本公司董事會及整體執行董事確保本公告內容不存在什么虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對信息的真實性、準確性完好性負法律責任。

青海春天藥用價值網絡資源科技發展有限公司（下稱“企業”、“我司”）于2023年5月18日接到上海交易所上市公司管理一部上證指數申請函【2023】0558號《關于青海春天藥用資源科技股份有限公司2022年年度報告的信息披露監管問詢函》（下稱“《問詢函》”）。

企業對于該《問詢函》予以了十分重視，大力開展相關人員和出任企業年度審計報告相關工作的大信會計師事務所（特殊普通合伙）（下稱“大信所”、“年檢會計”）對相關問題逐一給予審查、貫徹落實后，向上海交易所展開了書面回復，現就相關回應公告如下：

1.年報披露，企業2022年完成收益1.6億人民幣，同比增加25.37%，在其中酒類收益9364.32萬余元，同期相比增268.75%。結合公司年報披露時間問詢函回應及公開數據，企業酒類業務流程一部分代理商注冊資金比較小，創立時比較短，一部分代理商以前與公司實際控制人存有經濟往來。在其中第二大代理商蘇州市聽花酒業科技有限公司成立于2021年7月，注冊資金僅是100萬余元，實繳注冊資本為0，企業今年并對銷售額1000.5萬余元。第三大代理商金華市讀花酒業公司創立于2022年3月，注冊資本僅10萬余元，企業今年并對銷售額877.1萬余元。第四大代理商北京市清涼山酒業公司銷售額 364.5萬余元，其控股股東與公司實際控制人肖融曾存有股權投資。

請企業補充披露：（1）酒類業務流程銷售總額100萬以上買賣狀況，包含交易額、買賣產品數量及價格、買賣開始時間、發貨日期、發貨地址、收件地址等，有關關聯方名字、注冊資金、成立年限、控股股東、期終應收賬款余額等，并告知近三年與其說所發生的相關業務狀況；（2）逐戶核查并排示以上顧客以及控股股東、負責人與公司控股股東、控股股東中間存有的業務往來、投資關系及經濟往來狀況，表明存不存在涉及到企業協議內容及權益分配；（3）根據企業對代理商的挑選現行政策，表明企業對好幾家規模較小、履約情況有疑問的客戶進行超大金額售賣的緣故；（4）融合市場銷售現金流、貨物流狀況，表明存不存在款、貨流入不一致的現象，存不存在不符收入確認條件的現象。

回應：

1.（1）酒類業務流程銷售總額100萬以上買賣狀況，包含交易額、買賣產品數量及價格、買賣開始時間、發貨日期、發貨地址、收件地址等，有關關聯方名字、注冊資金、成立年限、控股股東、期終應收賬款余額等，并告知近三年與其說所發生的相關業務狀況

企業酒類業務流程銷售總額100萬以上買賣情況如下：

企業：萬余元

注：以上顧客中一部分市場銷售選用自取方法，關鍵狀況為：

就近原則取貨：顧客所在地有公司倉庫，且庫房庫存商品能滿足用戶當年的采購要求，用戶可以挑選到庫房自取方法，如以上顧客4、顧客5及客戶9均是這類情況。

上門自提：顧客因本身項目需求、業務流程比較應急，特定人員到公司倉庫自取，如以上顧客2、顧客6、顧客8及客戶10均是這類情況。

公司在2021年度與 2022本年度向所述顧客1市場銷售蟲草商品，未稅銷售額分別是38.21萬元和11.06萬余元；2018年-2020年度向所述顧客4市場銷售涼露酒、原材料等，未稅銷售額256.60萬余元；2018年-2022年向所述顧客6市場銷售涼露酒、火露下火茶、原材料等，未稅銷售額167.58萬余元。

近三年內，企業除與其他三家顧客發生了除酒水銷售以外的其他業務流程外，未向別的顧客發生了除酒水銷售以外的其他業務開展情況。

以上一部分顧客存有以下情形：

顧客1眾香國（山東省）知名品牌管理有限公司、顧客5北京市富都江南地區技術產業發展有限公司控股股東邢**根據二級市場擁有我企業股票，截止到2023年6月10日總計擁有89.47億港元，占我司總股本的0.15%；

顧客3金華市讀花酒業公司控股股東童**根據二級市場擁有我企業股票，截止到2023年6月10日總計擁有3600股；

顧客6天津市謙恒巽酒類商貿有限公司控股股東劉**根據二級市場擁有我企業股票，截止到2023年6月10日總計擁有81.7億港元，占我司總股本的0.14%；

依據“天眼網”查看，顧客8南京市泰秘健康服務有限責任公司控股股東張*入股的其他公司的董監高工作人員入股的公司北京市鯨魚邦互連數據服務有限公司的執行董事之一華**曾給我監事（已離職），顧客8控股股東入股的其他公司的董監高員工，存有其就職的企業南平市興源供水公司有限責任公司根據二級市場擁有我企業股票的現象，擁有總數不祥；

依據“天眼網”查看，顧客11煙臺市聽花酒業公司的董監高工作人員參股企業福建連城蘭草股份有限公司的公司股東天津泰達科技投資股份有限公司的執行董事趙*，曾給我企業分公司青海春天藥用價值網絡資源高新科技運用有限責任公司（已資產重組銷戶，下稱“春季藥用價值”）的執行董事；

依據“天眼網”查看，顧客14廣東省近百年佳品健康科技有限責任公司參股企業的董監高工作人員就職的公司軟控股份有限責任公司根據中間匯全投資管理有限公司或東北地區證券股份有限公司擁有我司及其它發售公司股票，在其中所持有的順發恒業的獨董李**擔任過我公司獨立董事；

