不會(huì)有在年度集中化計(jì)提情況。

難題（2）

企業(yè)：萬余元

公司在報(bào)告期逐漸增加市場(chǎng)拓展，搶占市場(chǎng)，當(dāng)前公司涉及到項(xiàng)目遍布中國(guó)部分地區(qū)。今天完成營(yíng)業(yè)收入70,026.80萬余元，較去年同期提高57,504.49萬余元，增長(zhǎng)率459.22%。期終應(yīng)收賬款賬戶余額52,376.69萬余元，較最初提高42,043.65萬余元，增長(zhǎng)率406.89%。因?yàn)闃I(yè)務(wù)逐漸提高，收入增長(zhǎng)促使期終應(yīng)收賬款額度較最初提升。

2022年末及今年初，企業(yè)按預(yù)期信用損失法計(jì)提壞賬的應(yīng)收賬款賬齡分析及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提情況如下：

企業(yè)：萬余元

依據(jù)同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相比上市公司披露的公開數(shù)據(jù)，將計(jì)提壞賬的現(xiàn)象列報(bào)如下所示：

與同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)相比上市企業(yè)對(duì)比，主要是在3-4年及4-5年賬齡分析的壞賬計(jì)提比例上，企業(yè)小于別的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)上市企業(yè)，報(bào)告期末企業(yè)以上階段的應(yīng)收賬款賬戶余額總計(jì)比例為2.73%，危害細(xì)微。在其他賬齡分析的壞賬計(jì)提比例上，公司和同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)可比公司基本上保持一致。

綜上所述，2022年度企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬計(jì)提合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與公司相對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，公允價(jià)值體現(xiàn)了企業(yè)應(yīng)收賬款組合信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估狀況，公司表示針對(duì)應(yīng)收賬款組成壞賬損失已充足記提。公司將繼續(xù)積極主動(dòng)采用相應(yīng)措施，如創(chuàng)建應(yīng)收款回收利用追蹤與監(jiān)管體制、選用由高管綜合、多部門協(xié)作相互配合等形式，進(jìn)一步加強(qiáng)資金回籠確保與風(fēng)險(xiǎn)管控。

難題（3）

前五名顧客應(yīng)收帳款情況如下：

企業(yè)：萬余元

前五名顧客的狀況、買賣環(huán)境及內(nèi)容表明：

1、山東省泉為新能源科技有限公司為山東雅博科技發(fā)展有限公司的參股子公司。2022年4月，企業(yè)通過公布招標(biāo)的方式與山東泉為簽署《年產(chǎn)2GW異質(zhì)結(jié)（HJT）光伏組件及1GWh儲(chǔ)能產(chǎn)品建設(shè)項(xiàng)目》合同書，新項(xiàng)目合同總金額25,000萬余元（價(jià)稅合計(jì)）及2022年5月，與山東泉為簽署《零碳智能工廠BIPV光伏發(fā)電、儲(chǔ)能及微電網(wǎng)項(xiàng)目EPC總承包合同》，新項(xiàng)目合同總金額2,924.60萬余元（價(jià)稅合計(jì)）。以上幾筆合同總金額總計(jì)27,924.60萬余元，實(shí)際都以最后具體清算為標(biāo)準(zhǔn)。詳細(xì)企業(yè)巨潮資訊網(wǎng)《關(guān)于確認(rèn)關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的公告》（公示序號(hào)：2023-004）。以上新項(xiàng)目債務(wù)在2022年度與2023年初都有一定程度的資金回籠，截止到2023年5月過后回款金額占此顧客所有應(yīng)收金額的資金回籠比例是52.98%，項(xiàng)目回款正常的，其債務(wù)回收利用暫時(shí)不有待觀察，企業(yè)并對(duì)應(yīng)收款債務(wù)依照賬齡分析組成計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2、中建四局、中建八局、山西二建、中鐵建工做為新項(xiàng)目總包單位，企業(yè)以鋼結(jié)構(gòu)建筑工程類專業(yè)分包方承包顧客工程項(xiàng)目，在其中中建八局、中鐵建工與企業(yè)合作較很多年，中建四局、山西二建近些年逐漸協(xié)作。主要系公司自2022年初重整完成后，鋼結(jié)構(gòu)建筑工程業(yè)務(wù)逐步恢復(fù)至強(qiáng)大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)影響力，維持新項(xiàng)目數(shù)量的增加的前提下承攬項(xiàng)目也具備多元化的特點(diǎn)，如中建四局展覽中心新項(xiàng)目、中建八局飛機(jī)場(chǎng)新項(xiàng)目、山西二建大會(huì)中心項(xiàng)目、中鐵建工高鐵工程等，以上新項(xiàng)目主要是通過招標(biāo)投標(biāo)方式進(jìn)行協(xié)作，以上顧客征信良好，依據(jù)施工進(jìn)度，都有一定程度的資金回籠，其債務(wù)關(guān)鍵造成系新項(xiàng)目并未竣工及清算造成，企業(yè)并對(duì)應(yīng)收款債務(wù)依照賬齡分析組成根據(jù)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

總的來說，公司表示報(bào)告期前五名顧客的應(yīng)收賬款壞賬提前準(zhǔn)備已記提充足，有關(guān)賬務(wù)處理合乎企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。

年檢會(huì)計(jì)建議：

對(duì)存在的問題（1）回應(yīng)如下所示：

對(duì)于應(yīng)收帳款單項(xiàng)工程記提，大家實(shí)施的審計(jì)證據(jù)包含但是不限于：

（1）大家理解與應(yīng)收帳款日常管理以及減值測(cè)試有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度，點(diǎn)評(píng)這種掌控的設(shè)計(jì)方案，明確它是否獲得實(shí)行，并檢測(cè)有關(guān)內(nèi)控制度的運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)效性。

（2）查看了去年及之前年度的審計(jì)底稿，查看工程項(xiàng)目中標(biāo)通知、工程施工合同、新項(xiàng)目施工進(jìn)度計(jì)劃確認(rèn)書、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、建筑項(xiàng)目結(jié)算清單等相關(guān)資料是否屬實(shí)；掌握高管根據(jù)顧客的經(jīng)營(yíng)情況或資信情況、歷史時(shí)間支付率以及對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)情況預(yù)測(cè)對(duì)預(yù)期信用損失進(jìn)行評(píng)價(jià)的重要依據(jù)是不是充足，記提是不是充足。

（3）向高管掌握本當(dāng)年度借款催款狀況，是不是向有關(guān)顧客發(fā)催收函、破產(chǎn)企業(yè)的債權(quán)申報(bào)、提起訴訟等催款對(duì)策。

（4）根據(jù)國(guó)家企業(yè)信用信息管理系統(tǒng)查看，掌握有關(guān)顧客的工商登記信息、是否為異常情況及其資信情況變化趨勢(shì)等。

（5）查驗(yàn)本當(dāng)年度及過后資金回籠狀況，掌握資產(chǎn)減值征兆是不是發(fā)生變化。

根據(jù)實(shí)行以上審計(jì)證據(jù)，對(duì)于我們來說，早期收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)合乎《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則14號(hào)-收入》的需求，應(yīng)收帳款真正，產(chǎn)生資產(chǎn)減值的時(shí)段、征兆及資產(chǎn)減值計(jì)算全過程有效，之前年度計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備充足,不會(huì)有年度集中化計(jì)提情況。

對(duì)存在的問題（2）回應(yīng)如下所示：

我們針對(duì)應(yīng)收帳款（含合同資產(chǎn)）按賬齡分析組成計(jì)提信用減值，大家實(shí)施的審計(jì)證據(jù)關(guān)鍵包含但是不限于：

（1）評(píng)估和評(píng)價(jià)和應(yīng)收帳款日常管理以及減值測(cè)試有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度實(shí)效性；

（2）核查高管對(duì)應(yīng)收帳款預(yù)期信用損失進(jìn)行評(píng)價(jià)的有關(guān)考慮到及客觀證據(jù)；

（3）針對(duì)以信貸風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)為基礎(chǔ)選用資產(chǎn)減值引流矩陣明確信用損失的應(yīng)收帳款，點(diǎn)評(píng)管理人員的組成區(qū)劃以及對(duì)于不一樣組成可能的預(yù)期信用損失率合理化，包含針對(duì)高管確立的歷史時(shí)間具體損率的重算。

根據(jù)實(shí)行以上審計(jì)證據(jù)，對(duì)于我們來說，以上按組成計(jì)提壞賬的應(yīng)收賬款計(jì)提比例充足、有效。

對(duì)存在的問題4、（3）回應(yīng)如下所示：

（1）也了解了與收入準(zhǔn)則、應(yīng)收帳款日常管理以及減值測(cè)試有關(guān)的關(guān)鍵所在內(nèi)控制度，點(diǎn)評(píng)這種掌控的設(shè)計(jì)方案，明確它是否獲得實(shí)行，并檢測(cè)有關(guān)內(nèi)控制度的運(yùn)轉(zhuǎn)實(shí)效性。