依據“天眼網”查看，顧客15新疆和田紫云經貿有限公司財務主管還在其他公司出任董監高職位，相關公司的關聯公司福建連城蘭草股份有限公司的公司股東天津泰達科技投資股份有限公司的執行董事趙*，曾給我企業分公司春季藥用價值的執行董事；

依據“天眼網”查看，顧客16冷門數據漫游（北京市）信息科技公司董監高工作人員參股企業杭州市迪普科技股份有限公司的董監高工作人員根據二級市場擁有我企業股票，總數不祥；

依據“天眼網”查看，顧客17臨沂市肽為媒貿易有限公司董監高工作人員出任的參股企業股東天津青邁信息材料有限責任公司的執行董事趙*，曾對春季藥用價值的執行董事。

另經核查，2015年12月，企業分公司青海春天藥用價值網絡資源高新科技運用有限責任公司（已資產重組后銷戶）將其持有的深圳市極草商貿有限公司（下稱“深圳市極草”）100%公司股權轉讓給冬蟲夏草純粉片代理商-廣東省極中草藥用網絡資源科技公司（下稱“廣東省極草”）。深圳市極草當年的法定代表人是我公司實際控制人，廣東省極草當年的法定代表人是北京市清涼山酒業公司等企業的控股股東。該事項企業已經在2015年12月3日展開了公布，公示序號:2015-061號。

1.（2）逐戶核查并排示以上顧客以及控股股東、負責人與公司控股股東、控股股東中間存有的業務往來、投資關系及經濟往來狀況，表明存不存在涉及到企業協議內容及權益分配

經核查，公司控股股東、控股股東與其他顧客以及控股股東、負責人中間不會有業務往來、投資關系及經濟往來，不會有涉及到企業協議內容及權益分配。

公司和上述情況表中顧客4的控股股東操縱或出現危害之間關系的許多行為主體、顧客6的控股股東操縱的許多行為主體存有別的經濟往來，詳細企業對該《問詢函》難題2.（2）、難題2.（4）和困惑4.（3）的相關回應。

1.（3）根據企業對代理商的挑選現行政策，表明企業對好幾家規模較小、履約情況有疑問的客戶進行超大金額售賣的緣故

企業最先會讓申請辦理變成“聽花”“讀花”系列產品白酒的代理商開展背調，基本原則包含：其控股股東或大股東需具有良好的誠實守信、經濟水平和行業內外市場渠道，價值觀念需要與企業的價值觀一致，對企業經營理念和營銷策略相對高度認可，親身體驗過“聽花”“讀花”純糧酒并對口味和身心健康使用價值有足夠的體驗和認可等；因為“聽花”“讀花”系列產品純糧酒在釀制基礎理論、加工工藝等方面都不同于傳統我國白酒、具有很高的自主創新特性且商品品牌新，企業為提升運營效率、減少運營風險，規定地區代理最好是創立一個新的企業、竭盡全力進行運營，并且也確認了交納一定金額的擔保金或公司擔保、“先款后貨”等舉措，充分保障了企業產品銷售安全性。

能夠滿足企業以上規定與有水平執行“先款后貨”的用戶能與公司開展合作洽談、接納企業調查并成為企業產品的代理商。

1.（4）融合市場銷售現金流、貨物流狀況，表明存不存在款、貨流入不一致的現象，存不存在不符收入確認條件的現象

針對酒水銷售業務流程，企業充分考慮獲得產品的目前收付款支配權、產品使用權里的關鍵風險與酬勞的遷移、產品的法律規定所有權轉移、產品實體資產的遷移及客戶接納該商品要素的前提下，在供貨時段確認收入。

企業的酒水經銷商均是預收貨款推廣銷售。依據合同約定的結算方式，企業收到貨款后，將產品發送到代理商或經銷商指定詳細地址，代理商必須在取貨過程中對貨品數量和外包裝盒等有關情況現場檢查。代理商在核查數量和產品外形開展查收后，可以獲得其所有經濟收益（包含非產品質量問題所引起的別的損害），說明其獲得該商品使用權里的關鍵風險與酬勞。因而，代理商接到貨品并且在物流單（隨貨同行業聯）查收時確認收入完成。

經核實，公司為代理商市場銷售酒類，都通過《經銷協議》中合同約定的彼此帳戶開展經濟往來，貨品均發送到代理商或經銷商指定詳細地址并獲得查收回執表，不會有款、貨流入不一致的現象。酒類收益嚴格執行企業收入準則的會計制度進行核對，合乎《企業會計準則》的相關規定，不會有不符收入確認條件的現象。

年檢會計建議如下所示：

對于企業酒類業務流程主營業務收入和應收帳款，內控審計中實行了包含查驗合同書、出貨單、稅票、往來賬款、詢證、對重點客戶開展實地調查或專訪等比較全方位、詳盡的審查程序流程，并關注過過后酒水銷售狀況。對于今年酒類收入增加的現象，審查了各種顧客業務種類、運營模式、收入準則的要求及其交易方式等，闡述了企業酒類收入和去年轉變的主要原因是否可行，存不存在出現異常，及其企業收入周期性變動的合理化、適當性。對核心客戶根據查看顧客的個人信用公示信息、查看企業近些年公布公布的年報和以鑒別其存不存在關聯性及其買賣本質。

今年財務審計中，選用了17家重點客戶（通常是代理商）展開了實地調查，實地調查及電話訪談的用戶銷售額占總酒類收益約70%。通過實施現場查看和采訪程序流程，核查顧客信息真實性及關聯性，核查來源于顧客的往來賬款、收益信息真實性、準確性完好性，并核查別的來源于企業的信息與來自客戶資料的一致性。