（2）獲得并查看了前五大顧客中標(biāo)通知和合同書，掌握新項(xiàng)目獲得方法及實(shí)施情況。

（3）對(duì)于前五大顧客實(shí)行了函證程序，并查看了過后資金回籠。

（4）我們針對(duì)報(bào)告期所發(fā)生的關(guān)鍵建筑項(xiàng)目，進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)走訪調(diào)查及實(shí)行匯總程序流程，核查施工進(jìn)度，對(duì)業(yè)主及工程項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行了現(xiàn)場(chǎng)采訪從而形成書面形式采訪記錄。

（5）核查高管對(duì)應(yīng)收帳款預(yù)期信用損失進(jìn)行評(píng)價(jià)的有關(guān)考慮到及客觀證據(jù)；

（6）針對(duì)以信貸風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)為基礎(chǔ)選用資產(chǎn)減值引流矩陣明確信用損失的應(yīng)收帳款，點(diǎn)評(píng)管理人員的組成區(qū)劃以及對(duì)于不一樣組成可能的預(yù)期信用損失率合理化，包含針對(duì)高管確立的歷史時(shí)間具體損率的重算。

根據(jù)實(shí)行以上審計(jì)證據(jù)，對(duì)于我們來說，雅博股權(quán)前五大顧客應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬損失充足，有關(guān)賬務(wù)處理合乎政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定。

5.年度報(bào)告表明，貴公司報(bào)告期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)錢排出中“付款別的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的資金”212,994,959.43元，占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)錢流出占比39.30%，請(qǐng)解釋說明此項(xiàng)現(xiàn)錢排出主要內(nèi)容，及其“付款別的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的資金”占比最高具體原因及合理化。

回應(yīng):

表1-表2：企業(yè)2022年度及2021年度付款別的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的資金情況如下：

表1：占生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)錢排出比例

企業(yè)萬余元

表2：統(tǒng)計(jì)表

企業(yè)萬余元

從以上1、表2能夠得知，付款別的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金流額度占整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)錢排出比例是39.30%，較上年同期基本上沒變化。在其中今天“付現(xiàn)花費(fèi)”本年利潤(rùn)4,278萬余元，同比增加3.25%；今天“保證金擔(dān)保金”本年利潤(rùn)12,482萬余元，同比增加100%；今天“別的往來賬戶”本年利潤(rùn)4,401萬余元，同比減少23.21%。今天占比最高緣故大多為保證金擔(dān)保金提升而致。企業(yè)報(bào)告期秉持雙主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)，新項(xiàng)目數(shù)量的增加，項(xiàng)目承接多元性，收取的招投標(biāo)、履約擔(dān)保金額度提升。與此同時(shí)業(yè)務(wù)發(fā)展，新增加票據(jù)結(jié)算產(chǎn)生的影響，造成單據(jù)擔(dān)保金提升。

總的來說，公司表示報(bào)告期付款別的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的資金占比最高的主要原因，是合理的。

6.年度報(bào)告表明，貴公司流動(dòng)資產(chǎn)82,173,600.48元，在其中59,802,548元為擔(dān)保金、破產(chǎn)重組管理員管理方法資金，系受限資金，企業(yè)有息債務(wù)總計(jì)36,011,240.44元，在其中短期貸款30,043,500元，一年內(nèi)到期長(zhǎng)期應(yīng)付款5,967,740.44元,你公司在2022年7月公布《關(guān)于簽署框架合作協(xié)議書》的公告稱，公司擬在巴彥淖爾開發(fā)區(qū)項(xiàng)目總投資35億人民幣合理布局新能源項(xiàng)目，公司在2022年8月公布的《關(guān)于對(duì)外投資設(shè)立全資子公司及累計(jì)對(duì)外投資的公告》表明，企業(yè)以自籌資金注資1億人民幣在巴彥淖爾設(shè)立子公司。麻煩你企業(yè)：