實地調查中，也了解了顧客的名字、居所、運營辦公地點、成立年限、法人代表、股東情況等基本資料；了解到了顧客主營業務、運營地域、產品定位狀況等服務情況；了解到了包含企業和客戶逐漸協作時長、買賣內容、交貨方式、支付方式、交易方式、信用期限、查賬方法、商品運輸工具、驗收方式、今年的交易額、商品定價方法，商品退換貨處理方法及退換貨狀況、合同履行情況、賬款付款方式，存不存在第三方付款等和企業的合作情況，仔細詢問了用戶對企業合作狀況的描述。

針對關聯性，也了解了公司股東及董監高是不是在用戶處就職或出任公司股東，顧客的公司股東及董監高是不是在企業就職或出任公司股東；企業存不存在交叉持股狀況，企業的關鍵所在經辦人及客戶重要經辦人是不是和公司或顧客存有關聯性；關注過企業存不存在客戶及經銷商同樣的狀況。

通過實施以上審查程序流程，對于我們來說，企業酒類業務流程收入準則合乎行業國際慣例及政府會計準則要求，不會有不符收入確認條件而確認收入的現象。企業酒類業務流程正常情況下均是預收賬款市場銷售，代理商清算錢款等都通過《經銷協議》中合同約定的彼此帳戶開展資金清算，貨品均發送到代理商或經銷商指定詳細地址并獲得查收回執表，不會有款、貨流入不一致的現象。

2.年報披露，2022本年度企業營業費用1.23億人民幣，同比增長121.34%，主要系酒類業務流程市場推廣費提升，在其中廣告宣傳費7413.62萬余元，同期相比增200.8%，代理商、設計與服務費用3399.81萬余元，同期相比增57.10%。

請企業補充披露：（1）100萬元以上廣告宣傳費、代理商、設計與服務費用買賣狀況，包含交易額、產品與服務具體內容、買賣開始時間、關聯方名字、注冊資金、成立年限、控股股東等，并告知近三年與其說所發生的相關業務狀況；（2）逐戶核查并排示以上經銷商以及控股股東、負責人與企業以及公司核心客戶的大股東、控股股東中間存有的業務往來、投資關系及經濟往來狀況，核查并告知存不存在涉及到企業協議內容及權益分配；（3）融合付款營業費用資產最后的流入，表明存不存在資金流入經銷商后由各種渠道逆流企業的現象；（4）早期公司新聞稱，公司為代理商（顧客）獲得宣傳策劃推廣服務費用不符合要求，因而將這個應對溢價增資全額的抵減本期收益，有關會計差錯危害企業2022年中報收益682.26萬余元。請逐單列報以上不符合要求的營業費用狀況，包含關聯方名字、額度、是不是關聯企業、買賣環境、股票交易時間等，表明企業與其說存不存在別的付現買賣，存不存在應收款和應對直接向抵狀況，并核查除已公布的事項外，存不存在別的應沖減銷售額費用支出。

回應：

2.（1）100萬元以上廣告宣傳費、代理商、設計與服務費用買賣狀況，包含交易額、產品與服務具體內容、買賣開始時間、關聯方名字、注冊資金、成立年限、控股股東等，并告知近三年與其說所發生的相關業務狀況

企業100萬元以上廣告宣傳費、代理商、設計與服務費用買賣情況如下：

企業：萬余元

注：①以上中利肺片推廣服務費為關聯方在指定區域給予（包含但是不限于）以內的服務項目：1.信息搜集；2.市場調查；3.跟進客戶；4.產品簡介；5.彼此覺得合規別的營銷推廣服務。

②以上列出關聯方中，廣州市全景網絡有限責任公司（下稱“全景網”）于2021年度、2022本年度分別往企業提供地區品評營銷推廣服務，花費額度分別是65.24萬余元、195.71萬余元（均未稅），企業總計需向他人付款賬款含稅金額276.60萬余元；與此同時，2021年度、2022本年度企業分別往全景網市場銷售244.78萬余元、1.79萬余元（均未稅），總計應收貨款含稅金額278.63萬余元。企業分辨此項業務流程的本質為公司發展以庫存商品獲得顧客全景網所提供的品評營銷推廣服務。根據《企業會計準則第7號一一非貨幣性資產交換》的相關規定，公司以庫存商品獲得顧客的非貨幣資產的，可用《企業會計準則第14號一一收入》。公司和全景網簽署有關合同書，明確規定企業提供合乎宣傳和推廣標準的產品數量和額度，及其全景網提供服務利益、內容與使用價值。企業根據合同規定，向全景網交貨產品、開票，獲得另一方查收確定時段確認收入；全景網以很明確的服務項目與價值為此項收益付款非現金對價，結合公司全景網提供一些營銷推廣服務發票、意見反饋等確定營業費用。

以上與全景網的應收款、應交賬款中276.60萬余元公司已經給予沖抵，剩下企業應收款全景網錢款2.03萬余元已經在2022年全額的取回。此項買賣交易會計賬務處理合乎政府會計準則的有關規定及其業務商業實質。

除了上述事宜外，企業近三年未向以上列出別的關聯方發生了別的屬性的業務流程。

2.（2）逐戶核查并排示以上經銷商以及控股股東、負責人與企業以及公司核心客戶的大股東、控股股東中間存有的業務往來、投資關系及經濟往來狀況，核查并告知存不存在涉及到企業協議內容及權益分配