（1）融合公司現(xiàn)階段日常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)所必需的資產(chǎn)規(guī)模及投資/建設(shè)規(guī)劃，表明計(jì)劃在巴彥淖爾開發(fā)區(qū)設(shè)立子公司然后進(jìn)行超大金額投入的自有資金分配，貴公司是否具有充足的購(gòu)買能力，超大金額境外投資對(duì)自己的企業(yè)資金情況的危害，是不是可能造成貴公司發(fā)生利率風(fēng)險(xiǎn)，如果是，請(qǐng)盡快、充足揭露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）是因?yàn)槟闫髽I(yè)投資設(shè)立子公司的進(jìn)展，有關(guān)業(yè)務(wù)開展情況，并進(jìn)一步是因?yàn)槟闫髽I(yè)是否具有與超大金額項(xiàng)目投資相符的技術(shù)性、工作人員。

回應(yīng)：

難題（1）

公司在2022年7月與巴彥淖爾市市人民政府、巴彥淖爾經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委簽署《戰(zhàn)略合作協(xié)議》，依照約定書，計(jì)劃在太陽能組件生產(chǎn)制造、光伏發(fā)電主打產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)及應(yīng)用、新式光伏發(fā)電綠色建筑新產(chǎn)品開發(fā)和建設(shè)、新能源產(chǎn)業(yè)開發(fā)和基本建設(shè)、智慧能源管理數(shù)據(jù)平臺(tái)、硅礦研產(chǎn)選冶一體化等領(lǐng)域開展協(xié)作。以上合作框架協(xié)議歸屬于多方合作意向和基本準(zhǔn)則框架性承諾，是多方簽約合作綱領(lǐng)性文件，始終秉持綜合性審慎評(píng)估該項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，將于有關(guān)前提條件貫徹落實(shí)的情形下，依據(jù)到時(shí)候具體情況制訂新項(xiàng)目具體實(shí)施方案，實(shí)施后有待執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部決議程序流程?，F(xiàn)階段，企業(yè)正在努力推進(jìn)項(xiàng)目前提條件的實(shí)施，包括不限于特高壓輸電外賣安全通道網(wǎng)絡(luò)資源、指標(biāo)申請(qǐng)進(jìn)度情況等，到目前為止仍不具有開建的前提條件。

根據(jù)《戰(zhàn)略合作協(xié)議》，企業(yè)承包方計(jì)劃在巴彥淖爾經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)項(xiàng)目總投資35億人民幣，將圍繞光伏發(fā)電站指標(biāo)申請(qǐng)進(jìn)展，在十四五期間分三年進(jìn)行基本建設(shè)5GW異質(zhì)結(jié)（HJT）太陽能組件及3GWh儲(chǔ)能技術(shù)PACK。以上項(xiàng)目公告項(xiàng)目總額為方案投資額，后面企業(yè)可能依據(jù)資金籌措狀況、政策優(yōu)惠等詳細(xì)情況作出調(diào)整，存有企業(yè)具體投資額、方式等與項(xiàng)目投資計(jì)劃造成差距的風(fēng)險(xiǎn)性，還是要以具體投資額為標(biāo)準(zhǔn)。

融合以上建設(shè)與建成投產(chǎn)節(jié)奏感，公司擬建設(shè)自有資金包括已有、自籌經(jīng)費(fèi)、辦理銀行貸款及政府部門代建制等形式分次籌集，并依據(jù)項(xiàng)目施工進(jìn)度分次資金投入，與此同時(shí)巴彥淖爾市市人民政府及巴彥淖爾經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)管委預(yù)估將融洽金融資本綠色通道政策，給與企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期和運(yùn)營(yíng)期比較好的資金支持?，F(xiàn)階段企業(yè)整體負(fù)債率比較低。公司運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量能夠滿足正常生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)要求，不會(huì)有利率風(fēng)險(xiǎn)。如企業(yè)超大金額境外投資后，將進(jìn)一步優(yōu)化費(fèi)用結(jié)構(gòu)，與此同時(shí)擴(kuò)寬外部融資方式，降低成本，提高現(xiàn)錢流通性。

公司擬應(yīng)用已有及自籌經(jīng)費(fèi)資金投入工程建設(shè)，如將來宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)的需求、產(chǎn)品報(bào)價(jià)等多種因素發(fā)生不好變化，可能會(huì)對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)效益帶來不利危害。此項(xiàng)目預(yù)估投入的資金比較大，后面必須企業(yè)通過已有或自籌資金等方式解決資金困難，有關(guān)資金籌集狀況存在一定的可變性，因而可能出現(xiàn)資金籌集進(jìn)度或經(jīng)營(yíng)規(guī)模未達(dá)預(yù)想的風(fēng)險(xiǎn)性，從而影響本投資項(xiàng)目投資總額及項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度。公司沒有清除根據(jù)項(xiàng)目投資等形式籌資項(xiàng)目建設(shè)資金，最后貸款授信是不是得到審核存在一定可變性，如無法獲得審核將會(huì)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行造成不利影響，與此同時(shí)受房貸政策轉(zhuǎn)變、利率變動(dòng)等因素的影響，存有資金成本上漲的風(fēng)險(xiǎn)性，煩請(qǐng)廣大投資者注意投資風(fēng)險(xiǎn)。