經核查，以上經銷商4與供應商5控股股東均是梁*，企業與梁*操縱的許多行為主體廣東省清爽天酒業公司（梁*間接持股62.21%、康**持倉30.02%）曾經在2018年至2019年間為公司銷售的“涼露”、“火露”商品廣東省代理商，企業向市場銷售酒類、原材料及給予物流配送服務總計199.75萬余元（未稅）。后因為2020年酒類市場情況產生較根本變化、公司經營計劃調節，中止“涼露”、“火露”銷售業務，未向該企業再次發生經濟往來。企業根據《企業會計準則第14號一一收入》有關規定進行全面的分辨，覺得以上經銷商4及供應商5所提供的廣告業務投資性房地產能有效計量檢定，合乎“應付客戶對價就是為了向顧客獲得別的可明晰區別產品”的相關規定，與此同時充分考慮因素的前提下（即：獲得產品的目前收付款支配權、產品使用權里的關鍵風險與酬勞的遷移、產品的法律規定所有權轉移、產品實體資產的遷移、顧客接納該商品），覺得公司為廣東省清爽天酒業公司售賣的酒類達到收入確認條件，且之上買賣均達到獨立交易原則，故在相關買賣出現后企業各自確定了各項費用及銷售額。

除上述情況外，以上別的經銷商以及控股股東、負責人與企業以及公司核心客戶的大股東、控股股東中間不會有業務往來、投資關系及經濟往來和涉及到企業協議內容及權益分配。

除了上述狀況外，依據“天眼網”查看，以上一部分關聯方存有下列歷史時間狀況：

關聯方9中視智揚體育運動文化創意產業（北京市）有限公司的公司股東、公司監事李**入股北京與本科技公司公司股東、執行董事蔡**，根據二級市場擁有我企業股票，詳細情況不祥；

關聯方12北京市聚品廣告有限公司的公司股東、公司監事朱**出任董監高的是個匠人（河北省）文創公司關聯公司的公司監事張*為華創證券股份有限公司的執行董事，而天風證券股份有限公司和東北地區證券股份有限公司與此同時是中證組織間報價軟件股權有自然人股東，東北地區證券股份有限公司根據二級市場擁有我企業股票，詳細情況不祥；

關聯方15深圳全景網絡有限公司監事張**出任企業法人寧波市瑞林金融信息入股東北地區證券股份有限公司，東北地區證券股份有限公司根據二級市場擁有我企業股票，詳細情況不祥；

關聯方16北京頭條易科技公司公司股東入股的公司深圳市阜時科技公司的股東之一華**曾給我監事（已離職）；關聯方16股東入股的北京普利特復合材質有限責任公司根據二級市場擁有我企業股票，詳細情況不祥。

2.（3）融合付款營業費用資產最后的流入，表明存不存在資金流入經銷商后由各種渠道逆流企業的現象

以上廣告宣傳費、代理商、設計與推廣服務費，主要是為了企業酒海產品開展新聞媒體、比賽、活動廣告推廣、營銷推廣服務的服務提供商和為企業中藥方劑產品市場推廣給予服務咨詢的地區代理商存在的花費。

廣告宣傳費：公司和具有廣告宣傳相關資質網絡資源的服務商簽訂合同，明確規定提供服務的具體內容及服務的價錢、服務費的付款、服務項目期限及其彼此權利義務、合同違約責任等。企業嚴格遵守協議書，在接到供應商提供反饋材料（如：推廣開播直播、刊物、新媒體發布頁面等），工程驗收核實后進行支付。

推廣服務費：企業藥物的營銷模式是通過地區營銷推廣商向定點醫療機構和用戶提供服務項目，其提供服務的主要包括：信息搜集、市場調查、跟進客戶、產品簡介和彼此覺得合規別的營銷推廣服務。其市場推廣費使用的清算，參考代理推廣本地市場走勢，量化分析至終端設備具體安排發貨總數進行支付。

公司為以上經銷商付款營業費用，均系為獲得另一方所提供的付款對價，具備商業實質，不會有資金流入經銷商后由各種渠道逆流企業的現象。

2.（4）早期公司新聞稱，公司為代理商（顧客）獲得宣傳策劃推廣服務費用不符合要求，因而將這個應對溢價增資全額的抵減本期收益，有關會計差錯危害企業2022年中報收益682.26萬余元。請逐單列報以上不符合要求的營業費用狀況，包含關聯方名字、額度、是不是關聯企業、買賣環境、股票交易時間等，表明企業與其說存不存在別的付現買賣，存不存在應收款和應對直接向抵狀況，并核查除已公布的事項外，存不存在別的應沖減銷售額費用支出

企業營業費用-宣傳策劃推廣服務費用支付對象所涉及到的一部分企業經銷商和顧客。企業挑選一部分實力雄厚的代理商，就代理商依靠自身線下運營方式以及相關數據進行有關品牌推廣和展示，達到《推廣服務協議》。由代理商提供專業的企業產品品評主題活動、展現、消息推送、渠道推廣、產品培訓營銷推廣服務，結合公司其所提供的清算申請辦理及稅票，向付款相對應推廣服務費，并記入營業費用。

經逐一查驗有關推廣服務費付款、結算憑證及其賬務處理，涉及到企業付款有關推廣服務費使用的顧客共5家，分別是：眾香國（山東省）知名品牌管理有限公司、北京市富都江南地區技術產業發展有限公司、上海市端莎商務接待咨詢事務所（團購價顧客北京市中投格隆項目投資顧問有限公司之關聯企業）、北京市清涼山酒業公司和天津德耀科技有限公司（代理商天津市謙恒巽酒類商貿有限公司之關聯企業）。