難題（2）

（一）在內(nèi)蒙古巴彥淖爾項(xiàng)目投資開設(shè)控股子公司的推進(jìn)

2022年8月8日，山東省雅博科技發(fā)展有限公司（下稱“企業(yè)”）召開第六屆股東會(huì)第三次會(huì)議，表決通過《關(guān)于對(duì)外投資設(shè)立全資子公司的議案》。為積極響應(yīng)國(guó)家及內(nèi)蒙發(fā)展趨勢(shì)新能源項(xiàng)目有關(guān)政策，幫助巴彥淖爾市基本建設(shè)新能源技術(shù)高端裝備制造產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)基地、大中型新能源技術(shù)產(chǎn)業(yè)化產(chǎn)業(yè)基地、新式農(nóng)光熱儲(chǔ)充一體化、國(guó)家級(jí)別冷鏈物流技術(shù)骨干物流樞紐產(chǎn)業(yè)基地、硅礦研產(chǎn)選冶一體化等總體目標(biāo)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)，踏入翠綠色低碳循環(huán)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展途徑，保持大城市高質(zhì)量發(fā)展的。結(jié)合公司業(yè)務(wù)發(fā)展必須，以投資規(guī)模10,000萬人民幣在內(nèi)蒙古自治巴彥淖爾市開設(shè)控股子公司中復(fù)凱（內(nèi)蒙)新能源科技有限公司。

中復(fù)凱（內(nèi)蒙)新能源科技有限公司已辦理的注冊(cè)流程和工商注冊(cè)，有關(guān)登記信息如下所示：

公司名字：中復(fù)凱（內(nèi)蒙）新能源科技有限公司

企業(yè)類型：有限公司(自然人投資或控股法人獨(dú)資企業(yè))

法人代表：張領(lǐng)

注冊(cè)資金：10,000萬元人民幣

成立日期：2022年8月12日

公司注冊(cè)地址：內(nèi)蒙古自治巴彥淖爾市臨河區(qū)中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)園寫字樓328號(hào)

業(yè)務(wù)范圍：非金屬礦產(chǎn)及制品市場(chǎng)銷售;非金屬礦物產(chǎn)品生產(chǎn)制造;稀土功能材料市場(chǎng)銷售;選礦廠;電力工程電子元件生產(chǎn)制造;儲(chǔ)能服務(wù)項(xiàng)目;化工新材料產(chǎn)品研發(fā);電池銷售;光伏設(shè)備及電子器件市場(chǎng)銷售;智能化輸變電與控制設(shè)備銷售;發(fā)電技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目;高純石墨及碳素制品市場(chǎng)銷售;太陽能發(fā)電站技術(shù)咨詢;新型材料技術(shù)推廣服務(wù);風(fēng)能發(fā)電技術(shù)咨詢;電力企業(yè)環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目研發(fā);云計(jì)算技術(shù)武器裝備技術(shù)咨詢;物聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品研發(fā);技術(shù)咨詢、科研開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、行業(yè)交流、專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、推廣應(yīng)用;合同能源管理;工程管理服務(wù);系統(tǒng)集成服務(wù)項(xiàng)目;電池制造;充電電池零配件生產(chǎn)制造;礦物質(zhì)清洗生產(chǎn)加工;線上能源監(jiān)測(cè)項(xiàng)目研發(fā);新能源技術(shù)原動(dòng)設(shè)備銷售;充電電池零配件市場(chǎng)銷售;光伏發(fā)電系統(tǒng)租用;人工智能技術(shù)綜合服務(wù)平臺(tái)技術(shù)咨詢服務(wù);人工智能基礎(chǔ)資源和開發(fā)平臺(tái);人工智能技術(shù)公共數(shù)據(jù)平臺(tái);人工智能技術(shù)通用性軟件系統(tǒng);程序開發(fā);人工智能技術(shù)軟件開發(fā)技術(shù);金屬結(jié)構(gòu)制造;安防工程控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)施工服務(wù);安全性監(jiān)視系統(tǒng)服務(wù)項(xiàng)目;智能家居交易設(shè)備生產(chǎn);智能家居交易設(shè)備銷售;國(guó)內(nèi)貿(mào)易;技術(shù)進(jìn)出口;汽車零配件零售;電動(dòng)車市場(chǎng)銷售;園林工程工程施工;配電設(shè)備器械生產(chǎn)制造;配電設(shè)備器械市場(chǎng)銷售;電氣設(shè)備信號(hào)設(shè)備設(shè)備生產(chǎn)制造;電氣設(shè)備信號(hào)設(shè)備設(shè)備市場(chǎng)銷售;安全性、消防用金屬制造生產(chǎn)制造;生態(tài)環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備制造;除塵技術(shù)裝備制造業(yè);環(huán)境保護(hù)監(jiān)測(cè);環(huán)保咨詢服務(wù);電力工程電子元件市場(chǎng)銷售;電子元件零售;金屬構(gòu)件市場(chǎng)銷售;輸變電與控制設(shè)備生產(chǎn);家用電器輔助件生產(chǎn)制造;專業(yè)設(shè)計(jì)服務(wù)。