在其中：眾香國（山東省）品牌營銷有限公司提供營銷推廣服務期間為2021年11月-2022年4月，企業分別在2021年12月16日、2022年4月22日各向付款服務費用100.00萬余元；按照其服務費用清算清單及其稅票，2021年12月確定營業費用628,930.80元（未稅，相同），2022年1月確定營業費用314,465.40元，2022年4月確定營業費用943,396.20元；企業對于該顧客2021年度完成銷售額2,560,070.80元，2022年1一季度、2一季度各自完成銷售額7,099,610.61元、1,351,863.72元。向北京富都江南地區技術產業發展有限公司等4家代理商或顧客總計付款服務費用505.20萬余元，在其中：2022年1月付款300.00萬余元、3月付款105.20萬余元，4月付款100.00萬余元；依據清算申請與稅票，2022年1一季度和2季度各自確定營業費用1,992,452.80塊和2,943,396.20元；該4家顧客2022年1一季度和2季度各自確定銷售額14,711,745.13塊和58,118.78元。

對于以上事宜，企業在接到貴部對企業2022年上半年度報問詢函后，與年檢會計用心審查論述，根據《企業會計準則第14號一一收入（2017年修訂）》第十九條要求嚴苛分辨，覺得公司為代理商（顧客）獲得宣傳營銷提供服務的投資性房地產不可以有效可能，不符“應付客戶對價就是為了向顧客獲得別的可明晰區別產品”的相關規定。故向領導代理商（顧客）以及關聯企業收取的推廣服務費理應做為“應付客戶對價”，將這個應對溢價增資全額的抵減成交價，并且在確定相關收入與付款（或保證付款）用戶對價二者孰晚的時段抵減本期收益。依據上述要求，危害企業2022年中報主營業務收入及營業費用從而降低682.26萬余元。

以上支付對象中，天津市德耀與天津謙恒巽系關聯公司，都受同一人操縱；上海市端莎商務接待咨詢事務所控股股東的家屬擔任過公司獨立董事，已經在2020年6月4日因董事會換屆不會再企業出任一切職位，不構成關聯性。此外，別的支付對象與企業都不存有關聯性。

以上應付客戶對價的會計賬務處理，已包含于企業對上海交易所《關于青海春天藥用資源科技股份有限公司2022年半年度報告的信息披露監管問詢函》的回應聲明中開展公布。

2022年公司應付客戶對價的總體調節情況如下：

企業：萬余元

對20225年年度財務報告產生的影響：

合并利潤表

以上詳細情況詳細企業關于上海交易所《關于青海春天藥用資源科技股份有限公司 2022 年半年度報告的信息披露監管問詢函》的回應公示（公示序號：2022-027），以及企業有關會計差錯表明的通知（公示序號：2022-028）。

此項錯漏出現后，公司管理人員對于此事十分重視，實施了認真查找原因、加強理論學習、整理業務流程小細節等相關工作，及時解決問題并糾正等一系列對策展開了整頓，財務部門還帶頭會與銷售部、市場營銷部門對2022本年度所發生的產品銷售整個過程進行整理，并比對《企業會計準則第14號一一收入》及其它有關企業會計準則，審查業務的賬務處理是否滿足政府會計準則的相關規定及要求。

經用心審查，企業和經銷商（顧客）間不存有別的付現買賣，除上述情況全景網相關買賣外，不會有應收款和應對直接向抵狀況。除已公布的事項外，不會有別的應沖減銷售額費用支出。

年檢會計建議如下所示：

對于營業費用，大家實行了如下所示審計證據：

1.獲得或編寫市場銷售支出明細表,與表格、總分類賬數與明細分類賬核查相符合；將營業費用里的薪水、折舊費等和相關的財產、債務學科核查，查驗其邏輯關系的合理化。

2.對營業費用展開分析：(1)測算剖析每個月份營業費用總金額及主要項目金額占營業收入的比例，并和上一年度進行對比，分辨變化的合理化；(2)測算剖析每個月份營業費用中項目內容本年利潤及占營業費用總金額的比例，并和上一年度進行對比，判定變化的合理化。

3.挑選關鍵或異常營業費用，查驗營業費用各分部支出規范是否滿足相關規定，支出具體內容是不是和被審計公司的商品銷售或專門設置銷售機構的費用有關系，測算正確與否，會計原始憑證是否有效，賬務處理正確與否。

4.掌握營業費用的業務范疇，判定劃分為營業費用是不是適當。除合同取得成本之外的營業費用新項目，索要合同書、協議書，查詢實際約定條款，并根據實際約定條款計算花費，依據計算結論決定是否調節。

5.從負債表日后銀行回單或支付憑證中選擇新項目進行檢測，查驗支持性文件（如合同和稅票），關心稅票日期付款日期，跟蹤已選擇新項目至有關支出明細表，點評花費有沒有被紀錄于正確會計年度；提取負債表日前后左右會計記賬憑證，執行截至檢測。

6.查驗營業費用是否已經依照政府會計準則的相關規定在財務報告中做出適當列示。

對于企業酒類業務流程營業費用支付對象所涉及到的一部分代理商（顧客）的現象，經詢問，企業挑選一部分實力雄厚的代理商，就代理商依靠自身線下運營方式以及相關數據進行企業有關品牌推廣和展示，達到《推廣服務協議》，由代理商提供專業的企業產品品評主題活動、展現、消息推送、渠道推廣、產品培訓營銷推廣服務，結合公司其所提供的清算申請辦理及稅票，向付款相對應推廣服務費，并記入營業費用。