企業(yè)投資設(shè)立的中復(fù)凱內(nèi)蒙，都是基于企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)的穩(wěn)定必須，但不久的將來具體運(yùn)營(yíng)過程中，將面臨因政策變化、銷售市場(chǎng)環(huán)境破壞等所造成的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目投資有待觀察。到目前為止，企業(yè)并未實(shí)繳出資，后面預(yù)估根據(jù)貫徹落實(shí)進(jìn)度現(xiàn)金流量情況分次認(rèn)繳及時(shí)，存有不可以實(shí)繳出資的可能性。企業(yè)將持續(xù)關(guān)注子公司運(yùn)營(yíng)管理、市場(chǎng)開拓的現(xiàn)象，加強(qiáng)與實(shí)施高效的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，積極主動(dòng)預(yù)防和解決相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）當(dāng)前公司的合作發(fā)展和人員儲(chǔ)備狀況

企業(yè)與山東泉為新能源科技有限公司（下稱“山東省泉為”）就巴彥淖爾光伏發(fā)電異質(zhì)結(jié)(HJT)部件和儲(chǔ)能技術(shù)PACK技術(shù)性達(dá)成合作意愿，巴彥淖爾項(xiàng)目由山東省泉為提供技術(shù)支持具體指導(dǎo)，組件技術(shù)端采用業(yè)界最先進(jìn)異質(zhì)結(jié)（HJT）技術(shù)性，現(xiàn)階段產(chǎn)品研發(fā)出來的高效率異質(zhì)結(jié)電池片結(jié)合晶體硅和薄膜電池的優(yōu)點(diǎn)，具備轉(zhuǎn)化效率高、溫度特性低、輸出功率損耗低、兩面生產(chǎn)發(fā)電等特點(diǎn)，在暗光、高溫炎熱等惡劣的環(huán)境下依舊保持性能卓越電力工程導(dǎo)出。儲(chǔ)能產(chǎn)品端已研發(fā)出大中型儲(chǔ)能技術(shù)、模塊儲(chǔ)能技術(shù)、戶用儲(chǔ)能等系列產(chǎn)品，能與光伏發(fā)電、風(fēng)力發(fā)電、柴電、電力網(wǎng)輸變電和網(wǎng)絡(luò)靈活配置應(yīng)用。

集團(tuán)公司十分重視技術(shù)性研發(fā)團(tuán)隊(duì)塑造貯備。截止到報(bào)告期，企業(yè)專業(yè)技術(shù)人員達(dá)99人，占公司總總?cè)藬?shù)33.33%，較2021年底提升42人。企業(yè)已經(jīng)在目前新能源汽車業(yè)務(wù)流程塑造專業(yè)技術(shù)人員，為公司發(fā)展后面光儲(chǔ)項(xiàng)目提供專業(yè)技術(shù)人員貯備。與此同時(shí)，公司將繼續(xù)招騁、引入新能源市場(chǎng)的專業(yè)技能產(chǎn)品研發(fā)優(yōu)秀人才，為巴彥淖爾工程項(xiàng)目的發(fā)展趨勢(shì)提供技術(shù)支持能量。

特此公告。

山東省雅博科技發(fā)展有限公司

2023年6月14日