《企業會計準則第14號一一收入（2017年修訂）》第十九條要求：“公司企業應對顧客（或者向用戶購買本公司產品的第三方，此條相同）對價的，理應將這個應對溢價增資抵減成交價，并且在確定相關收入與付款（或保證付款）用戶對價二者孰晚的時段抵減本期收益，但應付客戶對價就是為了向顧客獲得別的可明晰區別產品除外。青海春天向代理商銷售產品，代理商是企業的顧客，企業付給經銷商商品推廣服務費歸屬于應付客戶對價，理應按照規則相關應付客戶對價的基本原則開展賬務處理。

參考這一規定，大家審查了企業付給代理商有關宣傳營銷費的實際方法與運算根據，逐一查看了有關推廣服務費付款、結算憑證及其賬務處理。簽訂的《推廣服務協議》承諾，代理商在合作時間內根據線下運營方式以及相關數據進行企業品牌及品牌推廣和展示，用以提高品牌知名度及銷售額，做到雙方協議期限內合同約定的目標后，清算有關推廣服務費。依據上述清算標準，對于我們來說，盡管《推廣服務協議》約定好服務項目及相關花費價錢，但能不能進行服務內容以及服務效果系根據代理商是不是達到有關業績指標開展。企業向收取的以上花費關鍵目的在于對代理商開展鼓勵，并沒有從代理商處獲得可確立分辨的商品或服務投資性房地產可有效可能服務，則須按上述規則要求，做為應付客戶對價抵減成交價，并且在確定相關收入與付款（或保證付款）用戶對價二者孰晚的時段抵減本期主營業務收入。經逐一核對并重算，總計危害主營業務收入降低682.26萬余元、營業費用降低682.26萬余元，沒有對很多項目產生影響。

企業2022本年度營業費用本年利潤12,324.36萬余元，較上一年度提高121.34%。在其中：廣告宣傳費7,413.62萬余元，占有率60.15%；代理商、設計方案、服務費用3,399.81萬余元，占有率27.59%，且較去年同期各自提高200.81%、57.10%，增長幅度比較大。針對該二項關鍵花費，大家獲得有關合同書、協議書，掌握各項費用的業務范疇、查詢實際約定條款，并根據實際約定條款進行全面的分辨；查驗會計原始憑證是不是合規管理，賬務處理正確與否；提取負債表日前后左右會計記賬憑證，執行截至檢測，點評花費有沒有被紀錄于正確會計年度。經檢測，企業廣告宣傳費大多為酒類業務領域開展新聞媒體、比賽、活動廣告推廣、營銷推廣服務產生費用。較上一期增長幅度比較大的緣故系企業酒類業務領域營銷戰略規劃自2021年4一季度全面鋪開。資詢代理費用大多為企業中藥方劑-利肺片的品牌推廣代理價格。藥物的品牌推廣有較強的專業能力，必須有專門的藥物或是醫藥咨詢專業機構向醫院給予優質的服務，其提供服務的主要包括：產品知識培訓、服藥提議、顧客對于商品反饋和管理等。其市場推廣費使用的清算，參考代理推廣本地市場走勢，量化分析至終端設備具體安排發貨總數進行支付。

通過實施以上審查程序流程，企業收取的廣告宣傳費、資詢代理費用等營業費用，均是獲得有關經銷商所提供的付款對價，具備商業實質，不會有資金流入經銷商后由各種渠道逆流企業的現象。有關經銷商以及控股股東、負責人與企業以及公司核心客戶的大股東、控股股東中間不會有業務往來、投資關系及經濟往來狀況，不會有涉及到企業協議內容及權益分配的情況。企業和經銷商（顧客）間不存有別的付現買賣，除與深圳全景網絡有限責任公司產生產品更換廣告業務相對應沖抵應收帳款和應付款外，不會有其他應收和應對直接向抵狀況。除已公布的事項外，不會有別的應沖減銷售額費用支出。

3.年度報告以及相關公示公布，企業2022年期終預付款項2.32億人民幣，占主營業務收入比例145%，在其中，第一大預付款對象期末數2.02億人民幣。企業長期對外開放訂金比較高，依據早期回復函，早期訂金大多為對宜賓市聽花的預付貨款。2020年至2022年底，企業其他非流動資產賬戶余額1億人民幣，性質為對宜賓市聽花的預付款股本金，有關賬款很多年未結。

請企業補充披露：（1）100萬元以上訂金狀況，包含目標、是不是關聯企業、額度、買賣環境、支付時間、大股東及控股股東等；（2）預付款股本金長期掛賬未結的主要原因，企業并對將來的回收利用方案或確保上市企業權益的對策，有關賬款變為股份存不存在阻礙或其它風險性；（3）公司及控股股東與其他往來賬支付目標以及大股東、控股股東中間存不存在業務往來或經濟往來，同時結合預付貨款、項目投資訂金最后的流入表明存不存在資產最后流入公司實際控制人及關聯企業的現象，存不存在占有上市企業資金投入別的侵吞上市企業權益的狀況。

回應：

3.（1）100萬元以上訂金狀況，包含目標、是不是關聯企業、額度、買賣環境、支付時間、大股東及控股股東等

企業100多萬元訂金顧客情況如下：

企業：萬余元

以上支付目標中，宜賓市聽花酒業發展有限公司和宜賓市聽花酒商貿有限公司控股股東李**擔任過企業冬蟲夏草純粉片代理商廣東省極中草藥用網絡資源科技公司的執行董事，企業與其說不會有經濟往來狀況。

以上支付目標中廣州廣東話文化傳媒有限公司（下稱“廣東話文化傳媒”）系企業之前年度進行廣告服務后的推廣資源方、推廣方。集團公司分公司藏區老劉廣告宣傳與廣東話文化傳媒簽定《2018-2021年度廣告投放合同》，預付款項授權委托其開展廣告宣傳軟裝推廣服務項目。后正式簽署《〈2018-2021年度廣告投放合同〉補充協議》，變更合同時限由2019年1月1日至2021年12月31日，授權委托廣東話文化傳媒開展“涼露”以及相關知名品牌全媒體廣告的軟裝推廣服務項目。近些年因為交易市場疲軟，對廣告業也帶來很大影響，與此同時因為公司業務調整，廣告營銷業務流程降低。2021年12月12日，正式簽署《〈2018-2021年度廣告投放合同〉補充協議之二》，變更合同時限至2022年12月31日止，變動原授權委托內容是開展“聽花”以及相關知名品牌全媒體廣告的軟裝推廣服務項目。因為2022年市場的需求并未徹底恢復、不良影響并未清除，所以該軟裝推廣服務項目在2022年前提下往后面延期，預付款項將于中后期按照其公布和推廣產品等業務進行支付。

3.（2）預付款股本金長期掛賬未結的主要原因，企業并對將來的回收利用方案或確保上市企業權益的對策，有關賬款變為股份存不存在阻礙或其它風險性

我公司全資子公司石河子恒朗股權投資基金有限責任公司（下稱“恒朗項目投資”）和宜賓市聽花以及公司股東于2020年11月簽訂了相關的《投資協議》，明確規定宜賓市聽花沒經恒朗項目投資允許，不可以以各種方法將這些釀酒關鍵技術對外開放出讓和授權使用。如我企業在商品銷售層面達到一定條件時，可以根據資產報告評估結論回收有關的專業技術。2021本年度-2022本年度，由于受到消費萎縮、消費模式缺少等外界環境的影響，我司在有關商品銷售層面沒有達到合同約定的標準，因而未進行支付。如中后期我司有關商品銷售做到合同約定的標準，將依據發展狀況采用對企業有益的形式進行清算，或是規定宜賓市聽花償還有關的賬款。截止本回應日，宜賓市聽花股份清楚、不會有受到限制情況，沒有其他關鍵負債及其重大訴訟，有關賬款變為股份不會有阻礙或其它風險性。

3.（3）公司及控股股東與其他往來賬支付目標以及大股東、控股股東中間存不存在業務往來或經濟往來，同時結合預付貨款、項目投資訂金最后的流入表明存不存在資產最后流入公司實際控制人及關聯企業的現象，存不存在占有上市企業資金投入別的侵吞上市企業權益的狀況

①宜賓市聽花酒商貿有限公司

以上訂金目標宜賓市聽花酒商貿有限公司系宜賓市聽花酒業發展有限責任公司控股子公司。經公司詳盡審查，普通合伙人李**、林**各自擁有成都市久誼興生物技術有限公司（下稱“久誼興”）95%、5%的股份，久誼興擁有宜賓市聽花95%股份、林**立即擁有宜賓市聽花5%股份，李**、林**各自根據立即持倉和間接持股的形式總計擁有宜賓市聽花90.25%、9.75%股份。李**、林**曾先后擔任廣東省極中草藥用網絡資源科技公司執行董事，該企業曾給我企業冬蟲夏草純粉片的代理商，現階段和我企業不再存有經濟往來狀況。

李**為宜賓市聽花控股股東、法人代表、法定代表人兼主管，鐘**為監事，林**未能宜賓市聽花就職，都與我司、我司董監高工作人員、我公司控股股東和控股股東中間無關聯性，和我公司控股股東、控股股東及關聯企業不會有經濟往來、經濟往來或其他利益分配。我公司為宜賓市聽花超大金額預付款項都與我司主營業務運營與發展有關，宜賓市聽花為確保能規模化制造出合乎我公司規定的商品、并且能確保產品質量及口感一致，必須一定數量的原酒和調味酒的貯備，并根據產品制造規定，對窖池、儲存罐與技術展開了技術改造更新，并清除一部分歷史時間負債及往來賬款以保證不容易對于未來生產運營造成影響。宜賓市聽花接到以上訂金后主要運用于在原有工藝制造基本更新改造，截止到2022年12月31日，開展酵池、加工工藝、機器設備改造提升等固資資金投入總計開支約4,400萬，用以采購與貯備生產制造系列產品調味酒、原酒及其它原材料、包裝材料，人工成本、費等日常運營支出總計開支約32,500萬，稅金等總計開支約3,600萬，不會有變向占有我企業資金或不合理內幕交易情況。

之上事宜，公司已經先后在2022年6月9日《〈關于青海春天藥用資源科技股份有限公司2021年年度報告的信息披露監管工作函〉的回復公告》、2022年9月19日《〈關于青海春天藥用資源科技股份有限公司2022年半年度報告的信息披露監管問詢函〉的回復公告》中展開了對應的公布。

②廣州廣東話文化傳媒有限公司

以上經銷商2廣州廣東話文化傳媒有限公司，2022年3月-2022年12月給我企業提供聽花及蟲草廣告業務，額度總計580.19萬余元（未稅），除此外其控股股東梁*操縱的許多行為主體廣東省新春影視廣告制作發售有限責任公司、廣東省清爽天酒業公司與企業發生了相關業務，實際業務狀況請見企業對該《問詢函》難題2.（2）的回應的相關介紹。

除上述情況外，公司及控股股東與其他別的往來賬支付目標以及大股東、控股股東中間不會有業務往來及經濟往來，企業按與預付款目標所簽署合同約定的支付規定預付貨款，不會有占有上市企業資金投入別的侵吞上市企業權益的狀況。

年檢會計建議如下所示：

對于預付款項，大家實行了如下所示審計證據：

（1）獲得或編寫預付款項統計表，并和總分類賬和明細帳核查相符合；融合應付款財務審計，審查有沒有反復支付或反復掛帳的現象。

（2）對期終預收賬款賬戶余額與上一期期末數進行對比，進一步分析起伏緣故是否可行，是不是存在較大的出現異常。

（3）掌握預收賬款的業務范疇，判定劃分為預收賬款是不是適當；剖析預付款項賬齡分析及賬戶余額組成，明確此筆賬款是不是根據相關購貨合同付款；查驗預收賬款長期掛賬的主要原因，存不存在因經銷商倒閉等因素產生購置貨品沒法接到及賬款沒法取回的現象，是不是應先對應的預付款項賬戶余額轉到其他應付款并計提壞賬等。

（4）執行函證程序，嚴格把控詢證全過程；查驗回復函狀況，對沒有回復函的主要預付款項執行替代程序。對于重要預付款項，對經銷商展開了實地調查。

（5）檢查和預收賬款相關的會計報告，來確認被審計公司是不是按照規定進行一定的賬務處理和公布。

（6）查驗負債表日后預付款項本年利潤、融合庫存商品明細分類賬查驗有關憑據，核查過后是不是已收到實體并結轉成本預付款項，查驗負債表日預付款項的完整性和完好性。

（7）執行關聯企業以及買賣交易審計證據，查驗對關聯企業的預付款項信息真實性、合理合法，查驗其賬務處理正確與否。

（8）查驗預付款項是否已經依照政府會計準則的相關規定在財務報告做出適當列示。

對于第一大訂金目標一宜賓市聽花酒商貿有限公司及其1億人民幣預付款股本金目標宜賓市聽花酒商貿有限公司之總公司宜賓市聽花酒業發展有限公司（以下統稱“宜賓市聽花”），團隊已連續三年對宜賓市聽花展開了實地調查。2022年報財務審計中，大家獲得宜賓市聽花酒業、聽花出口貿易財務報告，對重點項目建設實行了如下所示程序流程：

（1）獲得宜賓市聽花酒業、聽花商貿所有開戶行2022年度銀行對賬單與其說賬目紀錄進行確認，對重點項目查證至之后手流入。

（2）因宜賓市聽花與青海春天簽署有庫存商品共治協議書，此次財務審計上對聽花酒行業的庫存商品實行了包含監盤、實際性分析及審計程序，以證實有關賬款用以材料準備、備產狀況。

（3）實地察看宜賓市聽花生產過程，對宜賓市聽花的經理實行了采訪，了解其生產量、人力資源管理及其能源需求狀況；了解其成本結構及與春季酒廠結算價及其定價模式。

（4）獲得宜賓市聽花酒業、聽花商貿2022年財務報告，執行分析程序，對關鍵往來賬戶新項目展開了關心；密切關注與青海春天的往來賬款，對彼此有關會計賬務處理進行比較，現場詢證確定。

（5）宜賓市聽花因其工業廠房、土地資源為對青海春天的預付款項帶來了質押擔保，團隊對宜賓市聽花主要產品經營資產執行全方位監盤，獲得有關權屬證書開展安全檢查。

（6）獲得宜賓市聽花企業營業執照，根據“天眼網”等查詢了宜賓市聽花酒業、聽花商貿企業信息公示、股權結構是否出現運營、司法風險等狀況，并和具體知道的狀況進行比較。

經執行以上程序流程，對于我們來說，青海春天預付款宜賓市聽花有關賬款合乎其經營規劃品牌推廣分配，符合規定商品工藝原理及產品的質量和可靠性、成本管理的需求，業務及賬款往來賬戶具有商業實質與商業合理化，不會有違反公司規定的現象。宜賓市聽花股東、監事會和高管人員與青海春天及青海春天大股東、控股股東、董監高工作人員中間無關聯性。青海春天及控股股東與其他訂金目標以及大股東、控股股東中間不會有業務往來及經濟往來，不會有占有上市企業資金投入別的侵吞上市企業權益的狀況。

4.年報披露，企業2022年冬蟲夏草經營收入1971.22萬余元，同比減少66.63%。除此之外，企業今年冬蟲夏草業務流程較大客戶為香港復一堂高新科技藥業有限公司，2022 年期間其銷售額為 479.75 萬余元。企業今年計提壞賬額度最高關聯方為吉瑞堂（香港）商貿有限公司，企業對吉瑞堂（香港）商貿有限公司應收賬款余額 5909.06 萬余元，已計提壞賬 3962.30 萬余元。

請企業補充披露：（1）冬蟲夏草業務流程銷售總額100萬元以上買賣狀況，包含交易額、買賣產品數量及價格、買賣開始時間、發貨日期、發貨地址、收件地址、清算情況等，和相關關聯方名字、注冊資金、成立年限、控股股東、期終應收賬款余額等；（2）吉瑞堂（香港）商貿有限公司和香港復一堂高新科技藥業有限公司中間存不存在關聯性，如果是，表明企業對其其中一家公司存在超大金額壞賬損失的情形下與另一家不斷開拓市場的合理化；（3）列報3年之內公司和同一大股東或控股股東掌控的不一樣行為主體產生100萬以上買賣狀況，包含交易額、買賣開始時間、關聯方名字、控股股東、期終應收賬款余額、壞賬準備金額等，并告知存不存在對同一控股股東操縱的核心存有壞賬損失的情形下與另一行為主體開拓市場的現象，如果是，表明合理化。

回應：

4.（1）冬蟲夏草業務流程銷售總額100萬元以上買賣狀況，包含交易額、買賣產品數量及價格、買賣開始時間、發貨日期、發貨地址、收件地址、清算情況等，和相關關聯方名字、注冊資金、成立年限、控股股東、期終應收賬款余額等

（下轉B7版）